企業(yè)如何做好稅收籌劃

文 /楊 哲 河北宜和智能物流有限公司

企業(yè)如何做好稅收籌劃

文 /楊 哲 河北宜和智能物流有限公司

稅收籌劃是企業(yè)利用國家規(guī)定的各項稅收政策，為減少稅負(fù)而進(jìn)行各各項稅收方案決策的行為，要加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃工作，應(yīng)從稅收政策研究開始，組建高效的協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)，提升企業(yè)自身的管理模式，在成本-效益原則的指導(dǎo)下，做好企業(yè)的稅收方案工作，最大限度降低企業(yè)的稅負(fù)，保障企業(yè)的生存與發(fā)展。

企業(yè)；稅收籌劃；協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)

一、引言

企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)在國家法律允許范圍內(nèi)，為減少企業(yè)稅負(fù)而進(jìn)行的各種稅收方案決策的行為。市場經(jīng)濟(jì)下的企業(yè)稅收目標(biāo)，不僅是完成國家制定的計劃或任務(wù)，更重要的是要為企業(yè)追求最大的經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)面臨的競爭是十分激烈的，要發(fā)展企業(yè)，除要提高企業(yè)的生產(chǎn)效率、生產(chǎn)技術(shù)、降低材料消耗外，還應(yīng)加強(qiáng)稅收籌劃工作，充分利用現(xiàn)有的政策，采取合理、合法的對策，最大限度的降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益和社會效益的最大化，以保障企業(yè)的良性發(fā)展。

二、企業(yè)做好稅收籌劃應(yīng)采取的措施

1、企業(yè)要加強(qiáng)稅收政策研究

（1）準(zhǔn)確理解稅收籌劃

我國稅收增長幅度大于國民經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)增長速度，由此可知企業(yè)的稅負(fù)是呈現(xiàn)逐年遞增的態(tài)勢。稅收是國家發(fā)展的需求，具有剛性，但企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)的稅收政策，進(jìn)行合理的降稅或者避稅，真正做到不少交該繳納的稅款，不多交不必要的稅款，這是國家提出稅收籌劃的本意。通過合理的稅收繳納政策，培養(yǎng)企業(yè)或個人良好的納稅習(xí)慣的同時，還能減輕企業(yè)的稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（2）正確處理稅收法律法規(guī)及稅收執(zhí)行文件之間的關(guān)系

稅收法律法規(guī)是政府頒發(fā)的指令，需要國家所有部門、企業(yè)或個人嚴(yán)格遵守，而稅收執(zhí)行文件是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)為落實(shí)稅收政策制定的一系列決定、命令、通告或公告等，稅收執(zhí)行文件具有普遍約束力。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真研究二者之間的關(guān)系，以便正確認(rèn)識企業(yè)的稅收執(zhí)行情況，對于符合國家法律的可聽從，而不符合國家法律法規(guī)的可向稅務(wù)機(jī)關(guān)索取相關(guān)依據(jù)，減少執(zhí)法過程中由于盲從給企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟(jì)損失。

2、組建高效的協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)

（1）協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)組成

協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)組成人員應(yīng)包括專業(yè)的財務(wù)人員和律師人員，其中財務(wù)人員直接面對稅務(wù)部門，以便配合稅收部門做好企業(yè)的稅收工作；律師人員應(yīng)利用專業(yè)的法律知識指導(dǎo)財務(wù)人員的工作，利用法律武器維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益，在解決企業(yè)和稅務(wù)部門之間的問題時，為企業(yè)爭取有利地位。

（2）培養(yǎng)高素質(zhì)人才隊伍

現(xiàn)代社會是一個知識性社會，企業(yè)之間的競爭與發(fā)展也將逐漸依靠知識與技術(shù)發(fā)展。市場經(jīng)濟(jì)是不斷發(fā)展、不斷深化的，企業(yè)處于多變的市場經(jīng)濟(jì)中應(yīng)具備較強(qiáng)的適應(yīng)性，隨時面臨新知識、新變化帶來的挑戰(zhàn)。另一方面，學(xué)習(xí)可以提高工作人員的專業(yè)技能，提高工作效率。企業(yè)應(yīng)加大財務(wù)人員的培訓(xùn)力度，通過專業(yè)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，培養(yǎng)一批精通稅收法律政策，又具有務(wù)實(shí)精神的人才，提高協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)的實(shí)用性。

