基于債務(wù)管理視角的河南省高校債務(wù)風(fēng)險管理研究

桂玉敏

（河南工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 經(jīng)濟(jì)管理系，河南 南陽 473009）

一、河南省公辦高校債務(wù)現(xiàn)狀

（一）大部分高校的債務(wù)融資為銀行舉債型

據(jù)統(tǒng)計資料顯示，截至2014年12月，河南省100所全日制普通高等學(xué)校中，貸款高校數(shù)占該省高?？倲?shù)的86%，說明大多數(shù)高校銀行貸款比例較大。從2014年末河南省高校銀行貸款的分布來看，本?？圃盒ＹJ款余額達(dá)1 384 422.75萬元，約占全部貸款余額的90%。河南省高校的銀行貸款數(shù)額巨大，隨著高職高專院校迎來發(fā)展的增長期，高校融資貸款的總額還會進(jìn)一步增長，高校貸款應(yīng)建立更加有效的融資渠道，緩解日益沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)以及債務(wù)風(fēng)險。

（二）高校貸款資金多用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

從高校銀行貸款的用途結(jié)構(gòu)分析，河南省高校本金貸款余額1 384 422.75萬元中用于基建資金占貸款總額的80%，剩余的用于購置固定資產(chǎn)及其他項目建設(shè)，這表明，河南省高校大額的貸款都用于不完善的基礎(chǔ)建設(shè)，不能用于學(xué)校的軟實力建設(shè)。但是近幾年，隨著生源數(shù)量的減少、各高校面臨嚴(yán)峻的招生壓力，高校負(fù)債修建的教學(xué)樓、宿舍、購置的科研設(shè)備得不到充分利用，這對于河南省高校來說又是一項沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)。

（三）高校貸款規(guī)模逐年增長

從河南省高校貸款的增長速度看，2012—2014年河南省高校銀行貸款同比增長率分別為26.95%、53.46%、34.82%。2012年和2013年貸款規(guī)模顯著增加，2014年增長率有所降低。這說明，在全國高校銀行貸款規(guī)模已經(jīng)趨于平穩(wěn)發(fā)展的情況下，河南省貸款規(guī)模還有進(jìn)一步擴張的趨勢，高?；A(chǔ)建設(shè)資金的需求壓力在短期內(nèi)還會進(jìn)一步加大，高校亟待尋求更寬泛的融資渠道，以化解債務(wù)風(fēng)險。

（四）國家教育及財政撥款數(shù)額有限

從政府扶持的力度來看，2014年河南省高校貸款本金總額為504 705.05萬元，2010—2014年地方財政用于高校撥款的資金支持累計償債資金為27 556.9萬元，2011年國家教育及財政撥款額占高校貸款本金總額的5%，這說明河南省與發(fā)達(dá)省份相比，用于高校教育投資的財政撥款力度比較小，地方政府可以化解的高校債務(wù)資金能力有限。

（五）高校自身化解貸款債務(wù)力度比較滯后

從貸款債務(wù)化解的情況來看，2014年河南省高校貸款依然居高不下，各高校都有不同程度的增長，使得貸款余額總額相比2010年還存在較大的增長，高校擴張的需求使高校貸的數(shù)額進(jìn)一步加大，國家及地方政府財政撥款可以采用分年度債務(wù)化債支持，避免新增債務(wù)的沉重負(fù)擔(dān)拖垮了高校，也阻止河南省高等教育進(jìn)一步發(fā)展的步伐。

二、高校債務(wù)風(fēng)險的特征

（一）高校債務(wù)風(fēng)險具有較強的隱蔽性

目前，公辦高校債務(wù)主要是信用擔(dān)保貸款，高校銀行貸款用途主要用于學(xué)校基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面，高校貸款大多數(shù)為長期貸款，各級政府是我國公辦高校的法人實體，現(xiàn)階段高等教育發(fā)展處于上升性發(fā)展態(tài)勢，這在一定程度上降低了銀行及高校各方對高校償債能力不足的擔(dān)憂，高?；旧喜挥每紤]破產(chǎn)的風(fēng)險。

