淺析航空貨運公司資金管理存在的問題與對策

倪娟

【摘 要】航空貨運公司資金周轉(zhuǎn)頻繁，整個企業(yè)業(yè)務(wù)流程的每個環(huán)節(jié)都離不開資金，如果資金監(jiān)管不到位給企業(yè)帶來的不良后果將不堪設(shè)想。因而資金管理已上升為財務(wù)管理及企業(yè)管理的首要位置。本文主要針對航空貨運公司貨幣資金管理存在的問題進行分析，并提出加強資金管理的對策，以達到不斷完善貨幣資金內(nèi)部控制的最終目的。

【關(guān)鍵詞】航空貨運；資金管理；問題；對策

近幾年來，航空貨運公司經(jīng)濟案件層出不窮，大多是和貨幣資金管理相關(guān)。由于貨幣資金控制體系建立不完善、導(dǎo)致了各種漏洞和差錯的發(fā)生，各單位對貨幣資金管理的不重視和不規(guī)范，使許多犯罪分子有機可乘。因而，加強航空貨運企業(yè)資金管理，防止國有資產(chǎn)流失迫在眉睫。加強資金管理主要目的是防止單位領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員在本崗位的貪污舞弊行為的發(fā)生，保證公司財產(chǎn)的安全，達到滿足企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的需要，提高企業(yè)經(jīng)營效率，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營良性運行，從而創(chuàng)造出更多的效益。

一、航空貨運公司資金管理

資金管理指企業(yè)對資金來源和資金使用進行計劃、控制、監(jiān)督、考核等工作的總稱。從廣義上劃分資金管理可分為“管”和“理”兩部分。“管”指貨幣資金的制度性管理，就是要建立與企業(yè)特點相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度。 “理”，指貨幣資金的理財性管理，貨幣資金屬于流動性最強的資產(chǎn)，但盈利性也最低。

國有航空公司屬于集團企業(yè)而非單一企業(yè)，航空貨運公司在行政管理上是隸屬于集團公司管理，大多以分公司的形式設(shè)立，實行自負盈虧，獨立核算。由于航空貨運公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)和經(jīng)營性質(zhì)，很多業(yè)務(wù)都是大額現(xiàn)金交易，且由于營業(yè)網(wǎng)點眾多，分布全國各地，從而貨幣資金也分散各地，沒有集中化管理，因此對航空貨運公司來說，資金管理在日常管理中顯得更加重要。資金監(jiān)管是航空貨運公司財務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，尤其十八大以來，對國有企業(yè)的經(jīng)濟運行，企業(yè)財務(wù)管理有了明確要求，且對以往一切不規(guī)范的行為進行了徹底的清查。因此，為了響應(yīng)黨中央對國企的要求，各大航空公司必須重視資金管理，優(yōu)化財務(wù)制度，從源頭、制度上抓起，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

二、航空貨運公司資金管理存在的問題

1.高管人員對財務(wù)管理不重視，維護財務(wù)紀律意識淡薄

航空貨運公司資金運行、成本控制很大程度上取決于管理者的把控程度。管理者的素質(zhì)直接對企業(yè)文化及企業(yè)發(fā)展起到了突出的引導(dǎo)作用，進而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。相比航空客運公司管理者，貨運公司的管理者大多數(shù)對企業(yè)財務(wù)管理的重視程度遠遠不夠，有的管理者放松對財務(wù)紀律的要求，一切以工作需求為借口，忽視財務(wù)紀律，不嚴格按照財務(wù)資金的管理流程執(zhí)行。有些管理者對資金管理的作用認識不足，僅僅把資金管理看成是財務(wù)管理部門的工作。絕大多數(shù)管理者缺乏資金管理的經(jīng)驗，管理水平普遍較低，這些在很大程度上都阻礙了資金管理的進一步發(fā)展，對航空貨運公司資金管理工作的開展起到了制約作用。

