對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的思考

沈靜

【摘 要】在市場經(jīng)濟(jì)體制不斷改革下，施工企業(yè)有了新的發(fā)展機(jī)遇，面臨了新的挑戰(zhàn)，同時(shí)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)加大，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作顯得越來越重要。通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以保證施工企業(yè)資金的安全性，加速資金的周轉(zhuǎn)，穩(wěn)定企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，戰(zhàn)勝風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，更利于增強(qiáng)施工企業(yè)在市場中競爭力。本文首先闡述了施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，其次揭示了施工企業(yè)的具體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括政策與市場風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)等，最后提出了加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施。

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；措施

隨著國家經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，建筑施工行業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)張的同時(shí)，市場競爭越發(fā)激烈，市場環(huán)境日益復(fù)雜多變，加上施工企業(yè)本身所固有的特點(diǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)也與日俱增。因此，施工企業(yè)經(jīng)營者和投資者要認(rèn)清項(xiàng)目存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，通過財(cái)務(wù)分析，進(jìn)行事前預(yù)測、估計(jì)并加以防范，運(yùn)用積極的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，使企業(yè)利益最大化。

一、施工企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從廣義上說是損失或收益的不確定性，從狹義上可以理解為損失的不確定性。也就是說財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在一定條件下、一定時(shí)期內(nèi)有可能發(fā)生，也有可能不發(fā)生。施工行業(yè)從招投標(biāo)中接受“不平等合約”起，就使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)增大；加上施工企業(yè)資金占用量大、周轉(zhuǎn)期長的特點(diǎn)會(huì)造成資金周轉(zhuǎn)困難等都是施工企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因。此外，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，市場不規(guī)范，機(jī)制不完善；企業(yè)自身管理水平低下，控制風(fēng)險(xiǎn)能力差；盲目擴(kuò)張，投標(biāo)策略不當(dāng)造成資金鏈緊張等也會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為一種信號(hào)，要求財(cái)務(wù)人員從各個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)分析可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，判斷企業(yè)財(cái)務(wù)是否處于安全營運(yùn)狀態(tài)。通過對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，將企業(yè)財(cái)務(wù)分析和宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)競爭環(huán)境分析有機(jī)結(jié)合，從而增加財(cái)務(wù)收益。

二、施工企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.外部風(fēng)險(xiǎn)

（1）政策與市場風(fēng)險(xiǎn)

近年來，國家實(shí)施新一輪宏觀調(diào)控，使得建筑施工企業(yè)增加了新的市場風(fēng)險(xiǎn)、融資困難，影響施工企業(yè)的業(yè)務(wù)拓展。受市場經(jīng)濟(jì)的周期性波動(dòng)，施工項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期，會(huì)產(chǎn)生供求兩旺，效益普遍提升的現(xiàn)象；相反，在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期，由于市場疲軟，會(huì)使施工項(xiàng)目虧損的可能性增加。另外由于匯率波動(dòng)、銀行利率的調(diào)整也會(huì)給施工企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）資金風(fēng)險(xiǎn)

隨著建筑市場的競爭日趨激烈，許多業(yè)主在投標(biāo)過程中增加了履約保證金、投標(biāo)保證金、安全保證金、農(nóng)民工工資保證金、質(zhì)量保證金、工期保證金、保修金等等各類保證金，影響企業(yè)資金流轉(zhuǎn)。而且目前的多數(shù)工程為墊資項(xiàng)目，墊資已成為中標(biāo)與否的條件，迫使施工企業(yè)墊資，帶資承建工程，從而給施工項(xiàng)目帶來資金風(fēng)險(xiǎn)。

（3）合同風(fēng)險(xiǎn)

合同是施工企業(yè)從事具體生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的依據(jù)，同時(shí)也是一切風(fēng)險(xiǎn)的源頭。例如包干價(jià)合同會(huì)帶來漏報(bào)項(xiàng)目、報(bào)價(jià)計(jì)算錯(cuò)誤、工作量計(jì)算錯(cuò)誤等風(fēng)險(xiǎn)；工程款支付條款約定不明確、造成拖欠工程款的風(fēng)險(xiǎn)；涉及的專用條款沒有明確具體的解釋或缺乏可操作性，造成返工損失；合同執(zhí)行過程中經(jīng)常涉及工程變更、得不到業(yè)主簽證等風(fēng)險(xiǎn)。

