企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題探究

湖南安全技術(shù)職業(yè)學(xué)院財(cái)務(wù)處 鐘勝輝

一、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）缺乏明確的目的 企業(yè)由于未從發(fā)展戰(zhàn)略高度出發(fā)，在實(shí)施過(guò)程中不能圍繞企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，難免出現(xiàn)短視行為，難以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的需要。全面預(yù)算編制各個(gè)環(huán)節(jié)上缺乏足夠的銜接性，年度、季度、月度計(jì)劃沒有統(tǒng)一完整的預(yù)算目標(biāo)，在執(zhí)行過(guò)程中人為性較強(qiáng)，無(wú)法嚴(yán)格圍繞預(yù)算目標(biāo)開展工作。

（二）計(jì)劃編制戰(zhàn)略導(dǎo)向性不足 企業(yè)全面預(yù)算管理的重點(diǎn)更多在于企業(yè)近期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，缺乏長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃，不能和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系在一起，預(yù)算管理短期內(nèi)的預(yù)算指標(biāo)不能滿足企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的需要。即使在短期內(nèi)能見到一定的效果，但細(xì)分到年、季度、月份的預(yù)算計(jì)劃，跟不上企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和發(fā)展，最終導(dǎo)致預(yù)算管理很難發(fā)揮預(yù)期作用。

（三）缺乏有效的激勵(lì)配套措施 我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算實(shí)施過(guò)程中，對(duì)激勵(lì)措施重視不足，難以有效調(diào)動(dòng)員工參與全面預(yù)算管理的積極性。主要原因在于預(yù)算管理缺乏有效的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)執(zhí)行過(guò)程不能做到嚴(yán)格約束，職工也認(rèn)識(shí)不到預(yù)算管理執(zhí)行情況和切身利益的直接聯(lián)系，無(wú)法發(fā)揮企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)有的激勵(lì)作用。

（四）盲目引進(jìn)先進(jìn)的預(yù)算管理模式 隨著對(duì)全面預(yù)算管理重要性認(rèn)識(shí)的不斷深化，越來(lái)越多的企業(yè)開始引進(jìn)全面預(yù)算管理體系，相繼出現(xiàn)了成本導(dǎo)向、銷售導(dǎo)向、現(xiàn)金流導(dǎo)向的預(yù)算管理模式，許多企業(yè)的管理者僅僅將預(yù)算管理模式理解為目標(biāo)和利潤(rùn)之間簡(jiǎn)單的線性關(guān)系，對(duì)于出現(xiàn)的先進(jìn)的預(yù)算管理模式進(jìn)行照搬照抄，不能充分考慮企業(yè)實(shí)際，忽視了企業(yè)間的客觀差異，不能結(jié)合企業(yè)實(shí)際特點(diǎn)和所處發(fā)展階段進(jìn)行預(yù)算管理模式的優(yōu)化和改進(jìn)，限制了全面預(yù)算管理模式作用的發(fā)揮。

（五）缺乏有力的組織體系保障 全面預(yù)算管理通常情況下由企業(yè)專門的預(yù)算管理委員會(huì)統(tǒng)籌管理，但是我國(guó)相當(dāng)多的企業(yè)并沒有建立專門的預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算的具體編制和方案的執(zhí)行往往由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門直接負(fù)責(zé)，這就導(dǎo)致了預(yù)算的權(quán)威性和指導(dǎo)作用降低，也使預(yù)算管理失去了獨(dú)立性，降低了預(yù)算的可操作性。同時(shí)，預(yù)算管理的制定過(guò)程缺乏科學(xué)性，由于預(yù)算制定者屬于財(cái)務(wù)部門，相關(guān)人員只通曉財(cái)務(wù)管理技能，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)了解不足，所以企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)便成了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中的跟蹤調(diào)查機(jī)構(gòu)，對(duì)于預(yù)算政策的執(zhí)行所起作用有限，這就限制了預(yù)算執(zhí)行的有效性和未來(lái)預(yù)算制定的科學(xué)性。