2.財務(wù)制度體系不完善，實際執(zhí)行不到位

很多貨運公司的財務(wù)制度體系還不夠完善，存在各種問題，突出表現(xiàn)在以下兩個方面：第一，制度管理混亂。表現(xiàn)為制度頒布不明確，沒有制度清單；審批機制不健全；執(zhí)行過程中建立制度責任部門和制度使用部門劃分不明確；有些制度制定以后常年不更新，形同虛設(shè)；有些制度廢止以后卻仍然執(zhí)行等。第二，執(zhí)行不到位。在實際工作中經(jīng)常會有各級管理者以自己的工作需求來簡化流程，不依據(jù)制度走流程，使其喪失了應(yīng)有的嚴肅性和紀律性。貨運公司由于業(yè)務(wù)技術(shù)含量低，員工整體素質(zhì)技能不強，對財務(wù)制度缺乏了解，在執(zhí)行工作流程時，有時會以自己的認知來處理，甚至投機取巧。例如按照不相容崗位相分離制度要求，銀行余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由非出納人員編制，可實際過程中，很多公司財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)忽視此項工作，涉及現(xiàn)金流的業(yè)務(wù)長期由一人負責，導(dǎo)致了風(fēng)險的產(chǎn)生。

3.不重視崗位分工或崗位分工不合理

航空貨運公司存在崗位分工混亂，崗位職責不清晰現(xiàn)象，身兼數(shù)職、一人多崗現(xiàn)象比比皆是。崗位職責不明確造成的最嚴重的后果就是員工沒有正確履行自己的職業(yè)操守，濫用職權(quán)、蓄意營私舞弊，導(dǎo)致許多重大舞弊行為發(fā)生和會計信息的失真，并且出現(xiàn)挪用、轉(zhuǎn)移、隱瞞企業(yè)資產(chǎn)，給企業(yè)造成重大經(jīng)濟損失。例如，2014年廣州某貨運公司下屬營業(yè)網(wǎng)點業(yè)務(wù)經(jīng)理既負責生產(chǎn)業(yè)務(wù)又負責財務(wù)，導(dǎo)致兩年期間通過重復(fù)報銷、虛開業(yè)務(wù)單據(jù)、虛增成本等手段盜用公款500萬元。近年，由于沒有監(jiān)督和制約而造成的舞弊行為在貨運公司頻頻暴露，涉案金額小至幾十萬元，上至億元，需引起管理者高度重視。

4.內(nèi)部審計體系較弱，缺乏科學(xué)的管理和監(jiān)督

目前大多航空貨運公司的內(nèi)部審計部門都是近年來逐漸組建起來的。內(nèi)部審計部門職責上是全面履行和監(jiān)督審查的職能，但是在有些企業(yè)，由于領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部審計工作，審計部門只是一種形式，檢查工作走過場，沒有對實質(zhì)性的工作、流程環(huán)節(jié)進行逐項審計。有些企業(yè)內(nèi)部審計部門制度還不夠健全，缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部控制標準，使內(nèi)部審計工作難以順利實施；有的企業(yè)審計部和財務(wù)部由同一領(lǐng)導(dǎo)負責，這就使得內(nèi)部審計部門在形式上缺乏了獨立性，這些都是不利于真正開展內(nèi)控工作的因素，也容易給企業(yè)造成更多的風(fēng)險。

三、加強航空貨運公司資金管理的對策

1.樹立牢固的資金管理理念，提高管理者自身素質(zhì)

《管理的實踐》中提及“企業(yè)的活動和任務(wù)可以說都是自上而下規(guī)劃的”，無論是目標計劃的編制還是管理目標的制定，必須從企業(yè)管理者期望的最終成果分析著手，統(tǒng)一目標，達成共識，再分解任務(wù)。管理是責任而非權(quán)利，是貢獻而非升遷，任重道遠。航空公司屬于國有大型集團公司，所以貨運公司從基本員工到管理者應(yīng)當引進高端復(fù)合型人才，同時對現(xiàn)有員工加強綜合素質(zhì)教育，提升企業(yè)管理意識，不僅是財務(wù)制度，各項管理制度及工作流程都要嚴格遵守。企業(yè)管理者更應(yīng)加強各項法律法規(guī)的知識，增強合理合法發(fā)展企業(yè)的觀念。

