基于構(gòu)建醫(yī)院預(yù)算信息化管理體系的研究

○程戟

（安徽中醫(yī)藥大學(xué)第一附屬醫(yī)院 安徽 合肥 230031）

在醫(yī)院預(yù)算信息化管理體系中包括預(yù)算信息化管理內(nèi)容和預(yù)算信息化管理模式兩大部分。其內(nèi)容主要包含計(jì)劃編制、業(yè)務(wù)預(yù)算編制等，其模式主要有預(yù)算控制方式、支出控制。從內(nèi)容和模式上進(jìn)行構(gòu)建，同時(shí)正確認(rèn)識(shí)構(gòu)建過程需注意的相關(guān)問題，才能不斷完善醫(yī)院預(yù)算信息化管理體系，促進(jìn)醫(yī)院在發(fā)展過程中的成本控制，使得預(yù)算管理水平不斷提高，進(jìn)而促進(jìn)醫(yī)院預(yù)算信息化管理體系的作用能夠得到充分發(fā)揮。

一、醫(yī)院預(yù)算信息化管理內(nèi)容構(gòu)建

1、計(jì)劃編制

計(jì)劃編制是醫(yī)院預(yù)算編制的主要依據(jù)之一，其具體指的是事業(yè)及醫(yī)療計(jì)劃、項(xiàng)目庫信息等。事業(yè)計(jì)劃功能主要反映醫(yī)院發(fā)展過程中開展的所有的相關(guān)醫(yī)療事業(yè)活動(dòng)、醫(yī)院為可實(shí)現(xiàn)具體醫(yī)療計(jì)劃而進(jìn)行的人、物、財(cái)配置標(biāo)準(zhǔn)。事業(yè)計(jì)劃的具體內(nèi)容包含全院及各科室床位及人員安排、設(shè)備及物資的配置標(biāo)準(zhǔn)、建筑物占地面積等。計(jì)劃編制為醫(yī)院發(fā)展所提供的功能主要為計(jì)劃編輯、審核、確認(rèn)等。醫(yī)療計(jì)劃指的是在醫(yī)院整體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院預(yù)期戰(zhàn)略目標(biāo)而進(jìn)行的所有業(yè)務(wù)指標(biāo)制定。醫(yī)療計(jì)劃的內(nèi)容主要包含全院及各科室門診和急診人次、出院人數(shù)、住院床日。根據(jù)歷史數(shù)據(jù)對(duì)醫(yī)院本年的均次、床日均次費(fèi)用及出院患者人均所用費(fèi)用進(jìn)行測(cè)算，并根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果對(duì)床位使用情況、床位周轉(zhuǎn)情況等進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。醫(yī)療計(jì)劃是編制業(yè)務(wù)及收支預(yù)算的主要根據(jù)，在醫(yī)院編制業(yè)務(wù)預(yù)算和收支預(yù)算中，其功能主要體現(xiàn)為提供全面的計(jì)劃編輯、審核、確認(rèn)，并對(duì)均次費(fèi)用、預(yù)算指標(biāo)等進(jìn)行全面測(cè)算。項(xiàng)目庫管理包含可對(duì)醫(yī)院所有項(xiàng)目進(jìn)行檢索和維護(hù)的功能。其包含項(xiàng)目的名稱、代碼、預(yù)算總額、項(xiàng)目資料來源等諸多內(nèi)容，其功能主要體現(xiàn)為對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行編輯、審核等。

