探討電網(wǎng)公司預(yù)算“分層分級(jí)”管理模式和方法

李登連

摘要：電網(wǎng)公司是國(guó)有重要骨干企業(yè)，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展有著重要的推動(dòng)作用，電網(wǎng)公司的資產(chǎn)分布較廣、層級(jí)較多，與這一特征相適應(yīng)，應(yīng)當(dāng)采用“分層分級(jí)”的預(yù)算管理模式，增強(qiáng)預(yù)算的引導(dǎo)力與控制力，預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。本文根據(jù)供電企業(yè)組織機(jī)構(gòu)模式，提出對(duì)預(yù)算進(jìn)行“分層分級(jí)”管理的方法，完善預(yù)算管理流程，對(duì)預(yù)算執(zhí)行及綜合能力進(jìn)行考核，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行剛性，提高預(yù)算資源優(yōu)化配置能力。

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)公司預(yù)算 分層分級(jí) 管理模式 方法

一、預(yù)算“分層分級(jí)”管理的概念

預(yù)算“分層分級(jí)”管理是以“統(tǒng)一集中管理、分級(jí)分層負(fù)責(zé)”為核心理念的管理模式，這是我國(guó)預(yù)算管理的一個(gè)重要原則。各級(jí)電力公司有各級(jí)的管理權(quán)限，與此相應(yīng)的各級(jí)公司必須有相應(yīng)的財(cái)政與預(yù)算，有一定的財(cái)權(quán)才能保證各級(jí)公司職能的實(shí)現(xiàn)。而統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理是電網(wǎng)公司中民主原則在預(yù)算管理中的具體體現(xiàn)和運(yùn)用，實(shí)行分層分級(jí)的預(yù)算管理模式可以正確地處理各級(jí)公司的財(cái)政關(guān)系。

我國(guó)南方電網(wǎng)公司下轄五省區(qū)域電網(wǎng)，而廣東電網(wǎng)有限責(zé)任公司屬于其下級(jí)省份公司，負(fù)責(zé)廣東省區(qū)域內(nèi)的電網(wǎng)投資、建設(shè)與經(jīng)營(yíng)。在廣東電網(wǎng)有限責(zé)任公司的下面，可以分三級(jí)體制，第一級(jí)為廣東電網(wǎng)有限責(zé)任公司；第二級(jí)為地市供電局、中心機(jī)構(gòu)；第三級(jí)為區(qū)供電局、縣供電局。其中第二級(jí)與第三級(jí)電網(wǎng)公司機(jī)構(gòu)為預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

根據(jù)“統(tǒng)一集中管理、分級(jí)分層負(fù)責(zé)”的管理模式，廣東電網(wǎng)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)，承擔(dān)確定整個(gè)省域的預(yù)算管理目標(biāo)和原則、審批公司長(zhǎng)期財(cái)務(wù)規(guī)劃、對(duì)公司預(yù)算方案進(jìn)行審批、審批預(yù)算執(zhí)行考核結(jié)果等職責(zé)。在執(zhí)行層面中，各中心機(jī)構(gòu)、地市供電局、縣級(jí)供電局、區(qū)級(jí)供電局及其職能部門根據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)算進(jìn)行層層分解。廣東電網(wǎng)有限責(zé)任公司是中國(guó)南方電網(wǎng)公司的全資子公司，承擔(dān)著整個(gè)省域范圍內(nèi)的電力保障工作，有義務(wù)促進(jìn)全省電力資源的優(yōu)化配置工作。以省公司為中心，逐漸形成了以省公司為核心的各級(jí)預(yù)算管理組織體系，預(yù)算目標(biāo)經(jīng)由省公司、各地市供電局以及縣級(jí)子公司逐層分解，逐層落實(shí)與考核。每一管理層級(jí)都有完整的利潤(rùn)中心和成本中心，以便將預(yù)算指標(biāo)落到實(shí)處。

二、預(yù)算“分層分級(jí)”的方法

（一）總體原則

為了促使各級(jí)電力企業(yè)都能確切地落實(shí)預(yù)算任務(wù)，應(yīng)當(dāng)自廣東電網(wǎng)有限責(zé)任公司至縣級(jí)子公司確立各級(jí)預(yù)算管理的總體原則，由各級(jí)單位的財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本級(jí)單位的預(yù)算執(zhí)行管理工作。

