高?？蒲薪?jīng)費管理存在的問題及對策

張玉萍

（南京郵電大學 江蘇·南京 210000）

一、加強高?？蒲薪?jīng)費管理的重要性

隨著國家科教興國戰(zhàn)略的實施，科技事業(yè)的發(fā)展得到了高度重視，而高校作為高層次人才的培養(yǎng)基地和國家科技創(chuàng)新體系的重要組成部分，在我國科研活動中占有獨特的重要地位和強大的科研優(yōu)勢，其科研的發(fā)展得到了國家的大力支持。近年來，國家不斷加大對高?？蒲薪?jīng)費的投入。作為高校，積極開展科學研究，不僅能促進學校的教學質(zhì)量和學科建設的提高，而且對學校綜合實力的提高也起到了十分重要的作用。在國家和學校積極的投入和努力下，高校的科研得到了蓬勃發(fā)展，科研成果頗豐。但隨著科研的不斷發(fā)展，科研經(jīng)費的管理卻跟不上科研的快速發(fā)展，科研經(jīng)費使用中暴露出越來越多的問題，經(jīng)費使用效率低下，很多高校經(jīng)費使用混亂、違規(guī)現(xiàn)象突出。2012 年以來，國家查處了多起有關高校科研經(jīng)費的違法違紀案件，科研經(jīng)費使用和管理中問題凸顯，阻礙著高?？蒲惺聵I(yè)的進一步發(fā)展。因此，加強科研經(jīng)費管理、完善高校內(nèi)部科研經(jīng)費管理體制和國家科研政策制度尤為迫切和重要。

二、高?？蒲薪?jīng)費管理中存在的問題及成因

（一）科研預算編制不科學，執(zhí)行隨意性大，缺乏預算評價機制

科研項目預算是科研項目實施的基礎，是科研項目管理的重要環(huán)節(jié)，同時又是一個復雜的系統(tǒng)工程?？蒲许椖垦芯客ǔＲ?jīng)歷一個較長的過程，有些情況事先無法預料，特別是難以精確估算有些探索性較強的科研項目的成本，加上隨著經(jīng)濟的發(fā)展市場價格也會發(fā)生很大的波動。而目前高校大部分科研人員的主要精力放在科學研究及研究報告和結(jié)題報告的攥寫上，對科研經(jīng)費預算的嚴肅性和重要性重視不夠，預算編制常識匱乏，而僅憑經(jīng)驗估算。高校相關管理部門參與項目預算編制工作有待加強，缺乏相關專家對預算進行科學、客觀、合理地分析和評估，在審批項目的過程中更多地從學術角度對其可行性、前瞻性等研究進行評估，而對其成本費用通常在項目負責人申報的基礎上按比例簡單縮減，對預算的執(zhí)行也缺乏科學的評價。從國家政策角度來看，目前科研經(jīng)費預算科目與高校會計核算科目不匹配，科研經(jīng)費的預算科目是按照自定的項目進行分類的，而高校會計核算科目是按照事業(yè)單位會計準則編制的，導致預算內(nèi)容與會計核算科目無法做到完全一致。

高?？蒲薪?jīng)費預算主要存在如下問題。一是預算比較籠統(tǒng)，內(nèi)容不具體、不夠詳細，如對實驗材料費的預算，沒有列明材料的類型，估計用量，當前的市場價格等信息。二是超預算、超范圍開支，支出串項現(xiàn)象普遍。對同一個課題負責人有多個科研項目的情況下，混淆不同經(jīng)費的支出，違背了?？顚Ｓ玫脑瓌t。三是預算執(zhí)行過程中，隨意調(diào)整預算結(jié)構(gòu)。很多科研項目的經(jīng)費實際執(zhí)行情況和預算編制不一致，導致有些科研經(jīng)費過早花完，而有些項目在結(jié)題前突擊花錢。四是高校內(nèi)部對預算執(zhí)行中的考核評價相對較薄弱，使有些在預算執(zhí)行中產(chǎn)生的問題堆積到項目結(jié)題的時候。

