企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制評價與風險控制探討

兗州煤業(yè)公司礦山救護大隊　鄭穎

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制評價與風險控制探討

兗州煤業(yè)公司礦山救護大隊鄭穎

摘要:隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制逐漸成為社會的重要課題。對此，建立一套科學(xué)的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制評價與風險控制很有必要。本文以分析企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的必要性為切入點，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制要素、評價風險控制系統(tǒng)的運用進行探討。

關(guān)鍵詞:企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制評價風險控制

財務(wù)的內(nèi)部控制與風險控制是當今社會企業(yè)生產(chǎn)中最重視的選題，企業(yè)危機的嚴重性，導(dǎo)致企業(yè)的整體業(yè)務(wù)缺。科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部控制不僅能促進企業(yè)的全面發(fā)展，還能使企業(yè)內(nèi)部維持正常運行；也能避免企業(yè)風險的發(fā)生，提高企業(yè)的危機應(yīng)對能力，對企業(yè)向外的競爭力具有重要作用。內(nèi)部控制體制必須要遵循控制原則，進而找出控制要素，形成財務(wù)內(nèi)部的控制評價體系，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的必要性

首先，體現(xiàn)在內(nèi)控控制的優(yōu)勢上，建立有效的采取內(nèi)部控制能夠使企業(yè)管理信息得到可靠性的保障，企業(yè)的財務(wù)資料具有完整性，財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性決定企業(yè)業(yè)務(wù)的正常運作，能有效抑制財務(wù)錯誤的發(fā)生，提高其數(shù)據(jù)的正確性；能夠確保企業(yè)資金的安全流動，采取控制措施，對企業(yè)現(xiàn)有的財產(chǎn)物資具有預(yù)防作用，避免資源浪費的發(fā)生，防止財產(chǎn)破壞和公款私用的不合理行為；能夠降低企業(yè)經(jīng)營風險，使企業(yè)對經(jīng)營方向和目標具有認知性，促進企業(yè)職員工作的高效性，保證生產(chǎn)活動的有序性；能夠確保宏觀控制的有效執(zhí)行，根據(jù)我國的財政法規(guī)，企業(yè)在落實財務(wù)內(nèi)部制度時，必須實現(xiàn)自我監(jiān)督，促進我國經(jīng)濟市場的有效運行，使宏觀控制能切實執(zhí)行。其次，體現(xiàn)在財務(wù)內(nèi)部控制的原則上，企業(yè)內(nèi)部控制必須遵循五大原則，分別為：符合法規(guī)原則、效益性原則、合理評價原則、適用性原則和內(nèi)部牽制原則。不能與國家法律相違抗，制定企業(yè)發(fā)展所需求的戰(zhàn)略規(guī)劃，以經(jīng)營效益出發(fā)，做到企業(yè)內(nèi)部相互制約，由企業(yè)內(nèi)部審計人員、管理人員及員工共同研制，建立自我評價體系。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的實施，能有效的降低風險，對企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的設(shè)立具有重要意義。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制要素

企業(yè)內(nèi)部控制的五要素包括企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、企業(yè)風險評估、企業(yè)控制活動，企業(yè)溝通與信息及企業(yè)的監(jiān)控。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對企業(yè)經(jīng)營目標的確立、風險的辨別及其他要素的執(zhí)行都有重大影響。因此，必須要保證企業(yè)內(nèi)部的職權(quán)合理分配及職工綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，提升財務(wù)相關(guān)員工的專業(yè)能力。轉(zhuǎn)變企業(yè)管理和經(jīng)營觀念，建立有組織有紀律的責任機構(gòu)和人力管理資源政策。風險評估是受到評價的影響，財務(wù)內(nèi)部控制不確定引起的，必須要采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，如設(shè)定應(yīng)對風險目標，具備對風險的識別、分析及應(yīng)對意識等，降低風險的可持續(xù)性?？刂苹顒邮轻槍︼L險評估的結(jié)果進行的控制目標措施，必須結(jié)合企業(yè)的特點，嚴格對風險進行評估，總結(jié)統(tǒng)計，對職員進行分工制負責，對控制進行審核、預(yù)算、保護及分析，實行會計系統(tǒng)和績效考評等控制。信息與溝通是對企業(yè)內(nèi)部與外部信息的收集，進行溝通機制，通過企業(yè)相關(guān)階層間信息的傳遞和運用，做好企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制計劃，信息與溝通必須要及時，快速并采取恰當?shù)姆绞将@取有效的經(jīng)營管理信息。監(jiān)控是企業(yè)對內(nèi)部控制運行進行監(jiān)察工作，通過擬定報告，做出監(jiān)督的過程。財務(wù)內(nèi)部控制的實施離不開監(jiān)控，它是實施過程中最重要的運行環(huán)節(jié)。是對實施的總體情況進行監(jiān)督和監(jiān)察并提出針對性的完善策略。監(jiān)控必須要保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施，從而進行可持續(xù)性的監(jiān)察。下圖為企業(yè)內(nèi)部控制五要素間的關(guān)系：

