企業(yè)財務(wù)管理問題探討

夏勝竹

摘 要：加強財務(wù)管理，防范財務(wù)風(fēng)險，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，是實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的理性選擇。文章簡述了財務(wù)管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的中心地位，對企業(yè)加強財務(wù)管理提出了具體措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)管理 地位 制度 預(yù)算 現(xiàn)金流 資產(chǎn) 審計

中圖分類號：F275

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）07-112-02

一、企業(yè)以質(zhì)量效益為目標(biāo)，決定了財務(wù)管理在企業(yè)中的中心地位

企業(yè)財務(wù)是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中投入與收益活動，以及形成的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。企業(yè)的財務(wù)管理是通過財產(chǎn)權(quán)利的合理配置，形成一個關(guān)系到各利益主體的制度安排，以達(dá)到維護(hù)投資者利益的目的。

財務(wù)管理的本質(zhì)是從價值角度對企業(yè)的資源進(jìn)行優(yōu)化配置，通過財務(wù)管理，提高資源價值。要實現(xiàn)企業(yè)質(zhì)量、效益目標(biāo)，必須建立財務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位，充分發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)中的項目預(yù)測、投資決策、計劃安排、資金控制、績效考核等方面的重要作用。

企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)決策特別是投資決策，要進(jìn)行市場前景的實地調(diào)查和預(yù)測，要進(jìn)行專家的科學(xué)論證，要把投資的經(jīng)濟(jì)效益放在首位，要重點進(jìn)行投資項目的預(yù)測、分析和項目評價。

企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃要以貨幣形式融入財務(wù)，企業(yè)財務(wù)計劃統(tǒng)領(lǐng)全局，并通過分解，把財務(wù)指標(biāo)落實到企業(yè)各部門，各部門都要承擔(dān)資金、成本、收入、支出的財務(wù)指標(biāo)，以保證財務(wù)管理中心地位的確立。

二、建立健全財務(wù)制度，促使企業(yè)員工行為規(guī)范化、法制化

現(xiàn)代企業(yè)是制度化企業(yè)，企業(yè)文化首先是制度文化。制度的本質(zhì)是使員工行為規(guī)范化和法制化。制度是保護(hù)企業(yè)利益、貫徹企業(yè)流程的必要保證。沒有制度作基礎(chǔ)，再好的流程設(shè)計，也難以實施。通過制度建設(shè)解決企業(yè)財務(wù)管理的存在問題，應(yīng)該成為企業(yè)管理必須遵循的基本原則。

企業(yè)要建立統(tǒng)一的財務(wù)制度，要求各部門嚴(yán)格執(zhí)行。各部門在企業(yè)財務(wù)制度框架內(nèi)，結(jié)合部門實際，細(xì)化財務(wù)細(xì)則，并報企業(yè)批準(zhǔn)。

企業(yè)要制定財務(wù)制度執(zhí)行的獎罰措施，強化執(zhí)行力，加強財務(wù)合規(guī)性、合法性審計，經(jīng)常開展財務(wù)檢查，開展評價考核，并將考核結(jié)果納入部門領(lǐng)導(dǎo)績效之中，作為年度考核的重要依據(jù)。

三、實施預(yù)算管理，強化執(zhí)行力，確保企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)

預(yù)算管理是保證企業(yè)合理效益目標(biāo)的科學(xué)管理，是企業(yè)量入為出經(jīng)營策略在財務(wù)管理上的體現(xiàn)。實施預(yù)算管理，強化執(zhí)行力，是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的保證。

建立全面預(yù)算管理體系，完善預(yù)算管理制度，對預(yù)算編制、執(zhí)行、分析反饋、調(diào)整、考核等環(huán)節(jié)做出全面、系統(tǒng)、詳細(xì)的規(guī)定，明確企業(yè)部門的預(yù)算管理職責(zé)。制定各項預(yù)算的編制辦法和要求，并根據(jù)部門經(jīng)營狀況差異，實行預(yù)算分類管理，合理安排各層級的責(zé)權(quán)利。通過合理的人事和薪酬制度，激勵和約束各部門，要檢查并考核其成本費用支出，材料耗用、資產(chǎn)管理等日常財務(wù)目標(biāo)，要制定與預(yù)算權(quán)責(zé)相匹配的激勵約束機制；依次向下，對于必要的預(yù)算控制項目，要落實到具體個人。強化契約關(guān)系，通過預(yù)算授權(quán)分解企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計劃，明確部門和員工的責(zé)權(quán)利，做到全員工參與，人人有責(zé)。