（二）科研經(jīng)費間接成本補償機制不合理

首先，高校為課題研究提供的現(xiàn)有儀器設備及房屋、水、電、氣、暖消耗，絕大部分都從教育事業(yè)支出中列支。高校所提取的項目管理費遠遠不夠承擔科研項目的間接成本，高校只能依靠教育事業(yè)經(jīng)費來支付難以計入科研項目成本的科研間接成本，造成了高校教育事業(yè)經(jīng)費緊張。而我國高校的科研資助政策習慣于對高校科研直接成本的管理，給間接成本很小的補償。

其次，缺乏有效的科研激勵機制。目前，大多數(shù)高校教師在從事著繁重的教學任務的同時，承擔著科研任務，理應獲取合理的科研報酬。而一直以來，我國高校的科研政策卻認為科研經(jīng)費中不允許列支課題組成員中有固定工資收入（無論工資來源渠道如何）的科研人員的勞務費用。高校科研項目研究大多是老師的超工作量工作，而科研政策缺乏對在職科研人員從事科研工作的收入補償，使科研人員的智力付出未能合理體現(xiàn)在人員經(jīng)費中，不利于激發(fā)科研人員的工作積極性，使得部分科研人員為了彌補自己的超工作量付出，通過虛假票據(jù)及虛假合同等手段來獲取部分補償，虛增成本費用支出，套取國家科研經(jīng)費。

（三）科研經(jīng)費中資產(chǎn)管理不合理，資產(chǎn)利用率低

目前，高?？蒲薪?jīng)費中需要購置的科研儀器設備沒有統(tǒng)籌安排，資源共享管理欠缺，各課題組都按照自身項目研制需要來購置儀器設備，甚至同一個項目負責人名下的不同項目組都分別采購儀器設備，造成有些科研儀器設備重復購置，而有些設備卻長期閑置不用。發(fā)達國家設備更新周期一般為3 年，而國內(nèi)課題一般而言從立項到結(jié)題的時間為三年，有些設備還沒投入使用就已經(jīng)要被淘汰，造成科研經(jīng)費和國有資產(chǎn)的巨大浪費。同時，大部分高校缺乏相應的科研設備實物管理，所購置的科研設備大多由科研人員自行保管使用。除科研儀器設備外，高校對科研材料的管理也非常寬松，大都只有材料采購記錄，卻缺乏材料的使用和庫存記錄，沒有庫存材料的實物管理制度。這種“零庫存”的現(xiàn)象造成了科研材料的管理失控，加劇了科研經(jīng)費的流失。

（四）科研經(jīng)費結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象普遍

目前，高校科研項目結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象普遍。高校對科研項目重申報立項，輕結(jié)題驗收，再加上科研項目預算的不嚴謹，為科研項目結(jié)題不結(jié)賬提供了可能，從而導致項目管理與經(jīng)費管理脫節(jié)。結(jié)題后繼續(xù)從項目中列支費用，使科研成本核算不準確，也難以形成有效的科研項目績效評價體制。

三、加強科研經(jīng)費管理的對策

（一）加強科研經(jīng)費預算管理

1.高校應重點關注科研項目經(jīng)費預算編制是否科學、合理

首先要提高科研人員對預算重要性的認識，根據(jù)科研項目的實際情況，契合相關政策，科學、合理、真實地編制預算，各項經(jīng)費不得簡單按比例填制；其次高校應聯(lián)合財務、科研、審計等部門以及校內(nèi)外專家，對項目負責人的預算進行預審，項目負責人根據(jù)預審意見對預算進行修正，把預算編詳細，實行全額預算、細化預算，提高預算編制的科學性和嚴肅性。

2.加強預算的執(zhí)行管理

科研經(jīng)費在使用時嚴格對照相關科研經(jīng)費管理辦法和預算書等進行經(jīng)費支出，對同一項目負責人所負責的不同課題之間的經(jīng)費不得混用，做到專款專用。高校相關部門應加強預算執(zhí)行的管理，對科研項目預算執(zhí)行情況定期進行檢查梳理，進行綜合分析，并將分析結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋給項目負責人，要求其有針對性地整改。

