國(guó)庫(kù)集中支付關(guān)注問(wèn)題及對(duì)策研究

施秀芬

（浦城縣財(cái)政局國(guó)庫(kù)支付中心 福建·浦城 353400）

一、國(guó)庫(kù)集中支付關(guān)注的問(wèn)題

（一）監(jiān)督效率的問(wèn)題

目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)自實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付之后，會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)性工作方面已經(jīng)有了很好的制度基礎(chǔ)。但是從會(huì)計(jì)監(jiān)督方面來(lái)說(shuō)，卻依然亟待改善。由于實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，只留下兩種支付方式，即財(cái)政直接支付與財(cái)政授權(quán)支付。其中，工資與基本建設(shè)，政府采購(gòu)類是選擇國(guó)庫(kù)直接支付，剩下的所有支付行為都是財(cái)政授權(quán)支付方式。一方面，國(guó)庫(kù)采用直接支付的方式時(shí)，資金的使用單位需要向上級(jí)的財(cái)政部門進(jìn)行申報(bào)。其中資金的使用項(xiàng)目必須通過(guò)申批后，相應(yīng)的賬戶才會(huì)撥入資金。直接支付的方式拉伸了款項(xiàng)入賬的時(shí)間，單據(jù)的轉(zhuǎn)接，事項(xiàng)的交接過(guò)程延長(zhǎng)，這些都不利于會(huì)計(jì)信息傳遞與監(jiān)督。另一方面，采用財(cái)政授權(quán)支付時(shí)，會(huì)計(jì)支付監(jiān)督力度下降，較易產(chǎn)生預(yù)算單位套取資金或者轉(zhuǎn)移資金，甚至?xí)霈F(xiàn)挪用資金的問(wèn)題。

（二）實(shí)物監(jiān)管的問(wèn)題

在國(guó)庫(kù)支付的管理過(guò)程中，很大的一部分工作內(nèi)容就是完成好財(cái)務(wù)管理與實(shí)物管理的一一對(duì)應(yīng)。但是在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員與核算單位是相互獨(dú)立的，所以對(duì)其的監(jiān)督管理只能是在購(gòu)建環(huán)節(jié)里。這也就意味著，在購(gòu)建環(huán)節(jié)之后的使用，管理，回收等環(huán)節(jié)都無(wú)法進(jìn)行有效的清查與核對(duì)。效率低下的清查與核對(duì)，也就容易產(chǎn)生賬實(shí)不符，或者資產(chǎn)流失。

（三）責(zé)任不清的問(wèn)題

國(guó)庫(kù)集中支付制度下，核算單位認(rèn)為自身的審核由國(guó)庫(kù)支付財(cái)務(wù)人員把關(guān)，國(guó)庫(kù)支付財(cái)務(wù)人員則認(rèn)為財(cái)務(wù)權(quán)由核算單位自己把握，所申報(bào)的財(cái)務(wù)內(nèi)容責(zé)任應(yīng)由核算單位自己承擔(dān)。但核算單位的報(bào)賬人員則自身的責(zé)任界定為出納與開(kāi)單據(jù)人員，認(rèn)為最終的申報(bào)能否通過(guò)，在于國(guó)庫(kù)支付的財(cái)務(wù)人員。責(zé)任不清的問(wèn)題也就會(huì)造成各方的會(huì)計(jì)工作流于形式。再加上很多單位的財(cái)會(huì)人員對(duì)于國(guó)庫(kù)集中支付的政策理解水平不高，業(yè)務(wù)能力不足，實(shí)際操作過(guò)程中也就容易造成疏漏與錯(cuò)處。而目前來(lái)說(shuō)，國(guó)庫(kù)集中支付沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的法律支持，它是建立在政府部門文件上的一種支付方式?，F(xiàn)行的財(cái)會(huì)法律與制度依然是以國(guó)庫(kù)分散支付方式為基礎(chǔ)的，政策法規(guī)的滯后也就帶來(lái)了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）預(yù)算方面的問(wèn)題