（二）高校債務(wù)風(fēng)險具有較強的不可控性

高校貸款大多用于高?；A(chǔ)設(shè)施及基建工程建設(shè)，貸款期間高校需要償還銀行貸款利息及本金。作為以非盈利性的公辦事業(yè)單位的高校來說，銀行貸款的資金本身不能帶來經(jīng)營收益，利息等借款成本只能通過學(xué)校的行政事業(yè)性收入或其他收入來彌補。

（三）高校債務(wù)風(fēng)險具有一定的必然性

高校貸款數(shù)額安全性因素相對較高，銀行主動提供大量貸款。由于獲得貸款比較便利，高校在申請貸款之前，對貸款項目及貸款額度缺乏科學(xué)論證。對于負(fù)債融資所隱含的風(fēng)險，普遍存在著認(rèn)識不足的問題。同時，高校對融資規(guī)模、融資渠道和融資期限缺乏可行性分析，以致不能選擇最優(yōu)的資金籌資方式和資金機構(gòu)。

（四）高校債務(wù)風(fēng)險具有相當(dāng)?shù)年P(guān)聯(lián)性

國家及地方政府的政策支持和財政撥款，也是造成河南省高校負(fù)債沉重并衍生高校債務(wù)風(fēng)險居高不下的原因之一。我國現(xiàn)行的教育法規(guī)規(guī)定高校能依法自主使用國家提供的資產(chǎn)，同時承擔(dān)高校債務(wù)的償還責(zé)任。但由于我國公辦高校的定位和國家的體制限制，即使發(fā)生高校債務(wù)風(fēng)險，公辦高?；旧喜豢赡塥毩⒊袚?dān)民事責(zé)任，最終承擔(dān)債務(wù)償還主體的還是各級地方政府。

三、高校債務(wù)風(fēng)險的形成原因

（一）高校管理層債務(wù)風(fēng)險意識淡薄

目前，高等學(xué)校各級領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險意識淡薄，對債務(wù)風(fēng)險的評估和認(rèn)識不足，加之高等學(xué)校債務(wù)風(fēng)險具有隱避性特點，使高校管理層對學(xué)校債務(wù)風(fēng)險沒有足夠的重視和防范。同時，對于新增項目的可持續(xù)性發(fā)展及評估認(rèn)識不足，高校管理層不重視投資項目的風(fēng)險估計，項目開展前期缺乏可行性研究分析和足夠的市場調(diào)研?？傊L(fēng)險控制弱化是高等學(xué)校財務(wù)管理過程中存在的最大潛在風(fēng)險。

（二）大規(guī)模擴招增加了高等學(xué)校債務(wù)風(fēng)險

大規(guī)模擴招引起學(xué)?，F(xiàn)有食堂、宿舍等教學(xué)資源超負(fù)荷運轉(zhuǎn)，高等學(xué)校為改善現(xiàn)有教學(xué)條件需要投入巨額資金，面對增加基礎(chǔ)設(shè)施和建設(shè)教學(xué)科研用房的強烈需求，高校的基本設(shè)施和基礎(chǔ)建設(shè)支出巨大，龐大的資金需求與有限的財政撥款的差距日益增大，單一的資產(chǎn)籌資方式即財政撥款難以滿足基建需要，因此，向銀行貸款成為首要的選擇，這是高等教育發(fā)展在特定時期的必然結(jié)果。

（三）高等學(xué)校內(nèi)部財務(wù)管理制度不完善

長期以來，國內(nèi)高等學(xué)校針對教育經(jīng)費的使用，注重社會效益而忽略經(jīng)濟(jì)效益，重視教學(xué)科研活動等任務(wù)的完成，忽視對已購資產(chǎn)的管理效率和充分利用，資產(chǎn)管理過程極為混亂。高等學(xué)校財務(wù)管理和內(nèi)部審計制度不規(guī)范，高校資金使用中操作不規(guī)范、核算不合理等問題時有發(fā)生，造成教學(xué)科研資源和資金的使用效率不高，同時資金使用缺少有效監(jiān)管，不能對債務(wù)風(fēng)險做出及時的控制和處理。