2、業(yè)務(wù)預(yù)算編制

業(yè)務(wù)預(yù)算編制的內(nèi)容主要包含有直接人工費(fèi)用預(yù)算、直接物資預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用預(yù)算五個(gè)部分。第一，直接人工費(fèi)用預(yù)算。直接人工費(fèi)用指的是直接應(yīng)用于醫(yī)院所有工作人員的費(fèi)用。醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用編制主要以各科室人員編制工作業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)進(jìn)行。結(jié)合工作量、相關(guān)崗位人員配置及技能要求等進(jìn)行費(fèi)用支出預(yù)算，然后制定出員工工資、福利等具體薪酬項(xiàng)目，進(jìn)而預(yù)計(jì)出醫(yī)院運(yùn)營(yíng)過程中人工直接費(fèi)用。第二，直接物資預(yù)算。直接物資預(yù)算對(duì)象是直接應(yīng)用于患者診治的相關(guān)醫(yī)療器材和藥品，其預(yù)算內(nèi)容主要包括采購(gòu)預(yù)算和消耗預(yù)算。第三，管理費(fèi)用預(yù)算。管理費(fèi)用預(yù)算指的是醫(yī)院各管理部門在開展業(yè)務(wù)過程中所產(chǎn)生的費(fèi)用，主要包含員工工資、福利、辦公費(fèi)、廣告費(fèi)等。第四，醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用預(yù)算。該項(xiàng)預(yù)算指的是除直接物資材料及人工費(fèi)用外的一切醫(yī)療成本費(fèi)用。這些費(fèi)用主要是醫(yī)療輔助部門或后勤所產(chǎn)生的費(fèi)用，其具體包含清潔消毒、水電氣維修等費(fèi)用。第五，醫(yī)療項(xiàng)目收入預(yù)算。該項(xiàng)預(yù)算指的是按照相關(guān)醫(yī)療項(xiàng)目收入預(yù)算收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，參照本院醫(yī)療業(yè)務(wù)實(shí)際工作量，對(duì)醫(yī)院發(fā)展過程中涉及的各醫(yī)療項(xiàng)目的預(yù)計(jì)收入進(jìn)行計(jì)算。

3、其他內(nèi)容

第一，資本預(yù)算編制。在醫(yī)療機(jī)構(gòu)中，資本預(yù)算主要應(yīng)用于相關(guān)籌資業(yè)務(wù)規(guī)劃及長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)規(guī)劃。資本預(yù)算編制在內(nèi)容上主要包含一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算等。在形式上，資本預(yù)算編制分為基金預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算兩個(gè)部分。在醫(yī)療機(jī)構(gòu)預(yù)算軟件中，通常通過項(xiàng)目預(yù)算體現(xiàn)基金預(yù)算編制，然后通過項(xiàng)目庫信息對(duì)醫(yī)院資金來源、基金預(yù)算科目編制項(xiàng)目等進(jìn)行預(yù)算，最后應(yīng)用報(bào)表或查詢統(tǒng)計(jì)等方式展現(xiàn)具體預(yù)算編制的相關(guān)內(nèi)容。第二，財(cái)務(wù)預(yù)算編制。財(cái)務(wù)預(yù)算其實(shí)質(zhì)是對(duì)醫(yī)院業(yè)務(wù)及資本預(yù)算進(jìn)行綜合性體現(xiàn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)算。第三，預(yù)算審批、調(diào)整和執(zhí)行。預(yù)算管理部門根據(jù)具體預(yù)算編制方案、內(nèi)容、方法及審批流程對(duì)預(yù)算編制的結(jié)果進(jìn)行審核和批復(fù)。批復(fù)后在預(yù)算實(shí)際執(zhí)行過程中由于受多方面因素的影響，初預(yù)算編制相關(guān)數(shù)據(jù)的合理性會(huì)存在一定程度的偏差。這個(gè)時(shí)候就需要按照一定成效對(duì)預(yù)算進(jìn)行一次或多次調(diào)整。醫(yī)院預(yù)算得到審批后會(huì)下達(dá)各部門執(zhí)行。各科室的日常工作均需嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行支出控制。第四，預(yù)算綜合分析和報(bào)表管理。應(yīng)用對(duì)比分析、因素分析、結(jié)構(gòu)分析等方法進(jìn)行預(yù)算分析，根據(jù)預(yù)算管理需要進(jìn)行靈活性的報(bào)表管理。

二、進(jìn)行醫(yī)院預(yù)算信息化管理體系構(gòu)建時(shí)需注意的問題

1、將預(yù)算管理工作視為對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有引領(lǐng)作用的主要機(jī)制

