從內(nèi)部控制角度談財政票據(jù)管理

董桂苓

（山東省棗莊市山亭區(qū)財政局 山東·棗莊 277200）

財政票據(jù)是財務(wù)收支和會計核算的重要憑證，也是相關(guān)部門對日常財務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督和檢查的重要依據(jù)。票據(jù)管理是收入和支出的重要保障，也是防止資金浪費和流失的重要前提。相關(guān)部門要重視對財政票據(jù)的管理，相關(guān)管理人員也要重視財政票據(jù)管理工作中遇到的各種問題，從根本上保證財政票據(jù)管理的合理和科學(xué)。

一、財政票據(jù)管理內(nèi)部控制制度相關(guān)概述

（一）建立健全的票據(jù)管理制度

在票據(jù)的日常管理工作中建立健全的票據(jù)管理制度是有必要的?，F(xiàn)在我國很多地方正在不斷完善票據(jù)的管理工作，重視對非稅收入的管理，以保證各項體制的正常運行。相關(guān)部門也制定了相應(yīng)的法規(guī)和政策對票據(jù)管理工作進(jìn)行不斷的規(guī)范，完善票據(jù)日常管理過程中的各項規(guī)章制度，降低因為管理不善而導(dǎo)致的各種問題。相關(guān)部門要不斷完善票據(jù)管理機(jī)制，對財政票據(jù)的使用范圍、管理程序、法律依據(jù)等進(jìn)行明確的定位，保證財政票據(jù)管理內(nèi)部控制制度的合理，降低財政管理人員的工作難度。

（二）重視審批崗位的設(shè)置

財政票據(jù)的審批工作，直接關(guān)系到財政票據(jù)管理的合理性。相關(guān)部門要重視財政票據(jù)的審批，將財政票據(jù)的購領(lǐng)、核銷等權(quán)限進(jìn)行下放，并由相關(guān)工作人員對財政票據(jù)的購領(lǐng)資格、范圍及購領(lǐng)情況等進(jìn)行初審，然后交由綜合科進(jìn)行相關(guān)的復(fù)核工作，綜合科再結(jié)合票據(jù)的審核情況和意見等對票據(jù)進(jìn)行發(fā)放和繳銷。相關(guān)工作人員要重視財政票據(jù)的審批流程，確保票據(jù)審批各項工作的合理性，提高財政票據(jù)的審批質(zhì)量和審批效率。

（三）智能化管理在財政票據(jù)管理中的應(yīng)用

目前，我國社會經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)都取得了快速發(fā)展，財政部門要不斷更新財政票據(jù)的管理理念，將智能化技術(shù)應(yīng)用與財政票據(jù)的日常審核和管理過程中，促進(jìn)財政票據(jù)電子化管理模式的推廣。財政票據(jù)的電子化管理已經(jīng)被應(yīng)用于很多地方，并建立了非稅收入管理系統(tǒng)，通過網(wǎng)絡(luò)操作，進(jìn)行日常的票據(jù)購領(lǐng)、使用、監(jiān)控等工作。電子化管理在財政票據(jù)管理中的應(yīng)用，減少了財政票據(jù)管理的工作量，通過智能系統(tǒng)對財政票據(jù)信息的統(tǒng)計和審核，促進(jìn)財政票據(jù)管理的智能化和精細(xì)化。

（四）加強對財政票據(jù)管理工作的監(jiān)督力度

財政票據(jù)管理涉及到資金問題，如果監(jiān)管不力，會導(dǎo)致各種問題的出現(xiàn)。相關(guān)部門要加強對財政票據(jù)管理的監(jiān)督力度，在財政票據(jù)的使用過程中對其進(jìn)行重點的監(jiān)控。發(fā)現(xiàn)違反管理規(guī)定的行為要嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行約束，避免因為監(jiān)管不當(dāng)，導(dǎo)致財政票據(jù)管理工作的混亂。

二、財政票據(jù)管理中的常見問題

（一）票據(jù)管理制度不完善，內(nèi)部控制薄弱

由于近幾年來，我國財政票據(jù)管理理念不斷更新，陳舊的財政票據(jù)管理制度已經(jīng)不能滿足新型財政票據(jù)管理模式。很多地方將智能化和電子化的管理模式應(yīng)用到財政票據(jù)的日常管理工作過程中，但是仍然沒有重視對傳統(tǒng)票據(jù)管理制度的改革和完善，導(dǎo)致財政票據(jù)管理的相關(guān)規(guī)定與票據(jù)管理的實際情況不協(xié)調(diào)，造成票據(jù)管理工作落實不到位。

（二）票據(jù)種類繁多，管理混亂

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國日常的票據(jù)數(shù)量更加龐大，種類更加多樣化，導(dǎo)致票據(jù)管理工作效率低下和管理過程的混亂。目前我國常見的票據(jù)有醫(yī)療收費、幼兒園收費、水電暖費、土地出讓金及非稅收入繳款書等，需要專業(yè)人員進(jìn)行區(qū)分和核對，不僅導(dǎo)致了財政票據(jù)管理過程中的混亂和日常管理工作的繁瑣，而且不利于相關(guān)部門對票據(jù)進(jìn)行合理的區(qū)分和監(jiān)管。