預(yù)算“分層分級(jí)”的方法可以對(duì)公司起到檢查、督促各級(jí)單位落實(shí)預(yù)算任務(wù)，各級(jí)單位提供預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)信息來(lái)糾正實(shí)際與預(yù)算的誤差，從而實(shí)現(xiàn)公司整體預(yù)算目標(biāo)的作用，并且鼓勵(lì)相關(guān)部門與職員。通過合理的預(yù)算執(zhí)行反饋，可以幫助公司管理層更加了解公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，選擇合理的指標(biāo)與科學(xué)的評(píng)價(jià)方法來(lái)優(yōu)化公司的預(yù)算管理方法，根據(jù)是否完成預(yù)算目標(biāo)來(lái)進(jìn)行考核，將考核結(jié)果分為“合格”與“不合格”，對(duì)不合格的單位進(jìn)行績(jī)效工資的扣罰。將預(yù)算目標(biāo)納入考核體系，避免一些單位故意壓低預(yù)算目標(biāo)的管理沖動(dòng)，通過預(yù)算體系運(yùn)行評(píng)價(jià)的加強(qiáng)可以提高企業(yè)的預(yù)算管理質(zhì)量。

（二）預(yù)算目標(biāo)考核

省公司應(yīng)采用“分層管理、兩級(jí)考核”的模式，將上級(jí)目標(biāo)分解給下級(jí)，上級(jí)對(duì)下級(jí)實(shí)施考核。省公司對(duì)公司本部各部門及員工實(shí)施考核；對(duì)各個(gè)直屬單位及經(jīng)營(yíng)班子實(shí)施考核；直屬單位對(duì)下屬單位及經(jīng)營(yíng)班子實(shí)施考核；直屬企業(yè)對(duì)下屬單位及經(jīng)營(yíng)班子實(shí)施考核，采用這種層層推進(jìn)的方式對(duì)員工進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)考核。

預(yù)算目標(biāo)考核的指標(biāo)由以下幾部分構(gòu)成，主要包括財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，進(jìn)一步充分反映預(yù)算的執(zhí)行情況。對(duì)于預(yù)算目標(biāo)考核結(jié)果為“合格”的，從綜合能力及業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)方面對(duì)各單位進(jìn)行評(píng)分，按一定比例分為“優(yōu)秀、普通”等級(jí)?！胺謱臃旨?jí)”的預(yù)算管理模式就是要加強(qiáng)總公司的決策與調(diào)控能力，進(jìn)一步強(qiáng)化地市層面預(yù)算管理的執(zhí)行力，健全預(yù)算監(jiān)督考核機(jī)制，層層落實(shí)預(yù)算責(zé)任。

（三）明確考核內(nèi)容、計(jì)算方法

建立績(jī)效管理制度，進(jìn)一步明確省公司及下屬單位考核的內(nèi)容與計(jì)算方法。采用層層分級(jí)的考核方法，對(duì)省公司本部，部門考核采用“績(jī)效合約”的方式，具體內(nèi)容包括安全供電、可靠供電、客戶服務(wù)、經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及綜合支持等方面，而對(duì)本部員工的考核也采用“績(jī)效合約”的方式，主要包括指標(biāo)類、任務(wù)類等方面；省公司對(duì)其直屬單位的考核基于績(jī)效考核辦法來(lái)構(gòu)建，各類型直屬企業(yè)關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)從省公司指標(biāo)體系中篩選，分成安全供電、可靠供電、客戶服務(wù)、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、綜合支持等五類，納入直屬企業(yè)年度目標(biāo)考核責(zé)任書中，績(jī)效合約內(nèi)容以年度目標(biāo)考核責(zé)任書內(nèi)容為主。直屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)班子成員建立在公司對(duì)直屬企業(yè)考核的基礎(chǔ)上，采用績(jī)效合約模式，每位經(jīng)營(yíng)班子成員重點(diǎn)協(xié)助的領(lǐng)域具體量化和落實(shí)，并以此為依據(jù)進(jìn)行考核。

三、預(yù)算“分層分級(jí)”的流程

（一）下級(jí)單位上報(bào)預(yù)算管理日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)

