新形勢下中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式探析

宋世貴

（昆明百年清裝飾工程有限公司，云南 昆明 650000）

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)政策的不斷完善，中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中的比重越來越高，市場競爭也越來越激烈。中小企業(yè)要想在日益激烈的市場競爭中取勝，就必須要做好管理工作，其中最為重要的就是財(cái)務(wù)管理。現(xiàn)代企業(yè)對信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)的利用率越來越高，這就要求財(cái)務(wù)管理工作必須適應(yīng)企業(yè)的這一特征，而不能停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式上。因此，中小企業(yè)必須要構(gòu)建新的財(cái)務(wù)管理模式，為企業(yè)做大做強(qiáng)打好基礎(chǔ)。

1 中小企業(yè)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式的特點(diǎn)

1.1 日常財(cái)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)

1.1.1 企業(yè)一把手把控財(cái)務(wù)活動(dòng)

財(cái)務(wù)部門成了企業(yè)一把手的記賬工具，根本起不了財(cái)務(wù)部門應(yīng)起的作用，“家長式”的財(cái)管方式較為普遍，特別是發(fā)達(dá)地區(qū)的家族式企業(yè)較多，因?yàn)樨?cái)務(wù)的決策權(quán)往往被控制在個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)手中，無論是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常開支，還是涉及投資、融資等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，都必須經(jīng)過企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的親自審批才能得以落實(shí)。

1.1.2 財(cái)務(wù)部門組織機(jī)構(gòu)過于精簡，人員不足、總體知識(shí)結(jié)構(gòu)不足

我國中小企業(yè)規(guī)模小、資金少、人員少，一般處于開創(chuàng)或成長階段，財(cái)務(wù)管理理念多奉行簡單化和節(jié)約化。如對財(cái)務(wù)活動(dòng)的預(yù)測、財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制，一般采用定性分析法和定額法等簡單易行的方法；對財(cái)務(wù)活動(dòng)的決策往往根據(jù)管理人員的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷決策；在財(cái)務(wù)管理的理念上著重考慮成本的節(jié)約。

1.1.3 不按財(cái)經(jīng)法規(guī)制度規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)

單位負(fù)責(zé)人主觀上不重視會(huì)計(jì)工作，或主觀上故意違紀(jì)，或管理不到位、制度不鍵全等必然導(dǎo)到賬目混亂、財(cái)產(chǎn)不實(shí)、數(shù)據(jù)失真。主要是大多數(shù)中小型企業(yè)往往缺乏一套系統(tǒng)、科學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)、具體的財(cái)管程序，“拍腦袋”解決問題的現(xiàn)象極為常見。

1.1.4 業(yè)務(wù)關(guān)系不復(fù)雜、財(cái)務(wù)關(guān)系相對簡單

我國多數(shù)中小企業(yè)的出資人，既是企業(yè)的所有者又是企業(yè)的經(jīng)營者；企業(yè)的資金來源基本靠內(nèi)源型融資方式取得，企業(yè)很少有大的債權(quán)人；企業(yè)除了與國家存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系外，與他為數(shù)不多的企業(yè)，主要是通過市場交易產(chǎn)生的交易關(guān)系和經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系等，財(cái)務(wù)關(guān)系的處理相對簡單。

1.2 財(cái)務(wù)組織架構(gòu)特點(diǎn)

中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)所處發(fā)展階段特點(diǎn)和市場環(huán)境選擇合適的組織架構(gòu)。當(dāng)下中小企業(yè)多以職能為組織架構(gòu)核心，并采用縱向管理的財(cái)管方式，但是在很大程度上受制于成本和資源。因此中小企業(yè)的財(cái)管活動(dòng)范圍較窄，資金周轉(zhuǎn)有限，導(dǎo)致自身的財(cái)管規(guī)模較小，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置簡單實(shí)用，強(qiáng)調(diào)突出財(cái)務(wù)的綜合管理職能。同時(shí)家族式企業(yè)較多，其企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者為了全面掌控內(nèi)部財(cái)務(wù)，不僅增大了財(cái)管幅度，還減少了組織層次。

2 我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

2.1 財(cái)務(wù)管理的功能未能發(fā)揮出來

中小企業(yè)由于規(guī)模小，成本低，而且其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)較為靈活、高效，管理起來相對容易，認(rèn)為沒有財(cái)務(wù)管理的必要，這種認(rèn)識(shí)誤區(qū)直接弱化了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，因此多數(shù)中小企業(yè)簡單的把會(huì)計(jì)作為核算工具，將更多的目光投注到如何追求最大化的短期利益，其財(cái)務(wù)部門形同虛設(shè)，甚至部分中小企業(yè)并未設(shè)置財(cái)務(wù)部門，致使財(cái)務(wù)管理秩序混亂，會(huì)計(jì)信息的可靠性和真實(shí)性降低，影響了企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的設(shè)定和投資決策。

