會計信息化環(huán)境下的高校內(nèi)部控制

范炯葶

摘 要：隨著信息技術(shù)的發(fā)展，針對當(dāng)前會計信息化環(huán)境下高校內(nèi)部控制這一領(lǐng)域，主要闡述高校會計信息化對高校內(nèi)部控制制度的影響、內(nèi)部控制機理以及為完善內(nèi)部控制制度提出的一些對策和措施。

關(guān)鍵詞：會計信息化；高校；內(nèi)部控制；問題；措施

在經(jīng)濟領(lǐng)域中信息技術(shù)的應(yīng)用越來越廣泛，會計信息化在會計事業(yè)中是必然的發(fā)展趨勢，是管理手段的革新，是管理觀念和管理方法的改革。高校內(nèi)部控制也受到會計信息化的很大影響，內(nèi)部控制面臨著新的問題，只有對內(nèi)部控制制度進行改革，使其適應(yīng)會計信息化的發(fā)展，高校內(nèi)部控制才能從會計電算化向會計信息自動化的趨勢發(fā)展，高校的現(xiàn)代化管理水平才能夠提高。

1 會計信息化對高校內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響

1.1 高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

高校內(nèi)部控制是指為了保證高校經(jīng)濟活動的有效執(zhí)行，保護資產(chǎn)的安全及運行，確保會計信息真實有效，防范系統(tǒng)漏洞，查漏補缺而制定的一系列的控制措施。會計信息化是會計理論和信息技術(shù)的結(jié)合體，會計信息化的發(fā)展使得現(xiàn)在的高校內(nèi)部控制由內(nèi)而外的發(fā)生了較大的變化。目前，對于高校這樣的非營利組織的內(nèi)部控制研究還處在一個淺層次的階段上，沒有形成系統(tǒng)的理論和應(yīng)用體系。

1.2 會計信息化對高校內(nèi)部控制的影響

（1）使得高校內(nèi)部控制的環(huán)境復(fù)雜化

會計信息化環(huán)境下高校內(nèi)部控制的管理對象由傳統(tǒng)手工會計對人的控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、計算機和互聯(lián)網(wǎng)的控制，管理對象的復(fù)雜化增加了高校內(nèi)部控制的難度。會計信息化環(huán)境下對會計資料的管理變得復(fù)雜，會計信息化環(huán)境下，開放的互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)使得很多不法分子鉆網(wǎng)絡(luò)和法律的空子竊取高校信息，篡改會計數(shù)據(jù)，不留痕跡的網(wǎng)絡(luò)化讓使用者難以覺察，因此，互聯(lián)網(wǎng)大環(huán)境下電子信息較紙質(zhì)資料更加難以安全保存。

（2）使得高校內(nèi)部控制的內(nèi)容擴大化

高校內(nèi)部控制的主體發(fā)生變化致使內(nèi)部控制的難度加大，對人員負責(zé)的職能要求增加，因此高校要增加人員崗位，并且，要細分各人員的職責(zé)，明確各崗位之間的界限，做到各司其職，部門之間相互協(xié)調(diào)，互相制約。然而，內(nèi)部控制的崗位組織精細化又使得會計人員職責(zé)嚴(yán)重分離，會增加計算機舞弊，會計信息被篡改的風(fēng)險。內(nèi)部控制的內(nèi)容擴大到包括對人員、制度、軟件系統(tǒng)、配置、硬件設(shè)備的控制，這就對會計人員的素質(zhì)水平提出了更高的要求。

（3） 使得高校內(nèi)部控制的形式特殊化

傳統(tǒng)會計主要是通過手工進行數(shù)據(jù)的收集、記錄、存儲和處理，再制作報表完成對會計信息的反映和分析。會計信息化環(huán)境下，會計經(jīng)濟業(yè)務(wù)的手工記錄轉(zhuǎn)變由會計軟件實現(xiàn)，信息化環(huán)境下會計軟件只需要進行初始數(shù)據(jù)的錄入、審核，所以，會計軟件的使用只需要保證數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性和真實性，后續(xù)流程便由計算機來實現(xiàn)，幫助使用者輔助管理經(jīng)營活動以及提供決策。

2 會計信息化環(huán)境下高校的內(nèi)部控制機理

2.1 高校內(nèi)部控制的內(nèi)容

根據(jù)COSO報告《內(nèi)部控制——整體框架》的觀點，內(nèi)部控制是一個過程，它受到董事會、管理人員和其他職員的影響，以期為實現(xiàn)經(jīng)營的效果和效率、財務(wù)報告的可靠性及遵循相關(guān)的法律法規(guī)提供合理保證。高校的內(nèi)部控制機制的內(nèi)容應(yīng)包括控制環(huán)境、控制系統(tǒng)和監(jiān)督與評價三方面。

（1）控制環(huán)境

所謂控制環(huán)境，是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生的各種因素，主要是指重大影響因素?？刂骗h(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，控制環(huán)境是高校內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。高校內(nèi)部控制的環(huán)境主要包括組織結(jié)構(gòu)、組織文化以及信息與溝通系統(tǒng)。

（2）控制系統(tǒng)