（4）項(xiàng)目施工成本控制風(fēng)險(xiǎn)

項(xiàng)目部在施工企業(yè)降低成本、提升盈利能力方面發(fā)揮著重要作用，而項(xiàng)目部忽視事前預(yù)測環(huán)節(jié)，成本控制目標(biāo)精細(xì)化程度欠缺、成本控制涉及的控制內(nèi)容不夠全面，會(huì)造成材料成本較大漏洞、人工成本浪費(fèi)、機(jī)械使用等超出預(yù)算，使項(xiàng)目實(shí)際收益低于期望值，形成施工項(xiàng)目虧損的風(fēng)險(xiǎn)。

（5）工程分包風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)際操作過程中，總包方會(huì)忽視分包商的篩選，造成不能保質(zhì)保量的完成施工任務(wù)，甚至存在法律上的糾紛風(fēng)險(xiǎn)；如果施工項(xiàng)目的分包合同簽訂不嚴(yán)謹(jǐn)、分包管理制度不完善，同樣也會(huì)存在工程分包風(fēng)險(xiǎn)，給施工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（6）工程竣工決算的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在施工過程中，不及時(shí)收集現(xiàn)場簽證單、工程洽商記錄、工程變更確認(rèn)單、提供材料明細(xì)等資料，就會(huì)造成施工項(xiàng)目結(jié)算資料不完整、財(cái)務(wù)結(jié)算滯后；施工項(xiàng)目進(jìn)入決算期，業(yè)主資金往往比較緊張，施工企業(yè)也加大了收回工程結(jié)算尾款的難度，增加了施工企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來。

2.內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

（1）信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)以承包、分包的形式管理項(xiàng)目，在工程項(xiàng)目運(yùn)作過程中加大了項(xiàng)目部和項(xiàng)目承包人的自主權(quán)，使得不同層次的主體受限于時(shí)間、空間和知識(shí)等原因，對(duì)同一情況掌握的路徑和程度具有差異，即信息量的擁有是不對(duì)稱的，造成信息優(yōu)勢方消極懈怠、欺上瞞下、損公肥私等不當(dāng)行為的滋生，從而侵害了企業(yè)的利益。

（2）會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

目前建筑業(yè)的材料市場極不規(guī)范，供應(yīng)商出具的材料發(fā)票真假難辨，因此企業(yè)面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于會(huì)計(jì)核算的不規(guī)范，不能嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，被有關(guān)稅務(wù)部門查出后需補(bǔ)繳稅金和罰款，給財(cái)務(wù)工作帶來直接的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：項(xiàng)目管理者對(duì)內(nèi)控制度貫徹不力，達(dá)不到預(yù)期效果；內(nèi)控組織規(guī)劃設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性，許多施工企業(yè)雖然建立董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)，但治理機(jī)構(gòu)不完善，缺乏監(jiān)督機(jī)制，對(duì)內(nèi)審工作不重視或內(nèi)審部門形同虛設(shè)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制普遍不足，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制缺乏完整性和全面性，企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力低；內(nèi)控不到位，增加了項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重，只有對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析并提出防范措施，才能使企業(yè)有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。因此施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)具體產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，化解風(fēng)險(xiǎn)。

1.樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)意識(shí)

施工企業(yè)通過購買保險(xiǎn)使風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司，將不確定的損失轉(zhuǎn)變?yōu)榇_定成本。企業(yè)可以針對(duì)工程的特點(diǎn)參投工程保險(xiǎn)，工程保險(xiǎn)主要包括：建筑工程一切險(xiǎn)和安裝工程一切險(xiǎn)、施工機(jī)具和設(shè)備險(xiǎn)、第三者責(zé)任險(xiǎn)，物質(zhì)損失險(xiǎn)等。因此工程保險(xiǎn)是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要；工程保險(xiǎn)可以減少風(fēng)險(xiǎn)的不確定性；工程保險(xiǎn)有利于增強(qiáng)競爭力；工程保險(xiǎn)有利于加快與國際接軌的進(jìn)程，工程保險(xiǎn)是降低風(fēng)險(xiǎn)的一種有效措施。