財(cái)務(wù)規(guī)劃以“戰(zhàn)略導(dǎo)向、量入為出、注重效益、防范風(fēng)險(xiǎn)”為原則，由省公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一組織，省公司各業(yè)務(wù)部門、直屬各單位配合。依據(jù)《財(cái)務(wù)規(guī)劃編制及滾動(dòng)修編》，省公司各業(yè)務(wù)部門按專業(yè)分工匯總各地市局的業(yè)務(wù)規(guī)劃，編制公司系統(tǒng)各業(yè)務(wù)條線的業(yè)務(wù)規(guī)劃，并將業(yè)務(wù)規(guī)劃數(shù)據(jù)提交省公司財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)劃數(shù)據(jù)，按照《財(cái)務(wù)規(guī)劃模型》進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃測(cè)算，根據(jù)測(cè)算結(jié)果編制《五年財(cái)務(wù)規(guī)劃》。

預(yù)算管理的方案一經(jīng)批準(zhǔn)，就以省公司的正式文件下發(fā)到各個(gè)下級(jí)單位與部門中，各個(gè)單位與部門根據(jù)最終下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，在本單位內(nèi)分解成可以具體執(zhí)行的指標(biāo)，準(zhǔn)確落實(shí)到具體的各個(gè)部門、人員身上，從而有效地控制預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。根據(jù)這種預(yù)算管理流程，能夠結(jié)合每個(gè)層級(jí)、每個(gè)單位的實(shí)際情況，根據(jù)公平、公開的原則，所有單位與部門都積極參與到預(yù)算管理中來(lái)。執(zhí)行單位對(duì)于預(yù)算方案較為滿意，執(zhí)行難度也得以降低，使得企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

（二）上級(jí)直接對(duì)下屬單位取相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)分

上級(jí)公司對(duì)下屬單位預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)必須依賴具體的數(shù)據(jù)，因此上級(jí)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)下屬單位進(jìn)行數(shù)據(jù)提取，省公司應(yīng)當(dāng)要求各個(gè)子單位的預(yù)算責(zé)任部門在每個(gè)預(yù)算期內(nèi)將預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告送往省級(jí)公司的審計(jì)部與財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部定期組織召開預(yù)算管理委員會(huì)，對(duì)各個(gè)單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析。由多個(gè)部門共同配合編制整個(gè)公司的預(yù)算，雖然各個(gè)部門的負(fù)責(zé)人共同構(gòu)成了預(yù)算管理委員會(huì)，但是各個(gè)部門之間的聯(lián)動(dòng)仍有待加強(qiáng)。各個(gè)下屬單位的相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)于成本中心在預(yù)算編制的過程中有著重要作用，數(shù)據(jù)提供成為預(yù)算編制的一個(gè)重要問題。在向下屬單位所要關(guān)鍵性數(shù)據(jù)時(shí)會(huì)耗費(fèi)財(cái)務(wù)部門很大的精力與時(shí)間，這體現(xiàn)了當(dāng)前電力企業(yè)分級(jí)協(xié)調(diào)能力的不足，并且預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的考核機(jī)制存在一定程度的缺失。對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)參數(shù)與指標(biāo)的了解是電力企業(yè)編制預(yù)算的基礎(chǔ)，在各個(gè)工程項(xiàng)目方面特別難以控制。財(cái)務(wù)部門對(duì)于項(xiàng)目以及資本性收支方面的預(yù)算難以控制，并且在材料費(fèi)、修理費(fèi)等方面也存在諸多不足之處，許多長(zhǎng)期成本與費(fèi)用的預(yù)算依據(jù)也存在不合理之處，這些方面都需要通過數(shù)據(jù)累計(jì)與分析來(lái)提高預(yù)算的精確性。

基于上述分析，省公司應(yīng)當(dāng)在基層單位建立完善的預(yù)算管理體系，對(duì)各個(gè)職能部門與業(yè)務(wù)單位在預(yù)算編制、執(zhí)行、控制與考核過程中的職責(zé)進(jìn)行劃分，特別是相關(guān)數(shù)據(jù)項(xiàng)目的明確工作要予以確定，以便上級(jí)單位向下級(jí)單位提取相關(guān)數(shù)據(jù)。以季度為周期，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行考核，建立起相關(guān)的數(shù)據(jù)分析制度，對(duì)可控成本與財(cái)務(wù)費(fèi)用等主要經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行剖析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各級(jí)單位運(yùn)行中存在的問題，提出解決措施，并且做出評(píng)分結(jié)果，進(jìn)一步提高監(jiān)控能力。通過數(shù)據(jù)評(píng)分進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算，提高預(yù)算管理的效率。

