油田企業(yè)防范資金風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑

陳前云

（中國(guó)石化集團(tuán)江漢石油管理局農(nóng)林處，湖北 潛江433124）

隨著油田企業(yè)“走出去”步伐加快，市場(chǎng)開拓力度增強(qiáng)，企業(yè)得到了快速發(fā)展；同時(shí)，伴隨企業(yè)“走出去”，企業(yè)資金結(jié)算范圍逐步擴(kuò)大，風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)明顯增多，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)相應(yīng)增大，給資金管理提出了新的挑戰(zhàn)。資金風(fēng)險(xiǎn)問題已引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，完善的資金風(fēng)險(xiǎn)控制措施是有效預(yù)防資金風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)處置風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，提高資金管理水平的有力保障。

1 油田企業(yè)資金管理現(xiàn)狀

近年來，中石化集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱集團(tuán)公司）所屬油田企業(yè)已全面運(yùn)行了資金集中管理信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱TMS系統(tǒng)），該系統(tǒng)的上線運(yùn)行，為油田資金安全穩(wěn)定運(yùn)行、集中高效管理提供了一個(gè)良好平臺(tái)。油田企業(yè)通過TMS系統(tǒng)上線運(yùn)行，資金收支由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)公司和盛駿公司代理，資金收支集中度超過90%，資金的安全風(fēng)險(xiǎn)得到有效提高，資金集中使用效益得到極大體現(xiàn)。同時(shí)，嚴(yán)格外部銀行賬戶的管理，加強(qiáng)銀企直連賬戶日對(duì)賬及銀行賬戶月對(duì)賬管理，防范了外部資金風(fēng)險(xiǎn)。

狠抓資金管理制度建設(shè)，集團(tuán)公司先后下發(fā)了《集團(tuán)公司資金管理辦法實(shí)施細(xì)則》、加強(qiáng)銀行賬戶管理和應(yīng)收款管理等多項(xiàng)制度，特別是《實(shí)施細(xì)則》中，對(duì)資金賬戶管理、預(yù)算管理、收支管理、籌融資管理、擔(dān)保管理和高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理均做了明確規(guī)定。每年開展應(yīng)收款項(xiàng)清理，重點(diǎn)是對(duì)中石化系統(tǒng)外應(yīng)收款清理，盡量減少呆壞賬的發(fā)生。TMS系統(tǒng)的運(yùn)行和相應(yīng)的管理辦法的實(shí)施，使集團(tuán)公司所屬油田企業(yè)資金控制手段更為先進(jìn)、規(guī)范、適用，控制環(huán)境更為優(yōu)化，控制效率和效果更為顯著，也進(jìn)一步保障了資金安全，降低資金成本，提高資金使用效率。

認(rèn)真執(zhí)行《實(shí)施細(xì)則》，規(guī)范資金上線運(yùn)行，嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司加強(qiáng)資金管理的多項(xiàng)制度和辦法，這是油田企業(yè)防范資金風(fēng)險(xiǎn)的根本出發(fā)點(diǎn)。集團(tuán)公司實(shí)行資金的高度集中，特別是在資金的籌措和投資方面，必須經(jīng)過集團(tuán)公司總部的批準(zhǔn)才能實(shí)施，因此，從引起現(xiàn)金流的主要因素來說，油田企業(yè)要防范資金風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該把重點(diǎn)放在加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)上來。

2 油田企業(yè)防范資金風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)措施

2.1 提高人的素質(zhì)，改善資金內(nèi)部控制環(huán)境

2.1.1 提高管理者思想政治素質(zhì)

管理決策者是資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，直接影響資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。管理者要自覺加強(qiáng)政治理論和內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家各項(xiàng)財(cái)政法規(guī)的教育，提高認(rèn)識(shí)水平，規(guī)范管理行為，自覺“受控”。隨著當(dāng)前知識(shí)經(jīng)濟(jì)的日新月異，財(cái)務(wù)管理的地位越發(fā)重要，一名不懂財(cái)務(wù)的管理者絕對(duì)不是一個(gè)合格領(lǐng)導(dǎo)。只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的身先士卒，模范遵守各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、規(guī)章制度，才能影響和帶動(dòng)企業(yè)其他人員的遵守。反觀一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、資金管理混亂，必定和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者有必然聯(lián)系。

