企業(yè)全面預(yù)算管理中的問題與對策研討

田 蕊 中國太平洋人壽保險股份有限公司北京分公司

全面預(yù)算管理對于企業(yè)發(fā)展來說非常重要，能夠有效的優(yōu)化資源配置，減少不必要的浪費，降低經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生的概率及影響。但是企業(yè)在實施預(yù)算管理的過程中，存在一些不足之處，企業(yè)內(nèi)部對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不足，整體的編制水平有待提高，預(yù)算執(zhí)行的效果較差，環(huán)境變化時預(yù)算調(diào)整也不及時，預(yù)算考核機(jī)制不健全。企業(yè)要高度重視起來，對相關(guān)問題深入的分析，采取靈活的應(yīng)對措施，加強全面預(yù)算管理理念的宣傳，選取科學(xué)的預(yù)算編制方法，加強預(yù)算執(zhí)行過程控制，密切關(guān)注內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境，完善全面預(yù)算考核制度，提高預(yù)算管理人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，提高企業(yè)的預(yù)算管理水平，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入活力。本文主要是從全面預(yù)算管理的意義、存在的問題以及有效對策三個方面來展開進(jìn)一步論述的。

一、全面預(yù)算管理的意義

(一)優(yōu)化企業(yè)的資源配置

企業(yè)在開展全面預(yù)算管理時，能夠?qū)Y源進(jìn)行合理的配置。在預(yù)算編制的過程中，會對企業(yè)所擁有的資源進(jìn)行梳理和再分配，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活動的開展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的預(yù)算管理包括多個方面，主要有投資、業(yè)務(wù)、財務(wù)以及融資預(yù)算等，通過對其進(jìn)行預(yù)算編制和執(zhí)行，加強對不同經(jīng)營活動的管理，使各類資源能夠運用在合適的位置，充分發(fā)揮企業(yè)資金、技術(shù)以及人員等資源的最大價值，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。這樣能夠有效避免資源的重復(fù)利用，造成不必要的資源浪費。企業(yè)要提高重視程度，加強預(yù)算

管理的落實，提高企業(yè)資金的利用效率。

(二)加強部門間溝通協(xié)調(diào)

全面預(yù)算管理涉及多個方面，包含了多項復(fù)雜的內(nèi)容，需要企業(yè)內(nèi)部各個部門的共同參與，各部門不僅要關(guān)注自身的預(yù)算目標(biāo)，還要關(guān)注其他部門的預(yù)算情況，并結(jié)合具體的情況評估其他部門預(yù)算情況對本部門的影響，從而對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整。這樣能夠有效加強各個部門之間的溝通和交流，增強企業(yè)內(nèi)部的凝聚力，也能夠提高他們的合作能力。不同部門之間能夠高效協(xié)調(diào)，實現(xiàn)預(yù)算信息的高度共享。各個部門通過交流和溝通，達(dá)成一致的意見，確保企業(yè)總體的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。全面預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息共享，加強企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)能力，使企業(yè)的決策能夠更加科學(xué)，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

(三)防范企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險

企業(yè)在經(jīng)營的過程中，會遇到許多經(jīng)營風(fēng)險，降低企業(yè)的盈利能力。科學(xué)的預(yù)算管理能夠根據(jù)企業(yè)的實際情況，制定預(yù)算目標(biāo)，提高企業(yè)資源的利用效率。同時企業(yè)能夠?qū)㈩A(yù)算目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營的實際情況進(jìn)行對比分析，找出其中存在的異常情況，從而發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險和機(jī)遇，使企業(yè)能夠有效把握機(jī)遇，也能夠提前采取有效的措施化解風(fēng)險。經(jīng)營風(fēng)險不僅會使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受損，嚴(yán)重時甚至?xí)斐善髽I(yè)破產(chǎn)。全面預(yù)算管理能夠?qū)︼L(fēng)險進(jìn)行有效的預(yù)測，企業(yè)能夠提前有所防備，將風(fēng)險的影響降至最低，保證企業(yè)能夠平穩(wěn)運行，也促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