2.2 財(cái)管制度老化并執(zhí)行不到位

在我國中小企業(yè)的財(cái)管制度存在明顯的弊端，他們基本還是沿用粗放型管理，這種簡單、滯后的管理方式，無論是崗位規(guī)范、獎(jiǎng)懲制度，還是考核制度、內(nèi)審制度等都不完善，即使存在較為合理的財(cái)管制度，但因脫離企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r.部分財(cái)務(wù)事項(xiàng)由個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)親力親為等原因，落實(shí)力度明顯不到位，甚至部分企業(yè)無視制度的存在，致使內(nèi)部員工行為主觀化和隨意化的現(xiàn)象突出，違反財(cái)務(wù)制度和規(guī)定的行為較為普遍。

2.3 資金管理環(huán)節(jié)薄弱

中小企業(yè)在資金管控方面存在諸多漏洞，一方面是資金使用效率低，由于缺乏科學(xué)的統(tǒng)籌規(guī)劃，致使資金分配不合理，超支現(xiàn)象尤為嚴(yán)重，大大降低了資金的有效利用率，時(shí)常導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難;另一方面是財(cái)權(quán)更多是由領(lǐng)導(dǎo)階層掌握的，而且內(nèi)審機(jī)制缺失，像融資、收支等涉及資金的行為需要領(lǐng)導(dǎo)親自審批，由于缺乏對資本、負(fù)債、資產(chǎn)、投資等結(jié)構(gòu)的科學(xué)分析，致使投資決策較為盲目，資金管理失控。

2.4 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高

對于中小企業(yè)而言，一旦發(fā)展目標(biāo)或投資決策錯(cuò)誤，很可能就此一蹶不振而倒閉，這與其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄有直接關(guān)系，雖然決策者有著不可避免的責(zé)任，但在很大程度上還是取決于財(cái)務(wù)人員的隊(duì)伍建設(shè)。由于中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水準(zhǔn)不達(dá)標(biāo)，不僅財(cái)務(wù)操作不規(guī)范，而且責(zé)任感不強(qiáng)，特別是缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不能正確衡量收益和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，為決策者提供的會(huì)計(jì)信息要么失真，要么缺乏前瞻性，最終導(dǎo)致目標(biāo)和決策脫離實(shí)際造成損失。

3 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的改進(jìn)建議

3.1 加強(qiáng)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)

3.1.1 加強(qiáng)財(cái)會(huì)人才培養(yǎng)并用制度保證其持續(xù)性和長久性

當(dāng)今時(shí)代的市場競爭，在很大程度上依賴于人才競爭，企業(yè)只有依靠人才有生存和發(fā)展的機(jī)會(huì)，因此中小企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)人力資源管理與企業(yè)發(fā)展的關(guān)系，建立以激勵(lì)人、約束人為目的的權(quán)責(zé)利財(cái)務(wù)制度，調(diào)動(dòng)其主體性、積極性與創(chuàng)造性，使其內(nèi)在潛力得到充分發(fā)揮。

3.1.2 加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)理財(cái)活動(dòng)

知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，信息在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用越來越大，如何及時(shí)獲取有效的財(cái)務(wù)信息，并把握時(shí)機(jī)予以正確的處理和反饋，作出相應(yīng)的決策變得十分重要，因此中小企業(yè)在創(chuàng)新財(cái)管模式時(shí)應(yīng)重視信息對理財(cái)?shù)淖饔谩＠纭糜囝~寶、P2P網(wǎng)貸投資投標(biāo)項(xiàng)目、銀行理財(cái)產(chǎn)品等等，雖然余額寶年利率從6.x%降到當(dāng)前的4.x%，但它仍是銀行活期存款幾十倍。P2P投資投標(biāo)當(dāng)然得選擇一些大的平臺(tái)，省外的有陸金所、紅嶺創(chuàng)投等等，云南的P2P平臺(tái)可以到現(xiàn)場考查一下，也是發(fā)展得很快，像“孔方兄”網(wǎng)貸平臺(tái)等，也是本地不錯(cuò)的平臺(tái)。

3.1.3 拓展融資渠道

當(dāng)下市場競爭成敗的關(guān)鍵已不再局限于自主理財(cái)，強(qiáng)調(diào)更多的是拓展籌資渠道，增加融資來源，因此為更好的適應(yīng)激烈的市場競爭，中小企業(yè)應(yīng)緊跟經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，樹立強(qiáng)化融資的觀念，優(yōu)化資源結(jié)構(gòu)。例如P2P網(wǎng)貸，可以投標(biāo)投資理財(cái)也可以融資，全國有2000多家網(wǎng)貸平臺(tái)，都可以融資作應(yīng)急使用。