2.1.2 提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想道德素質(zhì)

目前，油田企業(yè)財(cái)務(wù)人員大多年齡結(jié)構(gòu)老化，后續(xù)人才嚴(yán)重缺乏，這與集團(tuán)公司推進(jìn)財(cái)會(huì)信息化，加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金管理的矛盾越來越突出。油田企業(yè)正在運(yùn)行的財(cái)會(huì)系統(tǒng)有資金集中管理系統(tǒng)、會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)等，這些系統(tǒng)在確保管理高效的同時(shí)，也造成了財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)分割，不同崗位人員業(yè)務(wù)融合度差的問題。作為一名資金管理人員，首先要熟悉自己的業(yè)務(wù)、資金崗位操作系統(tǒng)，同時(shí)，還要了解其他崗位業(yè)務(wù)、其他崗位系統(tǒng)的操作。比如說資金業(yè)務(wù)中的日對(duì)賬，大量資金收支業(yè)務(wù)要在資金系統(tǒng)發(fā)起后，在核算系統(tǒng)進(jìn)行處理。同時(shí)，還要及時(shí)了解資金管理的新手段、新方法，熟悉各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)章制度，提高政策理論水平，盡快掌握新業(yè)務(wù)、新知識(shí)，準(zhǔn)確判斷有關(guān)業(yè)務(wù)的合規(guī)性和準(zhǔn)確性，努力控制操作風(fēng)險(xiǎn)。

強(qiáng)化道德教育，引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員樹立正確的人生觀和價(jià)值觀，防范道德風(fēng)險(xiǎn)。特別是資金管理人員，如出納崗位人員經(jīng)常經(jīng)手大量現(xiàn)金，就是要做到“常在河邊走，就是不濕鞋”。

2.2 完善資金內(nèi)部控制制度，從制度上防范資金風(fēng)險(xiǎn)

2.2.1 規(guī)范崗位設(shè)置，明確職責(zé)權(quán)限

結(jié)合企業(yè)實(shí)際，不斷完善資金內(nèi)部控制制度，完善資金操作流程，做到錢賬分管，不相容崗位分離，將內(nèi)部控制每個(gè)環(huán)節(jié)、崗位都處于相互牽制和制約之中，形成完善的相互牽制、授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)制和責(zé)任控制機(jī)制。

2.2.2 健全資金授權(quán)審批制度，明確授權(quán)的各項(xiàng)規(guī)定

加強(qiáng)資金授權(quán)審批制度建設(shè)，明確規(guī)定各項(xiàng)授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限和程序等，在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。對(duì)未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員，要采取各種措施嚴(yán)禁其辦理資金業(yè)務(wù)。對(duì)大額資金應(yīng)建立有效的集體審批制度，規(guī)范崗位職責(zé)，明確權(quán)限，為資金建立有序流程，避免因權(quán)力過于集中而造成的內(nèi)部失控，資金被侵占、挪用，等等現(xiàn)象發(fā)生。

2.2.3 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)力度，建立有效的內(nèi)部監(jiān)督檢查制度

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)力度，建立行之有效的內(nèi)部監(jiān)督檢查制度，加強(qiáng)與資金有關(guān)的票據(jù)、印簽管理，切實(shí)做到錢賬相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律、健全理財(cái)機(jī)制和制度，避免違規(guī)操作和資金流失。前移審計(jì)監(jiān)督關(guān)口，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都在嚴(yán)格的程序下進(jìn)行。

2.2.4 出現(xiàn)資金問題，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。在出現(xiàn)資金問題后，要做到執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，起到警示教育作用。當(dāng)前，隨著油田企業(yè)走出去步伐加快，一些外部項(xiàng)目部應(yīng)該成為資金監(jiān)管的重點(diǎn)。一方面是有些外部項(xiàng)目部財(cái)會(huì)人員配備不齊，沒有做到不相容崗位分離；另一方面是有些外部項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)人員自身資金風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄，對(duì)資金使用方向和客戶了解不夠，造成資金回收困難，甚至還出現(xiàn)個(gè)別人員挪用公款和貪污公款現(xiàn)象。

2.3 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，加速資金周轉(zhuǎn)