（三）上級(jí)對(duì)下級(jí)現(xiàn)場(chǎng)評(píng)定

當(dāng)前省公司將各地市供電局設(shè)定為利潤(rùn)中心是一種常態(tài)，而各個(gè)利潤(rùn)中心指標(biāo)完成情況成為實(shí)行獎(jiǎng)懲的主要依據(jù)，但是這種評(píng)定方式忽略了各個(gè)利潤(rùn)中心經(jīng)營(yíng)條件方面存在巨大的差異，因此在設(shè)計(jì)相關(guān)指標(biāo)的時(shí)候忽視了這些差異的影響，在各個(gè)評(píng)定周期內(nèi)無(wú)法實(shí)現(xiàn)真正合理的獎(jiǎng)懲。省公司有十幾家直屬供電公司，其人員與規(guī)模存在較大的差異，而且有的二級(jí)單位地處經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)或市區(qū)，用電量與銷售收入在成本沒有明顯增加的情況下可能存在大幅度增長(zhǎng)，利潤(rùn)額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了既定的目標(biāo)，而有的供電公司地處偏遠(yuǎn)，經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)，因此用電量小、增加緩慢，線損率較高而工作難度大，往往可能出現(xiàn)虧損的情況。這些情況都是各地市供電局或者縣級(jí)子公司所無(wú)法控制的，在預(yù)算與計(jì)劃中往往容易忽視這些因素，而考核制度需要對(duì)這些因素加以重視。

因此，應(yīng)當(dāng)由上級(jí)對(duì)下級(jí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)評(píng)定，現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審是對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算績(jī)效管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，地市級(jí)單位進(jìn)行項(xiàng)目陳述，并且接受由省公司全面預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組、企業(yè)戰(zhàn)略管理與審計(jì)部代表的提問，如針對(duì)以預(yù)算單位所呈報(bào)的項(xiàng)目，省公司相關(guān)預(yù)算管理人員可以公開質(zhì)疑該項(xiàng)目資金預(yù)算與使用的合理性，評(píng)審各個(gè)子單位的資源整合、資金籌措安排等內(nèi)容。

省公司在接收各地市供電局及縣級(jí)子公司相關(guān)預(yù)算后，先進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)的書面審查，并且根據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審查中發(fā)現(xiàn)的問題與疑點(diǎn)，有針對(duì)性的開展現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、分析與測(cè)算。上級(jí)單位對(duì)下級(jí)單位的現(xiàn)場(chǎng)評(píng)定中，應(yīng)當(dāng)由相關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的情況與經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行介紹，并且結(jié)合賬務(wù)調(diào)閱，將一些專項(xiàng)費(fèi)用的使用情況了解清楚，對(duì)照預(yù)算申報(bào)文本與數(shù)目，從而提高現(xiàn)場(chǎng)評(píng)定的效率，增強(qiáng)監(jiān)管的作用。

四、預(yù)算執(zhí)行考核

（一）日?？己?/p>

預(yù)算考核分為年度考核與日常考核，而預(yù)算執(zhí)行的考核是預(yù)算考核中的重點(diǎn)內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)設(shè)定考核周期，按是否完成預(yù)算目標(biāo)對(duì)前三季度進(jìn)行直接評(píng)分。省公司的預(yù)算已經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各個(gè)單位、各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)崗位。將年度預(yù)算細(xì)分為月份預(yù)算和季度預(yù)算，通過分期預(yù)算執(zhí)行情況的考核來(lái)確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

