構(gòu)建地方高校績效預(yù)算管理新模式——以H校為例

劉 冰，陳岳堂

（湖南農(nóng)業(yè)大學(xué) 公共管理與法學(xué)學(xué)院，長沙 410128）

地方高校作為我國高等教育的擴(kuò)招主體，占我國高?？倲?shù)的92%。由于政府教育經(jīng)費投入相對有限，地方高校負(fù)債問題更為嚴(yán)重。2011年，《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加大財政教育投入的意見》指出：“要強(qiáng)化預(yù)算管理。提高預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性，提高預(yù)算執(zhí)行效率，推進(jìn)預(yù)算公開?！碑?dāng)前，地方高校預(yù)算管理的重點大多在預(yù)算的編制和執(zhí)行上，缺乏科學(xué)合理、操作性強(qiáng)的預(yù)算績效評價方法，勢必會嚴(yán)重影響財務(wù)績效評價的質(zhì)量。

1 構(gòu)建地方高?？冃ьA(yù)算管理模式的必要性

要實現(xiàn)高校預(yù)算績效管理就要改變傳統(tǒng)高校預(yù)算管理模式的局限性，并加強(qiáng)對預(yù)算的約束力，實現(xiàn)績效與預(yù)算的有機(jī)結(jié)合，因此，績效預(yù)算管理模式是一種較為合適的預(yù)算模式，對高校財務(wù)績效的提升有著重要意義。

第一，實行績效預(yù)算管理，有利于高校制定合理的發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃?？冃ьA(yù)算的運行應(yīng)根據(jù)學(xué)校整體戰(zhàn)略目標(biāo)制定各院系部門的發(fā)展目標(biāo)，編制部門年度預(yù)算等，使高校的規(guī)劃科學(xué)合理，分清輕重緩急，積極穩(wěn)妥地實現(xiàn)高校發(fā)展目標(biāo)。

第二，實行績效預(yù)算管理，有利于實現(xiàn)教育資源使用效率的最大化。實行績效預(yù)算管理，將部門經(jīng)費與部門任務(wù)、工作目標(biāo)掛鉤，充分發(fā)揮各級部門及教職員工的積極性，充分提高教育經(jīng)費的使用效率，保證其有效性［1］。

第三，實行績效預(yù)算管理，有利于增強(qiáng)高校自我發(fā)展的能力。通過實施績效預(yù)算管理，可以對高校戰(zhàn)略規(guī)劃實施過程和狀態(tài)采取必要的調(diào)整，促進(jìn)高校的可持續(xù)發(fā)展［2］。

2 高校績效預(yù)算評價指標(biāo)體系的構(gòu)建

2.1 構(gòu)建高?？冃ьA(yù)算評價指標(biāo)體系的基本原則

在設(shè)計高校績效預(yù)算評價指標(biāo)體系時，應(yīng)堅持以下原則。一是導(dǎo)向性原則?？冃гu價指標(biāo)體系應(yīng)有利于提高各院系的教學(xué)科研水平和質(zhì)量，與高校的教學(xué)、科研目標(biāo)相聯(lián)系［3］。二是全面性原則。高校績效評價指標(biāo)體系是由不同的指標(biāo)體系構(gòu)成的。投入和產(chǎn)出是高校績效評價的主要方面。三是定性與定量相結(jié)合原則?？冃гu價指標(biāo)體系應(yīng)系統(tǒng)、全面、客觀地反映高校財務(wù)管理水平，應(yīng)結(jié)合高校財務(wù)工作，將定性指標(biāo)與量化指標(biāo)結(jié)合起來，信息要真實可靠。

2.2 高?？冃ьA(yù)算評價指標(biāo)體系的構(gòu)建及指標(biāo)權(quán)重的確定

2.2.1 高?？冃ьA(yù)算評價指標(biāo)的構(gòu)建

為綜合反映績效評價的內(nèi)容，筆者從構(gòu)建高?？冃ьA(yù)算評價指標(biāo)入手，廣泛收集資料，征求意見，修改求證，從教學(xué)績效、科研績效、籌資能力、發(fā)展?jié)摿@4個方面篩選出18個指標(biāo)，如表1所示。其中，指標(biāo)的權(quán)重和排序采用層次分析法（AHP）和德爾菲法確定。

2.2.2 指標(biāo)權(quán)重的確定

引入Saaty1-9比率標(biāo)度法，即用兩兩重要性程度之比的形式表示出兩個方案的相對重要性程度等級，兩兩比較結(jié)果構(gòu)成的矩陣稱作判斷矩陣［4］。對于專家填寫后的判斷矩陣，利用一定數(shù)學(xué)方法進(jìn)行層次排序。本文采用和積法計算相對權(quán)重［5］。和積法的原理是，對于一致性判斷矩陣，每一列歸一化后就是相應(yīng)的權(quán)重。對于非一致性判斷矩陣，每一列歸一化后近似其相應(yīng)的權(quán)重，要對這n個列向量求取算術(shù)平均值作為最后的權(quán)重。具體的公式是：

需要注意的是，在層層排序中，要對判斷矩陣進(jìn)行一致性檢驗。在特殊情況下，判斷矩陣可以具有傳遞性和一致性。因此，在實際中要求判斷矩陣滿足大體上的一致性，需進(jìn)行一致性檢驗。只有通過檢驗，才能說明判斷矩陣在邏輯上是合理的，才能繼續(xù)對結(jié)果進(jìn)行分析。一致性檢驗的步驟如下。