（3）做好企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項界定

協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)人員應(yīng)提高經(jīng)濟(jì)事項界定的能力，研究各項稅收依據(jù)，做好企業(yè)稅收籌劃工作，明確企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項，提高自身的工作效率，同時還能贏取稅務(wù)部門對企業(yè)執(zhí)行稅收正常的信任，為企業(yè)贏取更為寬松的稅收環(huán)境。例如，對可界定為服務(wù)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)或兼營業(yè)務(wù)的企業(yè)，在進(jìn)行稅負(fù)計算時，應(yīng)對稅種進(jìn)行綜合比較，從而優(yōu)化稅收組合，最大限度的降低企業(yè)的稅負(fù)。

3、企業(yè)改變管理模式

（1）做好企業(yè)重組工作

稅收籌劃工作需從企業(yè)自身抓起，做好重組工作。企業(yè)重組在一般情況下可減少企業(yè)賦稅，有利于企業(yè)發(fā)展；但在特定情況下，則可能增加企業(yè)賦稅，阻礙企業(yè)的良性發(fā)展。例如企業(yè)若有多個子公司組建而成，當(dāng)子公司變?yōu)榉止緯r，可合并納稅，盈虧互相抵消后，能減少所得稅的繳納數(shù)目，降低企業(yè)的稅負(fù)。當(dāng)然，企業(yè)重組時，稅負(fù)問題是需要考慮的問題之一，另一方面還要兼顧企業(yè)的長期發(fā)展，國家行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等問題。只有從整體和局部雙面考慮，才能趨利避害，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)的生存與發(fā)展。

（2）企業(yè)經(jīng)營各環(huán)節(jié)應(yīng)考慮稅賦影響

稅賦是存在于企業(yè)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)中的，因此企業(yè)應(yīng)在產(chǎn)品開發(fā)階段、產(chǎn)品可行性認(rèn)證階段、投資項目可獲取利益計算、產(chǎn)品價格制定等各個環(huán)節(jié)做好稅收籌劃工作。企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)是現(xiàn)金流入量大于流出量，其增加量包括合理的利潤及稅賦。在企業(yè)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)，尤其是源頭階段做好稅賦策略，可有效提升企業(yè)的現(xiàn)金流入量，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)在對內(nèi)部財務(wù)核算時，應(yīng)根據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)要求，按照計算程序、費(fèi)用分?jǐn)偂⒗麧櫡峙涞囊?，對企業(yè)內(nèi)部的資本進(jìn)行核算的活動，對成本、費(fèi)用、利潤進(jìn)行合理分配，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。例如，在購銷活動中利用稅收政策的區(qū)域性差異，在低稅區(qū)設(shè)立企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，將銷售產(chǎn)品轉(zhuǎn)到分支機(jī)構(gòu)銷售，通過定價變動，減輕賦稅。

三、遵循成本-效益原則

稅收籌劃涉及企業(yè)籌集資本、投資、生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，因此應(yīng)服從財務(wù)管理目標(biāo)，即利潤（稅后利潤）最大化。稅收籌劃方案理論上可實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的，但在實(shí)際操作中往往達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)，其中主要原因是方案不符合成本-效益的原則。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃方案時，過分強(qiáng)調(diào)降低稅收成本，忽視了方案引起的其他費(fèi)用的增加或效益降低，因此導(dǎo)致企業(yè)或納稅人綜合效益減少。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)做到統(tǒng)籌兼顧，從整體利益出發(fā)，制定合理的稅收方案，以提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)束

稅收籌劃是企業(yè)通過合法手段進(jìn)行合理降稅、避稅的措施，提高企業(yè)的稅收籌劃水平，可為企業(yè)減少成本支出，增大現(xiàn)金流動量，為企業(yè)生存與發(fā)展創(chuàng)造更加寬松的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

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