（三）財政部門對票據(jù)違規(guī)行為處罰力度不夠

目前我國票據(jù)種類繁多，票據(jù)管理人員綜合素質(zhì)不達(dá)標(biāo)，不重視對票據(jù)使用過程的監(jiān)管，使票據(jù)使用情況混亂，甚至出現(xiàn)違規(guī)使用票據(jù)的情況。當(dāng)出現(xiàn)違規(guī)使用票據(jù)的時候，相關(guān)負(fù)責(zé)人并不能及時做出相應(yīng)的處罰，也沒有制定系統(tǒng)合理的處罰措施對其進(jìn)行警戒，導(dǎo)致票據(jù)使用情況的混亂。

（四）手工票據(jù)的存在導(dǎo)致監(jiān)管工作的難度

雖然電子技術(shù)已經(jīng)被普遍應(yīng)用于日常的財政票據(jù)使用和管理工作中，但是有很多地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施不完善，綜合發(fā)展水平相對比較落后，仍然存在大量的手工票據(jù)。手工票據(jù)由于本身的特性，在日常的收集和管理過程中容易造成遺失和使用不規(guī)范等情況，都為票據(jù)的管理工作造成了一定難度。同時，由于手工票據(jù)的局限性，監(jiān)督部門并不能對手工票據(jù)的使用情況進(jìn)行合理科學(xué)的監(jiān)督和管理，使手工票據(jù)在使用過程中存在較大的漏洞。

三、基于內(nèi)部控制制度的財政票據(jù)管理建議

（一）加強法律法規(guī)宣傳，完善票據(jù)管理制度

雖然很多地方越來越重視財政票據(jù)管理，并制定了相應(yīng)的法律法規(guī)以提高財政票據(jù)的管理質(zhì)量和管理水平，但是我國財政票據(jù)管理過程中仍然存在著各種各樣的問題。相關(guān)部門要加大財政票據(jù)制度建設(shè)，結(jié)合實際的財政票據(jù)管理情況，對現(xiàn)有的財政票據(jù)管理制度進(jìn)行補充和完善。同時，也要加大相應(yīng)的法律法規(guī)和相關(guān)政策的宣傳力度，讓票據(jù)的管理者和使用者對財政票據(jù)的管理情況和使用情況有充分的認(rèn)識，避免管理工作不合理導(dǎo)致的財政票據(jù)使用問題。

（二）加大財政票據(jù)管理考核力度

財政部門要對日常的票據(jù)管理工作進(jìn)行明確的定義和分工，在人員缺乏的情況下，建立財政票據(jù)管理工作組，對財政票據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一的管理。重視對財政票據(jù)管理工作的考核，將財政票據(jù)管理的考核流程和考核內(nèi)容進(jìn)行明確的劃分，并將財政票據(jù)的管理考核納入管理人員的綜合考核中去，并制定相應(yīng)的獎懲措施，對在財政票據(jù)管理過程中表現(xiàn)比較好的人員進(jìn)行激勵，對財政票據(jù)管理過程中表現(xiàn)不合格的人員采取一定的負(fù)激勵，讓他們充分認(rèn)識到日常工作中的不足，不斷改進(jìn)，提高我國財政票據(jù)的管理水平和管理質(zhì)量。

（三）重視對財政票據(jù)使用過程的監(jiān)管

財政票據(jù)的使用情況直接體現(xiàn)了相關(guān)部門的管理水平。財政票據(jù)的申領(lǐng)、使用、繳驗和銷毀要嚴(yán)格按照相應(yīng)的流程和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。同時，相關(guān)部門要做好票據(jù)的保管和登記工作，并建立票據(jù)臺賬，對票據(jù)的使用情況進(jìn)行管理。首先，財政各歸口科室加強對票據(jù)的日常監(jiān)管，要嚴(yán)格按照單位的相關(guān)規(guī)定對財政票據(jù)工作進(jìn)行執(zhí)行和管理。其次，財政部門要嚴(yán)格限制手工票據(jù)的使用，確保各單位對票據(jù)使用的規(guī)范性，對財政票據(jù)使用不合理的相關(guān)部門和單位可以停止供票以示警告。最后，設(shè)立電子郵箱、電話、信箱等舉報平臺，鼓勵群眾對違規(guī)使用票據(jù)的情況進(jìn)行舉報，確保財務(wù)票據(jù)管理工作的質(zhì)量和效率。

四、結(jié)語

財政票據(jù)管理是財政部門日常工作的重要組成部分，由于財政票據(jù)管理的特殊性，在日常的管理過程中存在各種各樣的問題和風(fēng)險。財政部門要重視對財政票據(jù)的管理，從根本上提高我國財政票據(jù)管理水平，促進(jìn)財政部門各項工作的順利進(jìn)行和社會主義經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

[1]申瑾.從內(nèi)部控制角度談財政票據(jù)管理[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2014,(13).

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[3]高亞萍.關(guān)于提升財政票據(jù)管理科學(xué)化精細(xì)化的幾點建議[J].經(jīng)濟(jì)視野，2014,(1).