按照季度來(lái)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，對(duì)于每個(gè)季度實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間存在的差異，無(wú)論利弊都要分析其原因，并且寫明采取改進(jìn)的措施。對(duì)每個(gè)季度是否完成預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行評(píng)分，季度預(yù)算考核的重點(diǎn)在于形成差異的原因以及采取的改進(jìn)措施。對(duì)于實(shí)際發(fā)生數(shù)額與預(yù)算數(shù)額的差異進(jìn)行對(duì)比，分析預(yù)算管理中的弱項(xiàng)，有針對(duì)性的進(jìn)行管理，同時(shí)為下個(gè)季度的預(yù)算管理提供重要的參考資料。在季度預(yù)算周期內(nèi)，各個(gè)執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)針對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的預(yù)算實(shí)施情況以及實(shí)際執(zhí)行狀況之間的差異進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核，嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性。結(jié)合各個(gè)執(zhí)行單位的重大事項(xiàng)報(bào)告，通過預(yù)算偏差考核制度來(lái)對(duì)預(yù)算偏差情況進(jìn)行糾偏。

與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不同，預(yù)算目標(biāo)的考核的重點(diǎn)在于各個(gè)單位的預(yù)算完成情況以及預(yù)算目標(biāo)在該考核期限內(nèi)所反映出來(lái)的情況。每一個(gè)季度的預(yù)算完成情況考核對(duì)于下一階段的發(fā)展有著重大影響，一般來(lái)說(shuō)預(yù)算下達(dá)以后，執(zhí)行就是其最關(guān)鍵的部分，在預(yù)算執(zhí)行力度上，各單位必須對(duì)預(yù)算的執(zhí)行效果進(jìn)行及時(shí)的了解與掌握，仔細(xì)分析預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的差異并且發(fā)現(xiàn)根本原因，對(duì)重大事項(xiàng)的重大誤差，執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)向上級(jí)單位呈報(bào)，及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行跟蹤分析，防止出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的重大誤差，導(dǎo)致無(wú)法彌補(bǔ)的損失。

為了保障預(yù)算考核的嚴(yán)肅性，預(yù)算目標(biāo)完成情況的考核是與業(yè)績(jī)考核相關(guān)掛鉤的，至于在總體的考核評(píng)價(jià)中預(yù)算目標(biāo)所占的權(quán)重的多少，可以隨著公司對(duì)預(yù)算管理的需求需要以及預(yù)算管理水平的不斷提高逐年進(jìn)行調(diào)整增加。

（二）年度考核

在每年年末，省公司都應(yīng)當(dāng)對(duì)各個(gè)預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算完成情況進(jìn)行總體的分析評(píng)價(jià)，這就是年度考核。年度考核是預(yù)算期末對(duì)各個(gè)執(zhí)行單位預(yù)算完成情況的分析評(píng)價(jià)，其考核的對(duì)象主要包括各個(gè)責(zé)任層次的企業(yè)，以成本、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)作為主要的考評(píng)內(nèi)容。

年度考核應(yīng)當(dāng)結(jié)合前三季度的考核，充分結(jié)合動(dòng)態(tài)考評(píng)與綜合考評(píng)的作用，豐富考評(píng)方法，提高預(yù)算管理的實(shí)施效果。根據(jù)“逐級(jí)考核”的原則，省公司對(duì)各個(gè)執(zhí)行單位進(jìn)行年度考核，考核結(jié)果與工資總額掛鉤，對(duì)于各個(gè)責(zé)任中心采用按月分析預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)行季度預(yù)算考核與年度預(yù)算考核，考核結(jié)果與各個(gè)責(zé)任中心的獎(jiǎng)懲掛鉤。責(zé)任中心指標(biāo)考核的主要內(nèi)容包括：S-EVA、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃準(zhǔn)確率、不含職工薪酬的可控成本節(jié)約率、平均售電單價(jià)、固定資產(chǎn)報(bào)廢凈值率、資金計(jì)劃準(zhǔn)確率等，季度考核主要以這些指標(biāo)為重點(diǎn)，對(duì)其進(jìn)行月度分析，針對(duì)相關(guān)部門的業(yè)績(jī)情況來(lái)進(jìn)行獎(jiǎng)懲，最后通過討論決定考核。季度考核結(jié)果是費(fèi)用指標(biāo)的基礎(chǔ)，在年終進(jìn)行考核兌現(xiàn)，兌現(xiàn)工資總額會(huì)由于超支而減少，如果結(jié)果為節(jié)約狀態(tài)則可以根據(jù)一定的比例進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。通過這些嚴(yán)格的預(yù)算考核，可以充分調(diào)動(dòng)各個(gè)單位的積極性，充分考慮預(yù)算指標(biāo)、費(fèi)用、效益等方面問題來(lái)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)行為。