(一)對全面預(yù)算管理認(rèn)識不足

當(dāng)前，企業(yè)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不足，各部門之間缺乏有效的溝通和交流，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算存在缺陷，不利于實現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展。許多員工認(rèn)為只需做好自身的本職工作，預(yù)算管理只是財務(wù)部門的工作，在編制預(yù)算的過程中存在敷衍和應(yīng)付的情況，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算出現(xiàn)較大的誤差，對后續(xù)的經(jīng)營活動造成了影響。企業(yè)對全面預(yù)算管理的重視程度不夠，未做好相關(guān)的宣傳工作，忽視了許多細(xì)節(jié)性的問題，導(dǎo)致員工也存在輕視的心理，在一定程度上阻礙了全面預(yù)算管理的推進(jìn)。企業(yè)內(nèi)部人員對全面預(yù)算管理缺乏科學(xué)的認(rèn)知，不了解其專業(yè)性，導(dǎo)致其并未落到實處，降低了預(yù)算活動的重要作用，也增加后期經(jīng)營活動的風(fēng)險，阻礙了企業(yè)的發(fā)展和壯大。

(二)全面預(yù)算編制水平有待提高

預(yù)算編制是管理的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)要提高重視程度，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性。一方面，企業(yè)在開展預(yù)算編制時，未做好充分的市場調(diào)研，也沒有和客戶進(jìn)行有效的溝通交流，企業(yè)內(nèi)部不同層級之間也未進(jìn)行協(xié)商，更未形成統(tǒng)一的意見。這樣在預(yù)算編制的過程中，會忽略許多細(xì)節(jié)性的問題，導(dǎo)致預(yù)算編制存在較大的誤差，失去了應(yīng)有的參考價值。另一方面，企業(yè)在編制預(yù)算的過程中，會使用傳統(tǒng)的增量預(yù)算編制方法，該方法過于依賴以往的歷史數(shù)據(jù)，并未結(jié)合企業(yè)當(dāng)前內(nèi)外部經(jīng)營活動的變化，導(dǎo)致預(yù)算編制的效果較差，難以指導(dǎo)經(jīng)營活動有序的開展，企業(yè)也無法實現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，使預(yù)算編制失去參考價值形同虛設(shè)。企業(yè)要提高預(yù)算編制水平，增強其參考價值，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

(三)預(yù)算執(zhí)行偏差較大

預(yù)算執(zhí)行是保證預(yù)算管理有效落實的基礎(chǔ)，但是企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行偏差較大，執(zhí)行效果不理想，降低了全面預(yù)算管理作用。在企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)確定之后，企業(yè)各個部門應(yīng)該對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，確定本部門的職責(zé)，有效監(jiān)督預(yù)算指標(biāo)的完成情況。如果發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差，要分析問題產(chǎn)生的原因，及時進(jìn)行糾正，調(diào)整后續(xù)的經(jīng)營策略，將風(fēng)險的影響降至最低。但是企業(yè)預(yù)算制定后，未及時將各項指標(biāo)落實到責(zé)任部門，各部門也未主動關(guān)注預(yù)算管理的相關(guān)內(nèi)容，預(yù)算執(zhí)行偏差往往體現(xiàn)在財務(wù)數(shù)據(jù)上，但是事后再去糾正為時已晚，難以產(chǎn)生有效的作用。企業(yè)要加強預(yù)算執(zhí)行的力度，各個部門要主動關(guān)注，承擔(dān)本部門的職責(zé)，加強對預(yù)算的控制和監(jiān)督，使經(jīng)營狀況與預(yù)算目標(biāo)相符，充分發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行的作用和價值。

(四)預(yù)算調(diào)整不及時

市場環(huán)境在不斷的變化，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境也會發(fā)生變化，這就意味著企業(yè)的預(yù)算方案也要隨之調(diào)整，保證其靈活性和科學(xué)性。在企業(yè)實際經(jīng)營的過程中，企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境會發(fā)生變化，甚至?xí)a(chǎn)生不可抵抗的事件，使企業(yè)的預(yù)算編制不符合當(dāng)前狀況，失去了其本身的參考價值，必須對現(xiàn)有方案進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，使其符合當(dāng)前的經(jīng)營環(huán)境。由于預(yù)算管理涉及多個不同的部門，預(yù)算的調(diào)整會對企業(yè)整體的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響，企業(yè)會選擇不調(diào)整，降低后續(xù)活動的變動性。企業(yè)有時調(diào)整得不到位，仍與現(xiàn)實狀況存在一定的偏差，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)要提高重視程度，把握市場的變化情況，靈活地調(diào)整預(yù)算編制，將環(huán)境變化產(chǎn)生的影響降至最低，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展注入活力。