2.明確管理重點(diǎn)，強(qiáng)化過程控制

（1）工程項(xiàng)目投標(biāo)過程

了解建設(shè)單位資信狀況及工程項(xiàng)目資金情況，注重墊資施工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和可行性分析，準(zhǔn)確編制標(biāo)書，做好標(biāo)前評(píng)審工作。把好合同簽訂關(guān)，細(xì)化合同條款，明確工程款的支付及違約索賠等，避免不必要的損失。同時(shí)減少指定分包、甲供材料，甲定乙供材料的比重和份額，規(guī)范對(duì)分包單位的管理和監(jiān)督。

（2）項(xiàng)目施工過程

①在保質(zhì)保量的前提下，對(duì)中標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)行深化設(shè)計(jì)，選擇最優(yōu)的施工方案。 在項(xiàng)目施工前，以工程規(guī)模確定項(xiàng)目部人員編制，適時(shí)安排人員進(jìn)退場。

②由于材料成本占整個(gè)工程成本的60%-70%，因此控制好材料成本是降低工程成本的關(guān)鍵。應(yīng)當(dāng)進(jìn)行細(xì)致的材料計(jì)劃預(yù)算和控制分析，嚴(yán)格采購程序，規(guī)范采購行為。對(duì)主要材料實(shí)行限額領(lǐng)用，保證材料的利用率， 避免浪費(fèi)，加強(qiáng)材料的現(xiàn)場管理、質(zhì)量管理、周轉(zhuǎn)管理，發(fā)揮各責(zé)任人的作用。

③對(duì)人工成本進(jìn)行預(yù)測，以技術(shù)組織措施降低人工成本，加強(qiáng)人力資源管理，以提高勞動(dòng)效率降低人工成本，在施工過程中與質(zhì)量、安全、施工進(jìn)度、文明工地掛鉤，堅(jiān)持獎(jiǎng)懲分明，達(dá)到降低人工成本的目的。

④減少因安排不當(dāng)引起的設(shè)備閑置，加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備的調(diào)度工作，提高現(xiàn)場設(shè)備利用率，加強(qiáng)現(xiàn)場設(shè)備的維修保養(yǎng)，降低大修、經(jīng)常性修理等各項(xiàng)費(fèi)用的開支，提高施工機(jī)械臺(tái)班產(chǎn)量。

（3）項(xiàng)目竣工

施工過程中就要做好簽證工作，加強(qiáng)結(jié)算依據(jù)和文件資料的收集、整理和保管，以保證在工程竣工后的最短時(shí)間內(nèi)向發(fā)包人提交竣工驗(yàn)收資料和竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，辦理決算送審，加快工程尾款的收取。對(duì)于建設(shè)方扣除的工程質(zhì)保金及時(shí)收回，加速資金的周轉(zhuǎn)，降低財(cái)務(wù)成本。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，建立財(cái)務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系

結(jié)合建筑施工企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、行業(yè)規(guī)模和經(jīng)營情況以及面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，堅(jiān)持實(shí)用性和可操作性，預(yù)警指標(biāo)不宜過多，以償債能力指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)為基礎(chǔ)，以資產(chǎn)營運(yùn)指標(biāo)和財(cái)務(wù)效益指標(biāo)為補(bǔ)充，重點(diǎn)突出現(xiàn)金流量指標(biāo)。具體指標(biāo)有：速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，主營業(yè)務(wù)利潤率、成本費(fèi)用利潤率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、總資產(chǎn)增長率等等。預(yù)警指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值的選擇，可根據(jù)本企業(yè)近三年各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)參考同行業(yè)和同規(guī)模企業(yè)平均水平，對(duì)企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)計(jì)算出的實(shí)際值進(jìn)行比較分析，作出預(yù)警判斷，編制財(cái)務(wù)預(yù)警分析報(bào)告，提出改善措施。

四、結(jié)束語

市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，競爭越激烈，施工企業(yè)越要增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，通過系統(tǒng)性、全過程、動(dòng)態(tài)性的管理，積極預(yù)警，及時(shí)找出影響施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，收集相關(guān)數(shù)據(jù)，構(gòu)建有效的控制手段，采取相應(yīng)的措施，規(guī)避、減少、轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益的目的。

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