國(guó)庫(kù)集中支付制度下，重點(diǎn)在于提高預(yù)算單位的預(yù)算編制科學(xué)性。但目前來(lái)說(shuō)，由于部門預(yù)算科學(xué)性待提高，詳細(xì)度不足，財(cái)政部門若想通過(guò)國(guó)庫(kù)直接撥付與授權(quán)撥付進(jìn)行資金效率的提升幾乎是不可能的。同時(shí)，預(yù)算指標(biāo)項(xiàng)目的編制，預(yù)算指標(biāo)項(xiàng)目的編制不完善，項(xiàng)目支出透明度不高，支付程序不規(guī)范，這些都造成了預(yù)算方面的問(wèn)題。

二、國(guó)庫(kù)集中支付關(guān)注問(wèn)題及對(duì)策

（一）監(jiān)管與分析

不論是哪種支付方式，都需要有專門的監(jiān)管體制。一方面要在國(guó)庫(kù)支付制度下，對(duì)支付過(guò)程中的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行細(xì)化，針對(duì)性進(jìn)行監(jiān)督與核查。另一方面，在現(xiàn)有的財(cái)政監(jiān)督制度下，要開(kāi)展起部門與公眾對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)督工作，把對(duì)資金財(cái)政的監(jiān)管進(jìn)行優(yōu)化，透明化，制度化，細(xì)節(jié)化，提高監(jiān)管工作的全面性。

基于此，一方面要提高相關(guān)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與政策理解水平，對(duì)部門預(yù)算進(jìn)行科學(xué)完善地編制。對(duì)從事財(cái)政預(yù)算工作的人員進(jìn)行從嚴(yán)選拔，政治覺(jué)悟高，責(zé)任心強(qiáng)，學(xué)習(xí)能力與業(yè)務(wù)素質(zhì)過(guò)硬的人才方可從事這一工作。大量開(kāi)展思想政治教育活動(dòng)，提高其道德水平。同時(shí)也要建立起完善的考評(píng)機(jī)制，在日常工作中進(jìn)行監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)超出預(yù)算的項(xiàng)目，行為依制度進(jìn)行管理與考核。修訂原有的《預(yù)算法》，對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)制度進(jìn)行完善，以保證其符合國(guó)庫(kù)集中支付制度的要求，為其提供全面的法律依據(jù)。

（二）后續(xù)與優(yōu)化

現(xiàn)在的國(guó)庫(kù)集中支付主要監(jiān)管在于資金撥入前的審批上，對(duì)于資金的后續(xù)使用情況，使用效率都沒(méi)有相應(yīng)的措施。由于管理上后續(xù)不足，環(huán)節(jié)細(xì)致度不足，資產(chǎn)流失的可能性大增?；诖?，也就產(chǎn)生了當(dāng)下資金一旦支付后就完全失去監(jiān)管的情況。基于此，一方面要建立起科學(xué)客觀的財(cái)務(wù)管理方法，對(duì)直接支付與授權(quán)支付進(jìn)行責(zé)任界定與認(rèn)定。指定相關(guān)部門專門進(jìn)行資產(chǎn)的后續(xù)管理與監(jiān)督，責(zé)任劃分清晰，崗位相互牽制?？紤]到國(guó)庫(kù)集中支付下，賬戶風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，應(yīng)著眼于推進(jìn)公務(wù)卡的制度，采用公務(wù)卡進(jìn)行結(jié)算來(lái)達(dá)到財(cái)政動(dòng)態(tài)管理監(jiān)督的作用。重點(diǎn)對(duì)現(xiàn)金支付進(jìn)行監(jiān)管，避免腐敗與挪用。如可選擇政府采購(gòu)制度來(lái)提高支出的科學(xué)性與公開(kāi)性。

（三）制度與完善

由于目前我國(guó)的預(yù)算年度是從每年的1 月1 日到12月31 日，但進(jìn)行預(yù)算審批的各級(jí)人大則要在每年3 月開(kāi)會(huì)，這也就形成了1 月到3 月間預(yù)算的執(zhí)行缺少法律與制度監(jiān)管的現(xiàn)狀。再加上預(yù)算科目不準(zhǔn)確，審批時(shí)就很影響國(guó)庫(kù)集中支付制度的正確落實(shí)。同時(shí)，國(guó)庫(kù)集中支付的法律依據(jù)目前依然沒(méi)有，威懾性與約束力不足，這些都會(huì)影響到國(guó)庫(kù)集中支付制度的長(zhǎng)遠(yuǎn)運(yùn)行。