3.1.4 根據(jù)不斷變化的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、資金流、市場狀況及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)控制和管理

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深入，中小企業(yè)面臨的不確定因素與日俱增，風(fēng)險(xiǎn)隨之增大，因此中小企業(yè)財(cái)管人員應(yīng)樹立動(dòng)態(tài)管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，立足于競爭需要，正確且善于分析市場信息，在動(dòng)態(tài)的變化中尋找平衡點(diǎn)，通過采取有效的應(yīng)對措施，最大限度的降低風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 優(yōu)化財(cái)會(huì)各部門及人員配置

中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)主要涉及五大部分，即財(cái)務(wù)管理、物資采購、庫存、產(chǎn)品生產(chǎn)及其銷售，可見在中小企業(yè)的價(jià)值鏈管理體系中，財(cái)務(wù)部門是該體系中心，其他業(yè)務(wù)部門則是主體，因此為使財(cái)務(wù)部門更好的協(xié)同其他部門，提高組織運(yùn)作效率，應(yīng)通過財(cái)務(wù)部門和其他各業(yè)務(wù)部門直接交換信息，高度統(tǒng)一實(shí)物流、價(jià)值流和信息流，使直線型結(jié)構(gòu)向網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)發(fā)展。在這個(gè)財(cái)管組織中，價(jià)值流與業(yè)務(wù)流的流動(dòng)步調(diào)是高度統(tǒng)一的，而且隨著價(jià)值流的流動(dòng)，信息流與業(yè)務(wù)流順勢到達(dá)各業(yè)務(wù)部門，從而形成了一個(gè)用于價(jià)值管理和評(píng)估的統(tǒng)一平臺(tái)，然后借用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將該平臺(tái)收集的信息連接到財(cái)控中心的數(shù)據(jù)庫，這樣一來，財(cái)管組織中的每個(gè)部門都可以及時(shí)了解企業(yè)的采購、存貨、資金流轉(zhuǎn)信息，及時(shí)追蹤供、產(chǎn)、銷等每個(gè)環(huán)節(jié)，并做出相應(yīng)的決策，利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而且這種組織框架具有易擴(kuò)展、費(fèi)用低的優(yōu)勢，相對而言更適合中小企業(yè)自身發(fā)展需要。

3.3 及時(shí)更新修改財(cái)務(wù)管理制度

制度是財(cái)務(wù)管理工作得以正常開展的基礎(chǔ)保障，因此中小企業(yè)應(yīng)先明確財(cái)管制度對企業(yè)正常生產(chǎn)、運(yùn)營、發(fā)展的重要作用，然后從所處發(fā)展階段的實(shí)際情況出發(fā)，建立一套系統(tǒng)、規(guī)范、可行的管理制度，并將規(guī)定細(xì)化、深化。一方面要嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)流程，如成本管理、應(yīng)收應(yīng)付賬款、資金管理等，并詳細(xì)規(guī)定各業(yè)務(wù)流程的操作標(biāo)準(zhǔn)，然后根據(jù)業(yè)務(wù)設(shè)置與之相適應(yīng)的財(cái)務(wù)崗位，將不相容的職務(wù)分離，使其相互牽制;另一方面中小企業(yè)應(yīng)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，根據(jù)實(shí)際活動(dòng)中的業(yè)務(wù)流程完善財(cái)管控制制度，明確規(guī)定職責(zé)權(quán)限，健全財(cái)務(wù)審批、核算等制度，特別是要設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控、績效考核和獎(jiǎng)懲制度，推行責(zé)任制，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)利的高度統(tǒng)一，避免權(quán)利過于集中現(xiàn)象的發(fā)生，通過及時(shí)而準(zhǔn)確的記錄、分析、處理和反饋財(cái)務(wù)信息，形成事先控制、事中監(jiān)督和事后考核這樣一套系統(tǒng)、全面而有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。

3.4 引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念、管理目標(biāo)、管理內(nèi)容、管理手段