預(yù)算對(duì)一個(gè)企業(yè)的管理者來講是對(duì)企業(yè)一定階段和時(shí)期所要實(shí)施的相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行前瞻性判斷。醫(yī)院預(yù)算管理執(zhí)行效果的好壞，除了依靠企業(yè)組織機(jī)制提供保障外，其還與醫(yī)院管理者對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)知程度存在密切聯(lián)系。醫(yī)院的預(yù)算管理效果對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理效果產(chǎn)生直接性影響。因此，醫(yī)院經(jīng)營(yíng)過程中的管理者應(yīng)不斷提高自身預(yù)算意識(shí)、知識(shí)及預(yù)算能力，提高自身的預(yù)算執(zhí)行能力，促進(jìn)預(yù)算工作由被動(dòng)轉(zhuǎn)向主動(dòng)。使醫(yī)院的預(yù)算由政府要求進(jìn)行和執(zhí)行轉(zhuǎn)變?yōu)獒t(yī)院根據(jù)自身運(yùn)營(yíng)及發(fā)展需要出發(fā)進(jìn)行預(yù)算，并執(zhí)行預(yù)算。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，醫(yī)院自行對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格要求，醫(yī)院自行對(duì)預(yù)算進(jìn)行分析，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估，對(duì)預(yù)算存在相關(guān)問題進(jìn)行分析，并積極制定具有針對(duì)性的措施進(jìn)行處理。

2、加強(qiáng)建立并不斷完善醫(yī)院預(yù)算管理的組織保障體系

組織保障體系的建立和完善是醫(yī)院預(yù)算管理工作得以順利執(zhí)行的重要制度依據(jù)和保障。在醫(yī)院的預(yù)算管理工作中，要想促進(jìn)實(shí)質(zhì)性效果得到有效實(shí)現(xiàn)，就必須具有完善的組織保障體系。

第一，建立并不斷完善醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)。醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)是一個(gè)管理型的機(jī)構(gòu)，其成員主要為醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)者、各職能科室的主要負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)科室的主要負(fù)責(zé)人等組成。醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)具體表現(xiàn)為以下內(nèi)容：對(duì)醫(yī)院中期、長(zhǎng)期的發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃；對(duì)醫(yī)院發(fā)展過程中的短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行明確和制定；對(duì)醫(yī)院短期、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；對(duì)醫(yī)院預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并作出相應(yīng)的評(píng)估；對(duì)醫(yī)院預(yù)算的執(zhí)行效果進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。

第二，按照科室分工、業(yè)務(wù)性質(zhì)等方式對(duì)醫(yī)院預(yù)算管理的相關(guān)核算單元進(jìn)行明確。在醫(yī)院核算單元作為醫(yī)院實(shí)施預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算效果考核的基礎(chǔ)計(jì)量單位存在。其主要是根據(jù)醫(yī)院的業(yè)務(wù)性質(zhì)及具體流程確定為業(yè)務(wù)線、班組、科室等。醫(yī)院預(yù)算管理核算單元的主要職責(zé)為對(duì)具體預(yù)算單元的預(yù)算進(jìn)行編制、執(zhí)行和分析等一系列工作。醫(yī)院預(yù)算管理核算單元既是執(zhí)行醫(yī)院預(yù)算的主體，又是醫(yī)院對(duì)預(yù)算進(jìn)行評(píng)估和考核的主要對(duì)象，其覆蓋范圍包含了醫(yī)院預(yù)算管理的所有內(nèi)容。

3、完善預(yù)算管理的業(yè)務(wù)流程，健全資源分配機(jī)制、績(jī)效考核機(jī)制和預(yù)算民主化決策機(jī)制

第一，確立醫(yī)院中期和長(zhǎng)期的發(fā)展規(guī)劃。醫(yī)院中期和長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃不僅直接與醫(yī)院的投資計(jì)劃緊密聯(lián)系，同時(shí)還與醫(yī)院短期預(yù)算制定具有重要的指導(dǎo)意義。醫(yī)院的對(duì)中期和長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃得到確定后才能有效促進(jìn)醫(yī)院物力、人力、財(cái)力等各種資源進(jìn)行優(yōu)化配置，進(jìn)而促進(jìn)其有步驟、有計(jì)劃的應(yīng)用于醫(yī)院發(fā)展過程中，促進(jìn)醫(yī)院得以快速、健康發(fā)展。此外，對(duì)醫(yī)院中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行確定，還可有效促進(jìn)醫(yī)院短期預(yù)算可預(yù)見性地尋找到增加醫(yī)院經(jīng)濟(jì)收入的增長(zhǎng)點(diǎn)，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益得到有效提高。