基于此，一方面，可以考慮采用國(guó)外跨年制的預(yù)算制，把1 月1 日到12 月31 日更改為上年4 月1 日到第二年3 月31 日。當(dāng)然，也可以酌情改變?nèi)舜蟮拈_(kāi)會(huì)日期，把全年預(yù)算工作做到位，規(guī)范化預(yù)算項(xiàng)目。另一方面要建立起一個(gè)良好而完善的監(jiān)督制約機(jī)制，從外部運(yùn)行進(jìn)行部門間的監(jiān)督，從內(nèi)部運(yùn)行進(jìn)行業(yè)務(wù)間的監(jiān)督。從監(jiān)督周期上，要設(shè)定日常的周期性監(jiān)督與專業(yè)的抽查性監(jiān)督。把事前監(jiān)督做到位，事中監(jiān)督做細(xì)做實(shí)，事后監(jiān)督做透明，才能達(dá)到監(jiān)督的應(yīng)有效果。為了達(dá)到這一效果，財(cái)政部門應(yīng)從資金運(yùn)行的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)管，各級(jí)政府的審計(jì)部門應(yīng)從會(huì)計(jì)制度方面進(jìn)行外部監(jiān)督。而各級(jí)人民代表大會(huì)及常務(wù)委員會(huì)則要積極進(jìn)行外部監(jiān)督，讓社會(huì)與公眾參與到監(jiān)督過(guò)程中來(lái)，提高監(jiān)督的公開(kāi)性。作為政府支出部門，則要與供應(yīng)商一起，對(duì)國(guó)庫(kù)資金的結(jié)算過(guò)程與支付程序進(jìn)行監(jiān)督。

（四）發(fā)展與未來(lái)

國(guó)庫(kù)集中支付問(wèn)題目前來(lái)說(shuō)，還處于初級(jí)發(fā)展階段。作為被世界上很多國(guó)家廣泛采用的一種制度，它具有科學(xué)性與合理性。但初級(jí)發(fā)展階段的現(xiàn)狀也讓國(guó)庫(kù)集中支付制度需要更多的時(shí)間來(lái)完善改進(jìn)。要完善國(guó)庫(kù)集中支付制度，就要從國(guó)情入手，因地制宜，因時(shí)制宜地進(jìn)行改進(jìn)，逐步建立起一套適應(yīng)中國(guó)國(guó)情財(cái)政管理制度。

基于此，一方面要適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中支付的現(xiàn)有制度，推進(jìn)電算信息化的普及。做好會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的現(xiàn)代化工作，以信息化管理，電子化管理為方向，提高會(huì)計(jì)信息的透明度，讓財(cái)務(wù)預(yù)算審批程序規(guī)范化，具可追溯性，進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)核算工作與財(cái)務(wù)管理的效率。另一方面，要求單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作必須與財(cái)政部門多溝通，多交流，會(huì)計(jì)信息應(yīng)保證其及時(shí)性與全面性。同時(shí)，對(duì)預(yù)算單位的工作效率與工作質(zhì)量要提出確實(shí)的要求，從預(yù)算項(xiàng)目著手，逐條清理，逐條審核，對(duì)每筆資金的流動(dòng)去向原因都要有賬可查，有賬必查，并把單位的預(yù)算管理工作納入績(jī)效考核中來(lái)，根據(jù)其工作質(zhì)量核批其資金。強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，尤其是會(huì)計(jì)電算化的水平要嚴(yán)格把關(guān)，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員考證、培訓(xùn)、進(jìn)修，進(jìn)一步優(yōu)化國(guó)庫(kù)集中支付制度的專業(yè)性。

[1]鄒艷.財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付問(wèn)題及對(duì)策研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2013，（21）.

[2]丁鵬.關(guān)于國(guó)庫(kù)集中支付制度存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].中國(guó)外資，2011，（13）.

[3]王思榮.楊柳青.試析完善國(guó)庫(kù)集中支付制度的建議[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2011，（16）.