（四）校辦產(chǎn)業(yè)的連帶風(fēng)險

目前，校辦企業(yè)以高校的名義向銀行貸款的現(xiàn)象比較普遍，不少校辦企業(yè)是學(xué)校的全資公司或控股公司，若企業(yè)到期無法償還債務(wù)，企業(yè)本身的負(fù)債也就自然轉(zhuǎn)化成了學(xué)校的負(fù)債，貸款債務(wù)只在學(xué)校基建財務(wù)賬面體現(xiàn)，在學(xué)校財務(wù)賬面則未反映，相應(yīng)地在學(xué)校年末財務(wù)決算報表中也就不可能體現(xiàn)，從而造成年末財務(wù)決算報表在貸款總量上不能真實的進(jìn)行反映的情況。

四、完善高校債務(wù)風(fēng)險管理的對策建議

（一）高校通過多渠道融資以優(yōu)化資金來源

河南省高等教育發(fā)展的資金需求可以通過拓寬融資渠道，走教育與金融相結(jié)合的創(chuàng)新之路解決。從國外實踐的經(jīng)驗來看。高校教育基金會實現(xiàn)在國內(nèi)外募集教育基金，通過基金會規(guī)范化的管理，可以有效保證捐贈資金的合理有效使用，提高基金的使用效率，拓寬高校的融資渠道。針對河南省大多數(shù)高校正處于新校區(qū)建設(shè)、合并擴張的發(fā)展進(jìn)程，由國家和地方政府牽頭發(fā)行教育債券，籌集高校發(fā)展所需要的建設(shè)資金，調(diào)整高校單一的融資方式及不合理的負(fù)債結(jié)構(gòu)，發(fā)行高校債券募集中長期教育資金，是降低高校財務(wù)風(fēng)險的有效途徑。另外，地方政府可以實施高校和高科技企業(yè)的產(chǎn)教融合，校企合作的共贏方式在促進(jìn)科技產(chǎn)業(yè)化的同時也能支持高校教育發(fā)展。

（二）高校建設(shè)應(yīng)協(xié)調(diào)發(fā)展，執(zhí)行嚴(yán)格的審批制度

河南省高校建設(shè)要做到統(tǒng)籌規(guī)劃，實行嚴(yán)格的審批和評估制度。對于基礎(chǔ)建設(shè)已經(jīng)完成的高校，應(yīng)堅持嚴(yán)格的新增建設(shè)項目審核制度。高校貸款規(guī)模應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行各類貸款的審批制度，對高校的建設(shè)規(guī)模及債務(wù)償還能力進(jìn)行可行性分析，提高貸款資金的使用效率。部分高校盲目擴建，導(dǎo)致新校區(qū)建設(shè)后基礎(chǔ)設(shè)施和實訓(xùn)基地資源閑置，政府應(yīng)該做好高校和企業(yè)的協(xié)調(diào)工作，統(tǒng)籌安排資源，通過出售或置換的方式，變現(xiàn)閑置資源以減小高校的債務(wù)負(fù)擔(dān)，降低高校的債務(wù)風(fēng)險及財務(wù)負(fù)擔(dān)。

（三）引進(jìn)先進(jìn)模式，建立風(fēng)險預(yù)警機制

通過構(gòu)建高校融資風(fēng)險預(yù)警評價體系來防范高校的融資風(fēng)險，風(fēng)險預(yù)警機制對高校融資風(fēng)險進(jìn)行識別、分析、評價和控制，使高校的融資風(fēng)險降到最低，使高校的融資效益最大化。國家教育主管部門和財政部門，定期審查并確定高校貸款的最高警戒線，對超過警戒線的高校債務(wù)，國家及財政部門要制定高校債務(wù)償還的具體還款方案，并停止向高風(fēng)險的高校繼續(xù)貸款。

（四）加強高校財務(wù)管理，優(yōu)化撥款模式

對高校的財務(wù)管理應(yīng)完善教育經(jīng)費監(jiān)管職能，在高等學(xué)校設(shè)立總會計師職務(wù)，加強學(xué)校財務(wù)會計制度建設(shè)，完善經(jīng)費使用內(nèi)部稽核和內(nèi)部控制制度；加強對高校財務(wù)記賬的審計，通過建立科學(xué)化、精細(xì)化的預(yù)算管理機制對固定資產(chǎn)進(jìn)行評估審核，嚴(yán)格控制高校經(jīng)費的使用。國家及財政部門教育撥款應(yīng)將高校人力、物力、財力資源利用效率等因素的評估結(jié)果作為一個重要的衡量因素，根據(jù)評估結(jié)果排序的方法在河南省高校間合理分配財政撥款。

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