(五)預(yù)算考核機(jī)制不健全

企業(yè)未制定科學(xué)的預(yù)算考核機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不能及時落實到責(zé)任部門，員工對考核的重視程度不高。企業(yè)由于考核機(jī)制過于復(fù)雜，會對全體員工統(tǒng)一考評，考評結(jié)果的區(qū)別性較小，在一定程度上打消了員工的積極性。企業(yè)未對預(yù)算人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行考查，部分員工的綜合素質(zhì)降低，在工作中未嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理的要求，考核活動也未采取相應(yīng)的獎勵和懲罰措施，預(yù)算人員并未真正重視起來。考核指標(biāo)的制定缺乏科學(xué)性，未結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的實際情況進(jìn)行分析，很難發(fā)揮出績效考核的作用。企業(yè)要針對當(dāng)前考核中存在的問題，結(jié)合預(yù)算管理的具體要求，完善預(yù)算考核指標(biāo)，提高預(yù)算人員的專業(yè)能力，也提高企業(yè)整體的預(yù)算管理水平，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入活力。

三、改善企業(yè)全面預(yù)算管理的有效對策

(一)加強全面預(yù)算管理理念的宣傳

首先，企業(yè)要加強對員工的培訓(xùn)，向員工宣傳全面預(yù)算管理的相關(guān)內(nèi)容，強調(diào)其重要性，加深員工對其理解和認(rèn)識，有效規(guī)范員工的行為，增強他們的思想意識，端正員工的態(tài)度，使他們能夠積極的參與到預(yù)算管理中。其次，企業(yè)可以邀請專業(yè)人員開展講座，向員工分析相關(guān)的案例，在潛移默化中對他們產(chǎn)生積極影響，使他們在工作中主動配合預(yù)算工作，并踏實做好分內(nèi)的工作，落實預(yù)算執(zhí)行和編制工作。再次，企業(yè)管理層要提高重視程度，發(fā)揮好良好的帶頭作用，推動預(yù)算管理的實施，讓員工感受到企業(yè)高層對預(yù)算管理的重視，自覺遵守相關(guān)的要求。最后，企業(yè)可以利用先進(jìn)的信息技術(shù)，定期向員工群發(fā)送預(yù)算管理的相關(guān)知識和動態(tài)，貫徹和普及預(yù)算管理理念，提高員工的綜合素質(zhì)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

(二)選取科學(xué)的預(yù)算編制方法

預(yù)算編制是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)要提高重視程度，選取科學(xué)的編制方法，保證預(yù)算方案的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性。首先，企業(yè)前期要做好相應(yīng)的調(diào)研工作，了解市場以及客戶的具體情況，對企業(yè)的環(huán)境進(jìn)行分析，確定企業(yè)的經(jīng)營方向和規(guī)模，同時要與上級進(jìn)行溝通，形成統(tǒng)一的意見。其次，企業(yè)要選取合適的編制方法，不同統(tǒng)一采用相同的預(yù)算方法，要保證預(yù)算編制的科學(xué)性。例如：在開展銷售編制時，企業(yè)可以使用增量編制法，對于人員費用的預(yù)算則可以采用零基預(yù)算法。在對人員費用預(yù)算進(jìn)行編制時，企業(yè)應(yīng)對各個部門的情況進(jìn)行分析，確定需要的人數(shù)以及對應(yīng)的要求，再對費用進(jìn)行核算，保證結(jié)果的科學(xué)性。最后，企業(yè)要分析預(yù)算編制的周期，采用定期預(yù)算法或者滾動預(yù)算法，對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，保證后續(xù)經(jīng)營活動的順利進(jìn)行，使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。