（六）事中控制與事后考評(píng)機(jī)制不健全 由于企業(yè)預(yù)算編制時(shí)，圍繞的核心是企業(yè)總預(yù)算，對(duì)各相關(guān)環(huán)節(jié)的分解數(shù)據(jù)缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，造成預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中無(wú)法進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)控。由于企業(yè)預(yù)算管理過(guò)程監(jiān)控缺乏有力的科學(xué)手段，相關(guān)制度有待進(jìn)一步完善，對(duì)預(yù)算流程的執(zhí)行過(guò)程不能做到實(shí)時(shí)跟蹤監(jiān)測(cè)，往往以事后控制為主。預(yù)算事后分析也往往局限在對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比，相關(guān)業(yè)務(wù)部門參與程度低，對(duì)出現(xiàn)問(wèn)題的原因分析不到位，無(wú)法及時(shí)改進(jìn)預(yù)算方案。由于未建立配套的獎(jiǎng)懲機(jī)制，無(wú)法調(diào)動(dòng)員工的積極性，造成員工參與預(yù)算執(zhí)行積極性低下。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題解決對(duì)策

（一）建立全員參與的預(yù)算管理體制 自然人作為企業(yè)預(yù)算活動(dòng)的主體，在預(yù)算政策的編制、實(shí)施、反饋方面起著決定性作用，因此要充分發(fā)揮人的積極能動(dòng)性，充分尊重每個(gè)員工的預(yù)算管理思想，更好地為預(yù)算管理的執(zhí)行建言獻(xiàn)策，最大限度發(fā)揮預(yù)算管理的作用。通過(guò)建立全員參與制度，可以促進(jìn)信息大范圍的交流和傳播，減少企業(yè)管理者和員工之間的信息滯后現(xiàn)象，更加有利于管理者做出科學(xué)合理的決策。全員參與預(yù)算管理更深層次的內(nèi)涵在于將企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行層層分解、步步細(xì)化，做到任務(wù)落實(shí)到人頭，讓每個(gè)參與預(yù)算的員工都能深化成本—效益觀，將預(yù)算管理落實(shí)到具體工作中。

（二）優(yōu)化企業(yè)管理制度 優(yōu)化企業(yè)管理制度要正確處理預(yù)算管理和當(dāng)前企業(yè)管理程序的關(guān)系，要求企業(yè)相關(guān)部門全面梳理管理流程，對(duì)于業(yè)務(wù)鏈條過(guò)長(zhǎng)、業(yè)務(wù)流程處理過(guò)程復(fù)雜的事件，需要重新整合，建立以預(yù)算為出發(fā)點(diǎn)的新的業(yè)務(wù)流程；嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算管理方案的相關(guān)要求，尋找切實(shí)可行的預(yù)算管理制度，優(yōu)化具體業(yè)務(wù)流程，提高運(yùn)行效率；在制度的執(zhí)行過(guò)程中要加強(qiáng)企業(yè)管理和監(jiān)管，確保各項(xiàng)制度能夠得到貫徹落實(shí)。實(shí)踐表明，優(yōu)秀的企業(yè)管理建立在完整規(guī)范的制度基礎(chǔ)之上，建立一套切實(shí)可行的管理制度對(duì)于整個(gè)企業(yè)具有引導(dǎo)作用，包括公司機(jī)構(gòu)設(shè)置、部門職能劃分、崗位職責(zé)劃分、工作流程梳理、各類規(guī)章制度等。當(dāng)企業(yè)管理制度確定后，在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)是固定不變的，但這并不意味著一個(gè)制度就永遠(yuǎn)不會(huì)變更，而是要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況發(fā)生相應(yīng)變化。

（三）規(guī)范基礎(chǔ)工作，提高預(yù)算信息質(zhì)量 為了有效推動(dòng)預(yù)算管理方案的落實(shí)，系統(tǒng)組成中的預(yù)算計(jì)劃、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、操作程序、信息反饋等不能和企業(yè)實(shí)際相脫節(jié)，必須建立在企業(yè)實(shí)際運(yùn)行的基礎(chǔ)上。由于預(yù)算涉及到企業(yè)的眾多部門，只有依靠大量完善的信息和反復(fù)的預(yù)算方案討論，使預(yù)算的各項(xiàng)指標(biāo)符合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際，才能使編制的預(yù)算滿足企業(yè)發(fā)展的需要。預(yù)算編制過(guò)程涉及眾多復(fù)雜的程序，如信息收集、優(yōu)化處理、規(guī)范基礎(chǔ)工作等環(huán)節(jié)。

