我國小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的稅收政策研究

孫雪瑩 張玲

摘 要：目前，中小企業(yè)有著迅猛的發(fā)展速度，其中的小微企業(yè)扮演著重要的角色，為了推動此類企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，我國要為其提供相應(yīng)的財稅政策。但我國的稅收政策需要進一步完善，通過對發(fā)達國家稅收政策經(jīng)驗的借鑒，我國稅收政策的作用將更加顯著，小微企業(yè)的發(fā)展將更加穩(wěn)定與高效。在此背景下，本文主要研究了我國小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的稅收政策。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；創(chuàng)新發(fā)展；稅收政策

一、我國小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的必要性

1.我國對小微企業(yè)的界定及其主要特征

小微企業(yè)主要是指小型與微型的企業(yè)，我國的小微企業(yè)擁有自身獨特的特點，具體表現(xiàn)在以下幾方面：

其一，較多的數(shù)量、較廣的范圍。在世界范圍內(nèi)，我國的小微企業(yè)的數(shù)量為世界之最，同時其涉及的行業(yè)具有普遍性，主要集中于服務(wù)行業(yè)。但小微企業(yè)的發(fā)展受資金與人才的制約，使其發(fā)展的質(zhì)量偏低。

其二，多元的所有制結(jié)構(gòu)。小微企業(yè)的所有制具有多元性，主要是由其投資主體的豐富性造成的，其中最為關(guān)鍵的為非國有企業(yè)，此類企業(yè)仍在逐年增多。在社會主義市場經(jīng)濟快速發(fā)展的環(huán)境下，小微企業(yè)的發(fā)展速度是迅猛的，它為社會的發(fā)展與經(jīng)濟的進步提供了可靠的保障。

其三，靈活的經(jīng)營機制。小微企業(yè)的規(guī)模相對較小，在人員數(shù)量、資產(chǎn)總額與生產(chǎn)效益等方面，其各個指標均相對偏低，因此，小微企業(yè)具有小投資、小規(guī)模的特點，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)的發(fā)展需要的資金較少，其低成本、見效快使其適應(yīng)了市場經(jīng)濟的發(fā)展需求，并且能夠根據(jù)市場的變化，做出及時的、高效的、快速的反應(yīng)。

其四，較低的信用度。我國小微企業(yè)的發(fā)展缺少穩(wěn)定性，其生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)范性相對較差，進而信用度偏低，在此基礎(chǔ)上，小微企業(yè)的融資難度較高，具體體現(xiàn)在較少的融資渠道、較高的融資要求兩方面。通常情況下，小微企業(yè)的融資渠道為直接融資，借助企業(yè)債券、股票的發(fā)行實現(xiàn)了對資金籌集；而對于商業(yè)銀行貸款與民間貸款等方式，小微企業(yè)不符合其融資的要求，并且對高額利息而言，企業(yè)難以負擔(dān)；對于擔(dān)保公司與風(fēng)險投資基金而言，小微企業(yè)缺少較高的信用度，其擔(dān)保現(xiàn)狀不容樂觀，因此，小微企業(yè)的發(fā)展缺少可靠資金的支持。

2.我國小微企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀及創(chuàng)新發(fā)展的必要性

在改革開發(fā)后，我國小微企業(yè)的數(shù)量在逐漸增多，其實力也在逐步增強。當(dāng)前，我國小微企業(yè)的發(fā)展基本涉及到了國民經(jīng)濟的各個領(lǐng)域，此類企業(yè)在全國總企業(yè)中占據(jù)著較高的比重，為社會提供了大量的就業(yè)機會，其從業(yè)人員接近3億。在金融危機的影響下，小微企業(yè)的發(fā)展受到了嚴重的阻礙，特別是在融資方面，使企業(yè)的發(fā)展缺少可靠的資金支持，同時在歐債危機的作用下，小微企業(yè)的發(fā)展困難重重，在生產(chǎn)經(jīng)營成本不斷增多、成產(chǎn)效益日益減少的背景下，小微企業(yè)的發(fā)展需要政府的扶持與國家的關(guān)注。同時，小微企業(yè)也要進行創(chuàng)新發(fā)展，通過不斷的創(chuàng)新此，才能夠使其競爭力逐漸增強，進而其發(fā)展中存在的問題才能夠得到有效的解決。

二、我國現(xiàn)行小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的稅收政策及其存在的問題分析

隨著小微企業(yè)的不斷發(fā)展，其重要性日益顯著，為了推動此類企業(yè)的穩(wěn)定與健康發(fā)展，我國政府為其提供了一系列的稅收政策，制定了資金支持政策，為企業(yè)提供了創(chuàng)新發(fā)展基金、專項發(fā)展資金與市場開拓資金等；建立了發(fā)展基金，并且運用了采購政策。同時，采取了增值稅、營業(yè)稅、印花稅與個人所得稅等優(yōu)惠政策。

但在各項政策落實過程中，均存在不同程度的不足，主要表現(xiàn)在資金規(guī)模相對較少，其分散性較為嚴重；政府未能發(fā)揮自身的作用，小微企業(yè)的融資問題未能得到有效的處理；同時政策缺少合理性與實效性，政策體系缺少系統(tǒng)性與全面性，制約著各個措施作用的發(fā)揮。同時，稅收優(yōu)惠的政策未能得到全方位得到落實，其優(yōu)惠力度不足，同時稅收優(yōu)惠具有一定的片面性，缺少適用性。

1.偏高的企業(yè)發(fā)展成本

當(dāng)前，我國小微企業(yè)的發(fā)展面對著較大的壓力，主要是由于生產(chǎn)成本在逐漸增加，其利潤在逐漸較少。在成本方面，主要體現(xiàn)在人工、材料等方面，成本的上漲增加了小微企業(yè)發(fā)展的壓力，同時，企業(yè)還面對著人員穩(wěn)定性欠缺的問題，部分企業(yè)出現(xiàn)了人員不足的情況。成本因素對小微企業(yè)的影響是直接的，對于此類企業(yè)而言，對于成本上升壓力的轉(zhuǎn)移能力不足，同時面對激烈的市場競爭環(huán)境，小微企業(yè)的生存與發(fā)展難度系數(shù)較高。

與此同時，我國小微企業(yè)的發(fā)展還承擔(dān)著一定的稅收壓力，如：增值稅、印花稅與營業(yè)稅等，過重的稅收壓力，使企業(yè)的效益進一步減少；再者，土地價格、設(shè)備費用等均造成了不同的壓力，小微企業(yè)難以實現(xiàn)穩(wěn)定的、可持續(xù)的發(fā)展。

2.匱乏的社會服務(wù)體系

社會服務(wù)體系主要是指法律法規(guī)、各項政策與中介機構(gòu)等，在小微企業(yè)方面，具體的社會服務(wù)體系有兩種，一種為公益性的服務(wù)機構(gòu)，另一種專門性的服務(wù)機構(gòu)，前者為企業(yè)提供的服務(wù)主要為信息、人才與技術(shù)等，后者為企業(yè)提供的服務(wù)主要為法律、審計與融資等。

在我國，對于小微企業(yè)來說，社會服務(wù)體系缺少完善性，具體的問題有政企不分，管理模糊。我國的中介機構(gòu)均與政府部門保持著緊密的聯(lián)系，未能實現(xiàn)市場化的發(fā)展。同時，中介機