第二，確立醫(yī)院年度工作計(jì)劃和資源分配與醫(yī)院預(yù)算結(jié)合的基本原則。醫(yī)院年度工作計(jì)劃的確定，可有效促進(jìn)醫(yī)院年度收支預(yù)算、投資預(yù)算得到科學(xué)制定，從而促進(jìn)醫(yī)院年度工作的資金、資源需求得到有效保障。資源分配與醫(yī)院預(yù)算結(jié)合原則的確立，可有效促進(jìn)醫(yī)院對(duì)資源進(jìn)行合理調(diào)配，使醫(yī)院各種資源均能得到合理配置，充分發(fā)揮其對(duì)醫(yī)院發(fā)展所起到的作用。

第三，對(duì)醫(yī)院預(yù)算民主化決策機(jī)制進(jìn)行明確。醫(yī)院管理層根據(jù)醫(yī)院中期和長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃對(duì)醫(yī)院的年度工作計(jì)劃進(jìn)行明確，進(jìn)而形成年度預(yù)算。在這個(gè)過程中，醫(yī)院各預(yù)算管理核算單元進(jìn)必須要進(jìn)行充分、有效的溝通和協(xié)調(diào)，使各自工作目標(biāo)形成良好的一致性。同時(shí)，應(yīng)在醫(yī)院的職工代表大會(huì)上宣讀、講解、討論醫(yī)院年度預(yù)算，并形成最終的決議，提高預(yù)算工作目標(biāo)的影響力和約束力，體現(xiàn)醫(yī)院預(yù)算的民主化。此外，還需要定期對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析和總結(jié)，將醫(yī)院的綜合目標(biāo)考核與預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行掛鉤，促進(jìn)預(yù)算管理效果得到提高。

4、完善醫(yī)院預(yù)算管理工作指標(biāo)和績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系

預(yù)算管理指標(biāo)是對(duì)醫(yī)院預(yù)算進(jìn)行制定、對(duì)醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估的一個(gè)重要指標(biāo)。在醫(yī)院中，完善的預(yù)算信息化管理體系應(yīng)包含業(yè)務(wù)指標(biāo)、收入預(yù)算指標(biāo)、支出預(yù)算指標(biāo)、資產(chǎn)運(yùn)行指標(biāo)、薪酬指標(biāo)體系諸多內(nèi)容。

在績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系中，主要包含的內(nèi)容有資源利用率、預(yù)算完成率、勞動(dòng)生產(chǎn)率、科室投入產(chǎn)出率。資源利用率包括兩部分內(nèi)容，分別為醫(yī)療資源利用率和大型設(shè)備使用率。根據(jù)科室或醫(yī)院的實(shí)際建筑面積、占地面積、診室、病床等相關(guān)硬件條件將科室或醫(yī)院可承擔(dān)的診療人次計(jì)算出來，將醫(yī)院實(shí)際診療人次于計(jì)算出來的診療人次進(jìn)行比較便可得出醫(yī)療資源利用率。將醫(yī)院CT、核磁等大型醫(yī)療設(shè)備的理論每月工作量與實(shí)際工作量進(jìn)行比較做得出的結(jié)果即為大型設(shè)備使用率。預(yù)算完成率具體指的是單位成本預(yù)算完成率、工作量預(yù)算完成率、預(yù)算收入及支出完成率等。將理論勞動(dòng)生產(chǎn)率與實(shí)際勞動(dòng)生產(chǎn)率進(jìn)行比較得出的結(jié)果即為勞動(dòng)生產(chǎn)率。將理論投入產(chǎn)出率與實(shí)際投入產(chǎn)出率進(jìn)行比較得出的結(jié)果即為科室投入產(chǎn)出率。

三、結(jié)語

從內(nèi)容和模式上加強(qiáng)進(jìn)行預(yù)算信息化管理體系構(gòu)建，且正確認(rèn)識(shí)構(gòu)建過程中應(yīng)注意的相關(guān)問題，才能有效提高醫(yī)院預(yù)算信息化管理體系的精細(xì)化程度，進(jìn)而提升醫(yī)院預(yù)算控制的準(zhǔn)確度、可信度，促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展。

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[3]趙艷馨：醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的編制[J].現(xiàn)代醫(yī)院，2011（3）.