第一步，計算一致性指標(biāo) CI（Consistency Index）。

第二步，查表確定相應(yīng)的平均隨機(jī)一致性指標(biāo) RI（Random Index）。根據(jù)判斷矩陣不同階數(shù)查表，得到平均隨機(jī)一致性指標(biāo) RI。

第三步，計算一致性比例 CR（Consistency Ratio）并進(jìn)行判斷。

當(dāng) CR＜0.1 時，認(rèn)為判斷矩陣的一致性是可以接受的，CR＞0.1 時，認(rèn)為判斷矩陣不符合一致性要求，需要對該判斷矩陣進(jìn)行重新修正。

第四步，層次總排序的一致性檢驗。當(dāng) CR(k)＜0.1 時，認(rèn)為判斷矩陣的整體一致性是可以接受的。

3 案例分析

H校位于長沙，占地面積2.27 km2，學(xué)?，F(xiàn)已發(fā)展為以農(nóng)科為特色，農(nóng)、工、文、理、經(jīng)、管、法、醫(yī)、教及藝術(shù)多學(xué)科綜合發(fā)展的教學(xué)研究型大學(xué)，是農(nóng)業(yè)部與湖南省人民政府共建省屬重點高校、國家級“2011協(xié)同創(chuàng)新中心”高校、全國首批新農(nóng)村發(fā)展研究院建設(shè)試點單位。目前H校預(yù)算管理的總體狀況良好，隨著學(xué)校學(xué)生規(guī)模的擴(kuò)大，學(xué)?？芍涫杖雭碓吹玫皆黾?；同時，也存在一些問題，如缺乏預(yù)算考評的指標(biāo)、預(yù)算管理的效率水平不高、缺乏預(yù)算監(jiān)督和控制等，阻礙了H校預(yù)算管理的健康發(fā)展。

本課題組邀請了10位H校財務(wù)管理方面教授級別的專家，對于各指標(biāo)的重要性程度進(jìn)行問卷調(diào)查，并按照判斷矩陣標(biāo)度表進(jìn)行賦值，通過Matlab軟件得出層次總排序及一致性檢驗結(jié)果。H?？冃ьA(yù)算管理指標(biāo)權(quán)重賦值最終評價體系如表1所示 （計算過程略）。

從表1中可以看出，H校籌資能力指標(biāo)和教學(xué)績效指標(biāo)都比較高，科研績效指標(biāo)和發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)都不高，H校目前的財務(wù)狀況是良好的。

表1 績效指標(biāo)體系權(quán)重表

首先，從高?？冃ьA(yù)算評價指標(biāo)的總排序來看，對高校財務(wù)績效評價影響程度較大的前5位的指標(biāo)分別是：自籌經(jīng)費收入占總收入的比重、自籌基建經(jīng)費占基建經(jīng)費的比重、師生比、畢業(yè)生就業(yè)率、生均事業(yè)支出。這說明，隨著我國教育的改革，高?；I資投資渠道呈多元化發(fā)展，對一個高校的財務(wù)績效評價由傳統(tǒng)的教學(xué)導(dǎo)向向社會效益導(dǎo)向轉(zhuǎn)變。這種社會效益表現(xiàn)為學(xué)校自籌經(jīng)費收入比重加大，為學(xué)校教學(xué)科研各方面的需要提供了有力的資金保障，與以往傳統(tǒng)的資金來源單一形成鮮明對比。

其次，通過對高校財務(wù)績效這一模糊事物的定量研究，可以對某一高校財務(wù)績效水平有較為全面客觀的認(rèn)識，根據(jù)具體的情況有的放矢地采取改進(jìn)措施，這對我國高校財務(wù)績效評價的長遠(yuǎn)健康發(fā)展具有重大意義。

4 結(jié) 語

高校的預(yù)算管理狀況具有其自身的特點，受到很多因素的影響，采用層次分析法對高校的預(yù)算管理狀況進(jìn)行分析，抓住主要的影響因素形成層次結(jié)構(gòu)，可以將復(fù)雜的問題簡單化。根據(jù)確定的各項具體指標(biāo)的權(quán)值對高校的預(yù)算管理狀況進(jìn)行分析，使管理者可以采取相應(yīng)的對策，避免主觀片面性造成的決策失誤，有利于高校的長遠(yuǎn)發(fā)展。構(gòu)建地方高?？冃ьA(yù)算管理模式，將有利于系統(tǒng)、深刻地認(rèn)識高校的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果；有利于提供全面的高校財務(wù)績效管理信息；有利于高校財務(wù)管理工作水平的提高；有利于高校制定合理的中長期發(fā)展規(guī)劃。

［1］申凱 ,雷芳 .高?？冃c管理模式探討［J］.財會通訊,2010(12):102-103.

［2］陳勝全.高等學(xué)校績效預(yù)算管理模式的評價［J］.財務(wù)與金融,2009(1):53-54.

［3］王倩倩.高校預(yù)算管理問題研究［D］.北京：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2014.

［4］Saaty T LThe Analytic Hierarchy Process［M］.NewYork,NY:McGraw- Hill,1980:20.

［5］楊周復(fù),施建軍.大學(xué)財務(wù)綜合評價研究［M］,北京:中國人民大學(xué)出版社,2002.