（四）健全企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

（1）提高資金的使用效率，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先要緊緊圍繞現(xiàn)金流，對(duì)資金進(jìn)行集中管理，優(yōu)化資金審批流程，加強(qiáng)資金使用監(jiān)控，盡量減少資金分散使用的比例，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的有序使用，達(dá)到?？顚Ｓ玫哪康?；其次把握現(xiàn)金流在企業(yè)管理的支配地位，嚴(yán)格掌控資金的收支。以現(xiàn)金流為出發(fā)點(diǎn)，針對(duì)財(cái)務(wù)鏈條中的關(guān)鍵點(diǎn)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，重視現(xiàn)金流效益預(yù)測(cè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的持續(xù)跟蹤和優(yōu)化。

（2）采取多種形式的財(cái)務(wù)監(jiān)控手段，全力推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)。對(duì)企業(yè)預(yù)算起重要作用的預(yù)算項(xiàng)目要建立持續(xù)跟蹤制度，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和迅速處理企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中暴露出的問(wèn)題，對(duì)于企業(yè)預(yù)算管理要積極探索多種形式的監(jiān)控手段，建立企業(yè)預(yù)算管理動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)臺(tái)賬，充分發(fā)揮好動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)的預(yù)警作用。與之相適應(yīng)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督要改變傳統(tǒng)的“事后監(jiān)督”方法，實(shí)行事前分析、事中監(jiān)控手段，充分結(jié)合好內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)，加強(qiáng)制度約束力，從管理源頭杜絕漏洞，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。

（3）推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)一體化管理工作，加快企業(yè)信息化建設(shè)進(jìn)程。在預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)該著眼于企業(yè)亟需解決的時(shí)間問(wèn)題，從企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中暴露出的薄弱環(huán)節(jié)入手，積極引進(jìn)新技術(shù)、大膽采用新手段，大力推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)一體化管理工作，在企業(yè)規(guī)章制度范圍內(nèi)，不斷強(qiáng)化企業(yè)監(jiān)督和內(nèi)部控制，最大限度降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在推進(jìn)信息化建設(shè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)職能部門應(yīng)該發(fā)揮積極作用，從資金的規(guī)劃、使用、評(píng)價(jià)到成本管理、預(yù)算支出、考核等都離不開財(cái)務(wù)部門的參與和指導(dǎo)。要充分發(fā)揮好財(cái)務(wù)部門的積極引導(dǎo)作用，為財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行提高可靠的保障。

（4）建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度。將企業(yè)活動(dòng)細(xì)分為不同的業(yè)務(wù)中心，通過(guò)會(huì)計(jì)信息對(duì)各業(yè)務(wù)中心的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃和控制，并對(duì)各業(yè)務(wù)中心的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估、考核、改進(jìn)，使企業(yè)預(yù)算能夠不斷落實(shí)，發(fā)揮最大效益。

（五）建立完善的企業(yè)業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn) 當(dāng)前先進(jìn)的企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)往往要求建立行之有效的預(yù)算管理考核與激勵(lì)制度，并嚴(yán)格按照相關(guān)制度進(jìn)行懲罰和獎(jiǎng)勵(lì)，結(jié)合與預(yù)算管理目標(biāo)掛鉤的激勵(lì)制度，能調(diào)動(dòng)員工參與預(yù)算管理的積極性，并能將對(duì)員工的短期激勵(lì)和長(zhǎng)期激勵(lì)有效統(tǒng)一，利用有效的制度增強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)，使企業(yè)預(yù)算內(nèi)化為員工常態(tài)化工作，促進(jìn)預(yù)算管理的良性健康發(fā)展。