(三)加強預(yù)算執(zhí)行過程控制

企業(yè)要加強對預(yù)算執(zhí)行的過程控制，增強預(yù)算執(zhí)行力度，充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用和價值。企業(yè)內(nèi)部不同層級要對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，將指標(biāo)落實到責(zé)任部門，責(zé)任部門再對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解，將其細(xì)化到季度甚至月度，并對經(jīng)營過程進(jìn)行動態(tài)地監(jiān)督，避免實際經(jīng)營情況偏離預(yù)算目標(biāo)。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營活動出現(xiàn)異常，要及時上報并查找原因，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并對其進(jìn)行糾正。企業(yè)要嚴(yán)格控制預(yù)算的進(jìn)度，對于預(yù)算外不合理的費用，盡可能地不予批準(zhǔn)，避免資源上的浪費。企業(yè)要定期進(jìn)行分析報告，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，分析實際情況與預(yù)算目標(biāo)的差異，并制定科學(xué)的調(diào)整方案，形成嚴(yán)謹(jǐn)分析報告，上報有關(guān)預(yù)算部門，為預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和管理提高參考的依據(jù)。

(四)密切關(guān)注內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境

企業(yè)要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化，對預(yù)算編制進(jìn)行調(diào)整，并非所有的變化都要調(diào)整方案，當(dāng)發(fā)生重大變化，原先的預(yù)算編制基礎(chǔ)已不存在，繼續(xù)執(zhí)行原有預(yù)算編制，會產(chǎn)生較大偏差時，再進(jìn)行合理的調(diào)整。企業(yè)要有敏銳的感知力，對內(nèi)部的變化情況進(jìn)行把控，保證預(yù)算編制的有效性。企業(yè)要嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整，不可過于頻繁，將調(diào)整的重點放在解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各種問題。同時企業(yè)要嚴(yán)格遵守預(yù)算調(diào)整的程序，有關(guān)部門要結(jié)合實際情況，謹(jǐn)慎地進(jìn)行審批，確保能夠發(fā)揮預(yù)算管理的最大作用。企業(yè)在調(diào)整預(yù)算時，要與各部門進(jìn)行溝通，避免忽略一些細(xì)節(jié)性問題，保證預(yù)算方案的嚴(yán)謹(jǐn)性。

(五)完善全面預(yù)算考核制度

企業(yè)要制定科學(xué)的預(yù)算考核制度，推動預(yù)算管理的落實，促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。一方面，企業(yè)要對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，要結(jié)合不同部門以及員工的特點，制定靈活的考核方案，并保證評價指標(biāo)的科學(xué)性和公平性。企業(yè)要根據(jù)不同的崗位以及級別，制定不同的考核方案。例如，針對普通員工可以采用月度考核，針對中高層則可將月度考核和年度考核結(jié)合起來。另一方面，企業(yè)在對預(yù)算人員進(jìn)行考核時，要對他們的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)進(jìn)行考查，考查他們的預(yù)算編制以及執(zhí)行能力，并將考核結(jié)果與他們的績效、職位掛鉤，發(fā)揮一定的激勵作用，充分調(diào)動員工的熱情，保證預(yù)算管理的順利實施。企業(yè)要針對不同部門，采用差異化的方案，同時對考核指標(biāo)進(jìn)行加權(quán)，確保能夠得出科學(xué)的分?jǐn)?shù)，保證考核結(jié)果的公平性。這樣能夠有效規(guī)范員工的行為，增強他們的主動性，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步繁榮。

四、結(jié)語

總而言之，全面預(yù)算管理對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展來說非常重要，企業(yè)要高度重視起來，針對企業(yè)自身的實際情況以及未來的發(fā)展目標(biāo)，分析市場的變化狀況，制定科學(xué)的管理措施，促進(jìn)全面預(yù)算管理的落實和執(zhí)行，密切關(guān)注企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，及時對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，同時企業(yè)要對執(zhí)行的過程進(jìn)行監(jiān)督和控制，選用科學(xué)的編制方法，使全面預(yù)算管理理念深入企業(yè)內(nèi)部，在潛移默化中影響員工的思想和行為，并完善考核制度，提高預(yù)算人員的綜合素質(zhì)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展?！?/p>