2.完善航空貨運公司的資金管理制度

完善資金管理制度必須建立資金管理系統(tǒng)，包括：第一，資金監(jiān)控，具體可細分至賬戶管理、賬戶監(jiān)控、銀企互聯(lián)；第二，資金計劃，包括資金計劃編制和審批控制；第三，資金調(diào)撥，分為資金集中、資金結(jié)算、資金管理；第四，資金分析，包含融資統(tǒng)計分析和資金綜合分析。

在當前形勢下，不管是單一企業(yè)還是集團企業(yè)，資金集中管理是發(fā)展的必然趨勢。目前部分航空集團公司成立了財務(wù)公司，并把貨運公司的資金納入統(tǒng)一集中管理范疇。實施資金集中統(tǒng)一管理，對于企業(yè)的生存與發(fā)展具有重要作用。它有助于企業(yè)完善整體資金鏈，實現(xiàn)整體利益的最大化，有利于集中進行戰(zhàn)略方向的調(diào)整，有效地降低企業(yè)控制成本，提高企業(yè)整體信用等級，降低財務(wù)成本，優(yōu)化資金管理體系，提高資金的使用效率。

3.重視員工的管理和培育

人力資源激勵約束機制不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機密泄露。因此，加強人才隊伍建設(shè)，提升公司管理水平也是所有企業(yè)必須持之以恒的一項長期工作。

一方面，各企業(yè)應(yīng)當建立定期輪崗制度，尤其是事務(wù)型工作。輪崗既能相互牽制與監(jiān)督，又能及時發(fā)現(xiàn)問題和漏洞。定期輪崗不僅使得員工學(xué)習(xí)到新業(yè)務(wù)、新知識，而且可以積累更多的工作經(jīng)驗，綜合能力進一步提高；還可以使一些長期隱蔽的違法犯罪活動因人事變動而得到曝露。

另一方面，各企業(yè)應(yīng)當長期開展員工職業(yè)培養(yǎng)和繼續(xù)再教育工作。培訓(xùn)可以內(nèi)部培訓(xùn)和外部培訓(xùn)相結(jié)合的方式，也可以通過網(wǎng)絡(luò)等形式多樣化的培訓(xùn)，以加強員工職業(yè)道德建設(shè)，宣傳企業(yè)文化和內(nèi)部控制的重要性，不斷提升員工隊伍的整體素質(zhì)和水平、激勵員工將企業(yè)的各項制度轉(zhuǎn)化為自覺遵守的行為，從而更好的滿足企業(yè)快速發(fā)展的需求。

4.健全內(nèi)部審計制度

健全內(nèi)部審計監(jiān)督考核制度，保證企業(yè)財務(wù)信息的真實可靠。變過去的“事后監(jiān)督”為事前、事中監(jiān)督和適時監(jiān)督，圍繞企業(yè)的發(fā)展目標和年度預(yù)算，對公司資金流向、財務(wù)狀況變動等情況實施全過程的跟蹤和監(jiān)控，定期檢查，及時反饋，防微杜漸，確保預(yù)算的嚴肅性和企業(yè)發(fā)展目標的如期實現(xiàn)，保證企業(yè)資金安全和完整。

四、結(jié)束語

加強資金管理，提升資金管理水平是每個企業(yè)，每個行業(yè)，每個領(lǐng)域重點研究和關(guān)注的課題。我國航空事業(yè)不斷發(fā)展，在市場競爭下，客貨競爭亦日益激烈，這就更加要求我們用好資金、管好資金、為企業(yè)的進一步發(fā)展提供充足的資金保障。

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