充分發(fā)揮預(yù)算控制職能，將所有成本費用支出和資金流動納入預(yù)算管理，制定合理的成本費用標(biāo)準(zhǔn)和嚴(yán)格的開支審批制度，對重點支出項目制定專項管理辦法，將成本費用管理作為部門負(fù)責(zé)人績效考核的重要內(nèi)容。以保證預(yù)算管理工作扎實貫徹實施。

四、切實管好現(xiàn)金流，嚴(yán)防資金鏈斷裂對企業(yè)造成重大危害

實行資金收支兩條線管理。統(tǒng)一企業(yè)銀行賬戶管理，加強收入管理，企業(yè)收入資金及時入賬；加強開支管理，所有資金開支納入預(yù)算管理，公司制定各項成本費用開支范圍和審批控制標(biāo)準(zhǔn)；制定詳細(xì)的投資規(guī)劃，并根據(jù)成本費用開支標(biāo)準(zhǔn)和投資規(guī)劃審批企業(yè)資金需求，實現(xiàn)按預(yù)算開支資金。

明確資金管理責(zé)任。在資金收支兩條線管理模式下，由企業(yè)負(fù)責(zé)整體的資金平衡，統(tǒng)一負(fù)責(zé)融資工作，在企業(yè)范圍內(nèi)調(diào)配資金，不允許企業(yè)任何部門擅自對外融資、擔(dān)保。財務(wù)部門依據(jù)預(yù)算和資金申請及時向企業(yè)各部門劃撥資金；企業(yè)各部門嚴(yán)格要求上劃收入資金，在預(yù)算范圍內(nèi)開支資金。

五、管好資產(chǎn)和物資，實現(xiàn)資產(chǎn)與物資的保值增值

建立健全資產(chǎn)實物管理臺賬，堅持定期盤點，實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值。建立統(tǒng)一編碼、統(tǒng)一管理的資產(chǎn)信息庫，合理控制庫存。

制定企業(yè)各類固定資產(chǎn)、低值易耗品的配置標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營狀況實行差異化管理，嚴(yán)禁超標(biāo)準(zhǔn)配置。實行固定資產(chǎn)、低值易耗品新增額度管理，每年以預(yù)算形式確定企業(yè)資產(chǎn)新增規(guī)模，在預(yù)算額度內(nèi)按規(guī)定程序購置。公司集中固定資產(chǎn)、低值易耗品處置權(quán)，固定資產(chǎn)、低值易耗品的處置必需報企業(yè)財務(wù)部門審批，需重置的必須在企業(yè)下達(dá)的新增額度預(yù)算內(nèi)進(jìn)行。

對資產(chǎn)購置和物資采購實行分類集中管理。凡涉及辦公營業(yè)用房、交通工具、生產(chǎn)設(shè)備、電子設(shè)備等類固定資產(chǎn)的購置，由企業(yè)各部門在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)提出申請，由企業(yè)統(tǒng)一招標(biāo)購置，或者授權(quán)企業(yè)部門直接向企業(yè)選定的供貨商購置。涉及生產(chǎn)經(jīng)營用原材料、物資等的采購，可采取企業(yè)統(tǒng)一招標(biāo)，確保供貨商名錄、物資種類、規(guī)格、價格上限，具體采購合同由企業(yè)部門選擇供貨商簽訂的“統(tǒng)談分簽”。

六、加強審計監(jiān)督，促進(jìn)財務(wù)管理日益完善

建立完善審計制度。根據(jù)《中華人民共和國審計法》《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定制定企業(yè)內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)審機構(gòu)工作內(nèi)容、工作程序及內(nèi)審人員職責(zé)，加強內(nèi)審工作。

以強化資金管理、成本費用開支管理，強化財務(wù)制度執(zhí)行為主線，為企業(yè)各部門開展定期、不定期的財務(wù)收支審計。對工程項目、經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行專項審計。實行常規(guī)年審制度，對企業(yè)各部門年度經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計。根據(jù)審計結(jié)果確認(rèn)經(jīng)營成果，考核各項指標(biāo)完成情況。強化對企業(yè)部門負(fù)責(zé)人的監(jiān)督管理，實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計制度，審查評價其經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。在內(nèi)審基礎(chǔ)上，對重大投資項目、重大問題，充分借助外部審計力量，由企業(yè)委托外部審計機構(gòu)進(jìn)行獨立審計。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王德升等主編.國際會計.中國審計出版社，2010

[2] 常勛著.財務(wù)會計三大難韙.立信會計出版社，2011

[3] 最新企業(yè)會計準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表管理實務(wù).中國致公出版社，2004

[4] 蔡昌.提升現(xiàn)金流管理.西安交通出版社，2005

[5] 何玉英.淺議企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)集中管理.企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2007（3）

（作者單位：浙江正亮電子電氣有限公司 浙江溫州 325000）（責(zé)編：賈偉）