年度預(yù)算還應(yīng)當(dāng)充分考慮年度預(yù)算目標(biāo)的完成情況，包括主要業(yè)務(wù)是否符合實(shí)際、業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算是否有效銜接、重要預(yù)算編制參數(shù)的設(shè)定是否準(zhǔn)確、主要預(yù)算指標(biāo)的年度間變動(dòng)是否合理、預(yù)算執(zhí)行保障與監(jiān)督措施是否有效等等。對(duì)于年中預(yù)算調(diào)整情況也要予以考核，特別是年中預(yù)算執(zhí)行偏差。如果發(fā)生重大事項(xiàng)可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏差的，執(zhí)行單位沒有按照規(guī)定報(bào)告的，并且財(cái)務(wù)考核指標(biāo)也未完成目標(biāo)值的，其相應(yīng)指標(biāo)不得分；如果發(fā)生重大事項(xiàng)可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏差的，雖然沒有報(bào)告但是財(cái)務(wù)考核指標(biāo)完成目標(biāo)值，應(yīng)當(dāng)根據(jù)重大事項(xiàng)對(duì)考核指標(biāo)的累積影響程度來(lái)扣減考核得分；如果發(fā)生可能影響預(yù)算執(zhí)行的重大事項(xiàng)，并且按照規(guī)定報(bào)告的，財(cái)務(wù)考核指標(biāo)卻沒有完成目標(biāo)值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)事項(xiàng)的性質(zhì)，結(jié)合客觀因素的影響，在考核時(shí)適當(dāng)?shù)奶蕹马?xiàng)的影響，計(jì)算財(cái)務(wù)考核指標(biāo)完成值。

預(yù)算執(zhí)行管理能夠順利推行與考核有著直接聯(lián)系，考核機(jī)制是否科學(xué)合理直接影響到預(yù)算管理能否確切落實(shí)，不僅要評(píng)估預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，還應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算的準(zhǔn)確性、完成情況、及時(shí)性等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)取得的成績(jī)加以肯定，對(duì)相關(guān)問題加以改正，形成科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲制度。應(yīng)當(dāng)秉承客觀公正、全面綜合的原則來(lái)設(shè)置考核指標(biāo)與獎(jiǎng)懲制度，特別是預(yù)算執(zhí)行過程中差異產(chǎn)生的原因，應(yīng)當(dāng)認(rèn)清是人為因素還是客觀因素使然。

五、結(jié)束語(yǔ)

省公司、地市供電局以及縣級(jí)子公司構(gòu)成三級(jí)電力企業(yè)體制，而預(yù)算管理對(duì)于電力資源的分配、企業(yè)管理以及經(jīng)濟(jì)效益的提高都有著重要作用，采用何種預(yù)算管理方式對(duì)我國(guó)電力企業(yè)的發(fā)展有著直接影響。

“分層分級(jí)”是以統(tǒng)一集中管理、分級(jí)分層負(fù)責(zé)為核心理念的管理模式，旨在構(gòu)建各級(jí)單位共同參與的預(yù)算管理體制，將預(yù)算執(zhí)行責(zé)任落到實(shí)處，確保預(yù)算管理能夠不斷提高效益。預(yù)算“分層分級(jí)”的流程共有三個(gè)層面：首先，是下級(jí)單位向上級(jí)呈報(bào)相關(guān)預(yù)算數(shù)據(jù)，有利于提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和科學(xué)性；其次，上級(jí)單位向下級(jí)單位提取相關(guān)數(shù)據(jù)，有利于對(duì)下級(jí)單位實(shí)行監(jiān)控，將責(zé)任落到實(shí)處；最后是現(xiàn)場(chǎng)評(píng)定的應(yīng)用，有選擇性地對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)定與檢查，增強(qiáng)監(jiān)管的作用。在此基礎(chǔ)上，完善預(yù)算執(zhí)行的考核，從季度考核與年度考核兩個(gè)方面來(lái)不斷優(yōu)化電力公司的預(yù)算體制。

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（作者單位：廣東電網(wǎng)有限責(zé)任公司云浮供電局）