3.規(guī)范預算調(diào)整程序

對于縱向科研項目，預算已經(jīng)批復的，如無特殊情況不可以調(diào)整預算，在規(guī)定范圍內(nèi)確實需要調(diào)整預算的，按規(guī)定調(diào)整；對于橫向科研項目，已經(jīng)簽訂合同的，需要變更的應按照合同法與當事人協(xié)調(diào)進行調(diào)整。

4.建立科研經(jīng)費預算績效評價機制

高校應設立科學的科研項目預算綜合評價指標，結(jié)合實際情況，對項目預算的編制、執(zhí)行、結(jié)題結(jié)賬全程進行合理評價，合理運用評價結(jié)果，進行績效管理，從而提高資金的利用率。

（二）規(guī)范間接成本核算，完善人員激勵機制

近幾年，國家相繼出臺了一些政策，對間接成本進行了明確的定義，從制度層面改善科研間接成本補償機制，表明我國高校科研管理正趨向科學化、精確化。高校應契合國家政策和目前高?？蒲泄芾淼默F(xiàn)狀加強間接成本管理。

1.合理歸集、分攤房屋占用費等間接費用

根據(jù)國家最新出臺的政策適時建立高校內(nèi)部的間接費用管理辦法，改變以往簡單按比例計提管理費，再由學校統(tǒng)一安排使用的狀態(tài)，制定科學、合理的科研間接成本分攤辦法和核算方法。如房屋占用費、水電費等采用作業(yè)成本法，把費用歸集到相應的科研項目中，確定間接成本補償比例，納入預算，統(tǒng)籌管理。項目主管部門將直接費用和間接費用分開撥付，發(fā)揮間接費用對高校教育事業(yè)支出的補充作用，使得教學與科研相互促進，保證教學科研協(xié)調(diào)發(fā)展。

2.完善科研績效激勵制度

科學的科研績效制度可以激勵科研人員的積極性，使高校教師能安心從事教學與科研工作，促進科研事業(yè)的發(fā)展。現(xiàn)提出如下建議：第一，適當擴大課題經(jīng)費中勞務費列支的范圍，其列支的范圍不僅局限于課題組成員中無固定性工資收入人員和臨時聘用人員，允許課題組成員中有固定工資收入的人員適當從項目經(jīng)費中領取一定額度的勞務費，彌補其為科研項目的勞動付出。第二，參照國外的一些方法，對項目經(jīng)費實行包干，項目結(jié)題后，考核項目研究的質(zhì)量，如考核驗收合格，達到預期要求，課題組可以在績效額度范圍內(nèi)自由支配和使用經(jīng)費。第三、完善收入分配制度，建立科學的科研績效工資考評體系，使科研人員的收入和其崗位職責、工作表現(xiàn)和工作業(yè)績相匹配。

（三）實行資源共享，提高資產(chǎn)利用率

首先加強識別用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，建立資產(chǎn)項目數(shù)據(jù)庫，對高校的科研設備進行動態(tài)管理。在保證資產(chǎn)國有的前提下，適當提高課題組對其所購置設備的主體地位，在保證設備購置項目組使用的前提下，新的科研項目研究可以租用設備，高校和設備購買項目組按比例分成設備租金，既避免資產(chǎn)重復購置，節(jié)約了科研經(jīng)費，又避免了資產(chǎn)閑置和資源浪費。其次，要加強對科研材料使用和庫存的管理。

(四)加強已結(jié)題項目結(jié)余經(jīng)費的管理

加強項目結(jié)題結(jié)賬的管理。首先，要加強預算執(zhí)行的管理，嚴格按預算執(zhí)行科研經(jīng)費支出；其次，實行績效管理，對因勤儉節(jié)約形成的結(jié)余經(jīng)費，項目結(jié)題通過驗收后，建議可按一定比例獎勵項目負責人，或轉(zhuǎn)入項目負責人的其他關聯(lián)課題研究，以激勵科研團隊提高經(jīng)費使用率。

四、結(jié)語

隨著國家對科研經(jīng)費的投入不斷加大和科研體制改革的不斷深化，高?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展既有很多機遇又充滿挑戰(zhàn)，高校應順應國家政策，運用科學合理的管理方式，加強對科研經(jīng)費的管理，不斷創(chuàng)新和完善管理模式，使高校科研工作再創(chuàng)輝煌。

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