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制評價與風險控制系統(tǒng)的運用

科學(xué)的評價是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制運行的前提。企業(yè)財務(wù)人員及管理人員必須以評價標準建立一套完整的適合企業(yè)發(fā)展的評價體系，評價標準決定經(jīng)濟管理的最終決策。企業(yè)評價標準包括一般企業(yè)的評價標準和小企業(yè)的評價標準。一般企業(yè)適合評價標準，小企業(yè)適合實施標準。對此，可以把財務(wù)內(nèi)部控制標準分為標準和實施標準兩大內(nèi)容。另外，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制評價與財務(wù)報告具有不可分割的聯(lián)系，兩者相輔相成，相互促進。企業(yè)報告是企業(yè)財務(wù)評價的實施者，兩者體現(xiàn)在財務(wù)評價的成果上。因此，財務(wù)報告與財務(wù)內(nèi)部控制評價應(yīng)以評價財務(wù)內(nèi)部控制的實施結(jié)果主導(dǎo)，企業(yè)管理人員負責對實施成果進行分析與評價，對財務(wù)內(nèi)部存在的問題采取相應(yīng)的解決措施，然后將成果及評價上報監(jiān)事會；還要對財務(wù)報告的相關(guān)審計進行有效的評價體系，識別內(nèi)部控制有效性認可與否。

企業(yè)的經(jīng)營策略與環(huán)境受擾是企業(yè)財務(wù)風險控制的關(guān)鍵。目前我國的風險控制運行系統(tǒng)主要以經(jīng)營目標為財務(wù)風險控制的標準，以績效與目標的差值識別風險的動態(tài)，以應(yīng)對風險的措施為控制方向。其中風險控制標準一般采用統(tǒng)計法、理論計算法及經(jīng)驗評估法分析風險的偏差；企業(yè)風險動態(tài)通過財務(wù)狀況與目標的偏差對風險的好壞程度進行判斷；應(yīng)對風險措施是對偏差產(chǎn)生的原因進行分析，做出相應(yīng)的應(yīng)對措施改變風險的差值狀態(tài)，從而達到風險控制的標準。風險控制運行主要包括事前、事中及事后控制。其中事前控制對信息進行預(yù)測，并對風險因素采取控制行為進而分析其影響；事中控制是通過風險因素的影響進行消除，制定科學(xué)的控制目標。事后控制是對風險信息的反饋，財務(wù)偏差問題及時得到控制，預(yù)防偏差的再次發(fā)生。

四、結(jié)束語

總之，企業(yè)建立有效的財務(wù)內(nèi)部控制制度對企業(yè)的管理、風險及財務(wù)信息等具有重要的作用，能有效的制約公款私用、管理失控、資源浪費的發(fā)生，最重要的是能降低企業(yè)的財務(wù)風險，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的可持續(xù)性發(fā)展。因此，企業(yè)必須要健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，采取有效的應(yīng)對措施控制財務(wù)風險產(chǎn)生，加快企業(yè)的的經(jīng)營建設(shè)，提升企業(yè)自身的競爭力。

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