應(yīng)收賬款是油田企業(yè)流動(dòng)資金占用的一個(gè)重要部分，應(yīng)收賬款總額過大，直接影響企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益，甚至造成企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)控應(yīng)收賬款發(fā)生，加大應(yīng)收賬款回收也是防范資金風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要手段。

2.3.1 建立客戶信用檔案，實(shí)行實(shí)時(shí)跟蹤管理

逐步建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)或設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)控制員，加強(qiáng)對(duì)客戶進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)定，考察客戶的資本實(shí)力，包括其流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量與質(zhì)量，流動(dòng)比率、速動(dòng)比率的確定等。賒銷或提供工程勞務(wù)要建立完善的客戶信用審批制度，對(duì)不符合信用條件的不予賒銷或暫緩施工；應(yīng)收賬款形成后，必須考慮如何按期足額收回的問題。提供產(chǎn)品或工程勞務(wù)企業(yè)有必要在收款之前，對(duì)賒購者或業(yè)主今后的經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)情況、償付能力進(jìn)行追蹤分析，掌握客戶賬面流動(dòng)資金狀況，判斷其及時(shí)支付能力；將那些掛賬金額大、時(shí)間長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)狀況差的客戶作為考察重點(diǎn)，防患于未然；必要時(shí)可要求對(duì)方提供擔(dān)保或抵押，保證應(yīng)收賬款的回收。

2.3.2 建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督預(yù)警機(jī)制

重點(diǎn)關(guān)注三個(gè)方面的應(yīng)收賬款：一是賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收款項(xiàng)；二是單項(xiàng)金額較大的款項(xiàng)；三是中石化系統(tǒng)外部單位的應(yīng)收款項(xiàng)。定期檢查分析應(yīng)收賬款的時(shí)間，通過編制賬齡分析表建立應(yīng)收賬款核對(duì)制度，企業(yè)每年均應(yīng)同客戶對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核對(duì)，以保證應(yīng)收賬款的真實(shí)、正確。定期審計(jì)應(yīng)收賬款，對(duì)企業(yè)應(yīng)收款從發(fā)生到核算、管理、催收及回籠等加強(qiáng)內(nèi)部控制，降低應(yīng)收賬款變成呆死賬的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)賬齡分析，估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失，計(jì)提壞賬損失，正確計(jì)量應(yīng)收賬款價(jià)值。

2.3.3 明確職責(zé)，加大催收力度

按照“誰批準(zhǔn)、誰經(jīng)辦、誰負(fù)責(zé)”的原則，企業(yè)內(nèi)部要明確職責(zé)分工，認(rèn)真分解落實(shí)貨款回收指標(biāo)，形成生產(chǎn)、采購、銷售、財(cái)務(wù)等部門聯(lián)動(dòng)的貨款回收機(jī)制，確保資金回籠。對(duì)回收難度大的應(yīng)收款，各油田企業(yè)主要負(fù)責(zé)人要牽頭負(fù)責(zé)，總會(huì)計(jì)師或下屬單位主要負(fù)責(zé)人具體負(fù)責(zé)，成立專門的清欠小組，制定相應(yīng)的收款措施，確保清收工作取得實(shí)效。同時(shí)，制定和實(shí)施適當(dāng)?shù)氖湛罴?lì)政策，分解落實(shí)清理回收目標(biāo)任務(wù)，按戶分工，嚴(yán)考核，硬兌現(xiàn)。

3 結(jié)束語

加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管控是一個(gè)不斷實(shí)踐和完善的過程，不能一蹴而就，隨著油田企業(yè)走出去力度加大，還會(huì)面臨外部市場(chǎng)匯率、利率、價(jià)稅政策變動(dòng)等因素的影響。資金風(fēng)險(xiǎn)管控工作要做到防患于未然，應(yīng)以提高人的素質(zhì)為著力點(diǎn)，強(qiáng)化制度建設(shè)，強(qiáng)化資金集中管理體系運(yùn)作和動(dòng)態(tài)運(yùn)營(yíng)情況監(jiān)督，嚴(yán)格操作規(guī)則，明確崗位責(zé)任，規(guī)范資金管理程序。通過實(shí)施資金集中管理，完善集中管理下資金運(yùn)行機(jī)制，建立資金風(fēng)險(xiǎn)防范長(zhǎng)效機(jī)制。

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