所謂控制系統(tǒng)，是指由控制主體、控制客體和控制媒體組成的具有自身目標(biāo)和功能的管理系統(tǒng)?？刂葡到y(tǒng)是用來規(guī)范高校各項業(yè)務(wù)和管理活動的，是高校內(nèi)部控制的核心。通過可控制系統(tǒng)，管理者能夠合理的保證管理活動的目標(biāo)的實現(xiàn)以及一系列的政策和程序得以運行。

（3）監(jiān)督與評價

所謂監(jiān)督與評價，是指對內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行效果和質(zhì)量進行的檢查、督促和評價。監(jiān)督就是通過對某一特定點的環(huán)節(jié)、過程進行監(jiān)視、督促和管理，使其結(jié)果能夠達到預(yù)期既定的目標(biāo)。通過監(jiān)督使得高校內(nèi)部控制的制度程序能夠更加規(guī)范合理的執(zhí)行。評價就是在監(jiān)督的基礎(chǔ)上對某一經(jīng)營活動進行判斷、分析后所得出的結(jié)論，通過評價，管理者能夠直觀的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點，并依此進行改進。

2.2 高校內(nèi)部控制的機理研究

1.財務(wù)運行機制

高校的財務(wù)運行機制主要包括財務(wù)的動力機制、決策機制、激勵機制、監(jiān)督機制和信息機制等內(nèi)容。高校動力機制的實質(zhì)就是通過一定的經(jīng)濟利益機制，充分調(diào)動與發(fā)揮高校教職工的積極性、主動性和創(chuàng)造性。高校財務(wù)決策機制主要包括高校領(lǐng)導(dǎo)層的財務(wù)決策、高校董事會的財務(wù)決策以及高校職能部門的財務(wù)決策。高校監(jiān)督機制是指對財務(wù)運行過程中的決策失誤、信息失真、動力失效等與預(yù)期財務(wù)目標(biāo)背離現(xiàn)象的識別和校正機制。

2.高校預(yù)算機制

預(yù)算管理機制從本質(zhì)上來說是對未來的一種管理，它通過規(guī)劃未來的發(fā)展以指導(dǎo)現(xiàn)在的實踐。目前，高校預(yù)算體制是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的模式，就是把學(xué)校整個的預(yù)算收支作為一個整體進行統(tǒng)一預(yù)算、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理的模式。建立預(yù)算機制最重要的是進行預(yù)算的編制，對于預(yù)算的編制首先要明確的是預(yù)算的宗旨和目標(biāo)，以便后期進行預(yù)算的執(zhí)行。

3.風(fēng)險防范機制

管理風(fēng)險是指管理運作過程中因信息不對稱、管理不善、判斷失誤等影響管理的水平。對于高校來說，風(fēng)險可以劃分為辦學(xué)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。高?？梢圆扇∫恍┐胧﹣砜刂骑L(fēng)險，比如規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險、分散風(fēng)險等等。當(dāng)然，最重要的是建立一系列的風(fēng)險防范體制，對癥下藥才能避免或者減少風(fēng)險。

3 加強和完善會計信息化環(huán)境下高校內(nèi)部控制的措施

3.1 加強管理人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)

強化會計信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制基礎(chǔ)就在于建立和完善健康的科學(xué)的管理機制，因此加強管理人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)是十分必要的。通過培訓(xùn)，使管理人員具備管理的專業(yè)化知識以及高校的辦學(xué)理念，懂得如何培養(yǎng)人才以及能夠?qū)Y源管理進行合理的分配和利用。管理層管理水平的提高能極大地帶動高校的發(fā)展，以此更快更好的達到高校的辦學(xué)目標(biāo)。

3.2 完善會計系統(tǒng)的風(fēng)險管理機制

鑒于高校的會計工作采用的都是適用性很強的會計軟件，并不是完全適合高校會計工作環(huán)境的，因此，會計軟件或大或小的存在著某些潛在的安全隱患，這對高校會計信息的安全是十分不利的，對此，高校應(yīng)該著重完善會計系統(tǒng)的風(fēng)險漏洞，應(yīng)該制定一套科學(xué)有效的風(fēng)險管理機制，讓不法分子無機可乘。另外，高校內(nèi)部管理者還應(yīng)針對會計系統(tǒng)的風(fēng)險管理制定一些有效的措施，比如設(shè)置上機口令并且定期更換密碼、系統(tǒng)自動記錄上級人員的訪問信息等等。

3.3 加強內(nèi)部審計監(jiān)察力度

高校內(nèi)部審計的工作力度的強弱對高校會計環(huán)境有很大的影響，加強內(nèi)部審計的監(jiān)察力度有利于充分發(fā)揮審計的制約性和促進性的作用，審計通過審查取證可以揭示錯誤和舞弊，提高會計工作質(zhì)量，保護高校的財產(chǎn)安全，避免損失。并且，審計對于維護財經(jīng)紀(jì)律、促進廉政建設(shè)有著非常明顯的作用，審計監(jiān)察力度的提高有利于進一步改善高校的內(nèi)部經(jīng)營管理模式以及維護管理廉潔的良好環(huán)境，推動高校的發(fā)展。

參考文獻

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