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)突飛猛進(jìn)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用，推動(dòng)了知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，信息在經(jīng)濟(jì)中的作用日益凸顯，因此中小企業(yè)應(yīng)更新財(cái)管方式，注重網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的發(fā)展，通過借助網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，可以打破時(shí)空限制。如進(jìn)行遠(yuǎn)程報(bào)賬、報(bào)表、查賬、審計(jì)等，以此延伸財(cái)管范圍，提升財(cái)管能力，實(shí)現(xiàn)一定程度上的集權(quán)，通過中小企業(yè)管理者的有效監(jiān)管，合理配置和調(diào)控有限的財(cái)務(wù)資源，提高財(cái)管效率。同時(shí)在會(huì)計(jì)核算方面，實(shí)時(shí)控制和動(dòng)態(tài)控制效果得到很大提升，實(shí)現(xiàn)了財(cái)管工作由靜態(tài)向動(dòng)態(tài)的轉(zhuǎn)變，很大程度上提高了處理財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性，大大增強(qiáng)了會(huì)計(jì)價(jià)值。并通過適當(dāng)下移管理重心，將某些參與財(cái)務(wù)決策的權(quán)利落實(shí)到普通財(cái)務(wù)人員身上，加強(qiáng)財(cái)務(wù)高層決策者與中低層財(cái)務(wù)人員的交流與溝通，提高財(cái)務(wù)決策的質(zhì)量?？傊?，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理方式暢通了信息渠道，增強(qiáng)了財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性，實(shí)現(xiàn)了資源共享，既利于中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)管水平的提高，也利于及時(shí)對外部市場環(huán)境作出反應(yīng)，把握和搶占先機(jī)，更好的在市場競爭中立足。

3.5 根據(jù)現(xiàn)代市場變化不斷豐富財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對于任何一個(gè)企業(yè)而言都是不可避免的，中小企業(yè)也不例外。因此為了有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低損失，中小企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化對內(nèi)部全體員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，實(shí)行全員風(fēng)險(xiǎn)管理體制，通過將風(fēng)險(xiǎn)與崗位、責(zé)任結(jié)合在一起，使企業(yè)、職工與管理者一起承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，有效發(fā)揮團(tuán)隊(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。同時(shí)加強(qiáng)與其他企業(yè)的溝通合作，畢竟當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)市場對信息、技術(shù)的要求越來越高，也存在一定的“游戲規(guī)則”，通過正確分析當(dāng)前形勢特點(diǎn)，靈活處理與其他企業(yè)的關(guān)系，加強(qiáng)彼此間的溝通協(xié)作，在一定程度上適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)一競爭與合作，使彼此間共享信息資源，提高風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力。但是最為關(guān)鍵的應(yīng)該是建立和完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，這就要求財(cái)務(wù)人員要準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流預(yù)算，通過收集和分析各項(xiàng)具體指標(biāo)，將投資計(jì)劃、現(xiàn)金流量、預(yù)期收益、財(cái)務(wù)狀況等通過數(shù)量化形式表達(dá)出來，以此預(yù)測現(xiàn)金在未來的收支情況，并定期對其進(jìn)行更新，便于為企業(yè)提供更全面、更準(zhǔn)確的預(yù)警信號(hào)，同時(shí)充分借鑒風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測系統(tǒng)的優(yōu)勢，將其轉(zhuǎn)化為適合中小企業(yè)且行之有效的預(yù)測方式，讓企業(yè)盡快制定和采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。

3.6 財(cái)務(wù)報(bào)表除了主表以外需增加附表公示更多信息

一是無形資產(chǎn)，就目前企業(yè)披露的財(cái)務(wù)信息而言，大眾更為關(guān)注的與企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值相關(guān)的無形資產(chǎn)不在其中，因此考慮到計(jì)量問題暫時(shí)無法解決的問題，中小企業(yè)可以將適當(dāng)?shù)臒o形資產(chǎn)通過附表的形式予以說明，更詳盡的展示其增減變化。二是預(yù)測信息，財(cái)務(wù)信息使用者為降低投資風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)更急切的了解企業(yè)的發(fā)展前景，因此中小企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)信息報(bào)表中添加在未來的戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展規(guī)劃、市場占有率、盈利預(yù)測、機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)等信息。三是社會(huì)信息，通過公布企業(yè)所做社會(huì)貢獻(xiàn)的真實(shí)額度以及具體的分配情況，協(xié)調(diào)與勞資雙方、投資者、政府、社會(huì)等關(guān)系，為企業(yè)營造良好的發(fā)展氛圍。

同時(shí)中小企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到財(cái)管模式創(chuàng)新的實(shí)現(xiàn)需要相關(guān)人才的全力配合，因此要注重人才的培養(yǎng)，加大教育和培訓(xùn)力度，提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)水準(zhǔn)，使其更好的服務(wù)于企業(yè)財(cái)管新模式的構(gòu)建和完善，同時(shí)強(qiáng)化財(cái)管制度、內(nèi)控制度、獎(jiǎng)懲制度、考核制度等的落實(shí)和監(jiān)督，以此提高企業(yè)財(cái)管水平，促進(jìn)自身健康發(fā)展。

4 結(jié)束語

總之，財(cái)務(wù)管理模式是否與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)是中小企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵，因此中小企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)管理理念、組織結(jié)構(gòu)、制度、方式、風(fēng)險(xiǎn)防范體系、信息披露等方面予以完善和創(chuàng)新，打造利于自身發(fā)展的財(cái)管模式，提高財(cái)管質(zhì)量和水平，更好的立足于激烈的競爭市場。

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