企業(yè)財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)資金管理研究

王亞莉

【摘 要】對(duì)于目前的許多大型工程施工類(lèi)企業(yè)而言，企業(yè)每年的工作重點(diǎn)就是完成各種各樣的項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)，而專(zhuān)項(xiàng)資金則是確保這些專(zhuān)項(xiàng)工程發(fā)展和完成的重要保證。本文主要結(jié)合作者的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)單位使用專(zhuān)項(xiàng)資金過(guò)程中普遍存在的幾個(gè)突出問(wèn)題進(jìn)行了整理和分析，并提出了加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)資金管理的建議，優(yōu)化了企業(yè)項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金的管理。

【關(guān)鍵詞】工程項(xiàng)目；專(zhuān)項(xiàng)資金；財(cái)務(wù)管理

一、引言

一般意義上講，所謂專(zhuān)項(xiàng)資金是指國(guó)家或有關(guān)部門(mén)或上級(jí)部門(mén)下?lián)苄姓聵I(yè)單位具有專(zhuān)門(mén)指定用途或特殊用途的資金，而本文所說(shuō)的企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金是指對(duì)于一般工程施工單位而言的特定工程項(xiàng)目的資金。以作者所在單位的天然氣管道建設(shè)項(xiàng)目為例，這里所指的專(zhuān)項(xiàng)資金就表示針對(duì)特定的天然氣管道施工項(xiàng)目的資金。

二、企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金使用過(guò)程中的問(wèn)題

目前，在企業(yè)工程項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金管理中存在著許多問(wèn)題，而且很多問(wèn)題不僅僅是個(gè)例，對(duì)于目前財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)資金管理而言，行業(yè)中的不少企業(yè)也都存在相同或者相似的問(wèn)題，其中比較突出的問(wèn)題有以下幾個(gè)方面：

第一，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的管理不到位。

正如前文所言，企業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)資金在使用和管理方面有其特殊性，從原則上講，專(zhuān)項(xiàng)資金都要求進(jìn)行單獨(dú)核算，需要單獨(dú)報(bào)賬結(jié)算。正是由于這些特殊性，使得多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)于專(zhuān)項(xiàng)資金疏于管理，只是提供簡(jiǎn)單的服務(wù)性工作，對(duì)于具體的經(jīng)費(fèi)使用情況、使用標(biāo)準(zhǔn)等并不了解，從而造成管理上的不到位，同時(shí)也弱化了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的管理作用，造成一些違反財(cái)務(wù)管理制度行為的出現(xiàn)，如不按照預(yù)算執(zhí)行、修改資金用途等。

第二，資金使用環(huán)節(jié)的管理不到位。

資金的使用環(huán)節(jié)主要包括了資金的撥付、資金的支出、資金的結(jié)算。在資金撥付方面，很多企業(yè)都存在著不及時(shí)的問(wèn)題，很多項(xiàng)目已經(jīng)開(kāi)始，但是專(zhuān)項(xiàng)資金還沒(méi)到位，從而影響了項(xiàng)目的進(jìn)行；在資金支出方面，由于缺乏有效的管理監(jiān)督手段，再加上預(yù)算的細(xì)化程度不夠，容易造成資金浪費(fèi)的現(xiàn)象；在資金結(jié)算方面，有些項(xiàng)目的專(zhuān)項(xiàng)資金沒(méi)有詳細(xì)的費(fèi)用結(jié)算，只是對(duì)各類(lèi)資金進(jìn)行簡(jiǎn)單的匯總，并沒(méi)有站在財(cái)務(wù)管理的角度分析，缺乏對(duì)資金使用情況的綜合評(píng)定。

第三，資金分配環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)不完善。

就不少企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)看，在企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金的分配上普遍采用實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)的方式，根據(jù)需要進(jìn)行分配。但是從客觀上講，對(duì)于各個(gè)環(huán)節(jié)的資金需要卻沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，從而總成資金分配方面的不規(guī)范。造成這種現(xiàn)象的主要原因就在于沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)“零基預(yù)算”，從而造成大量專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余或資金不足等問(wèn)題。

第四，資金使用的范圍不具體

在國(guó)家出臺(tái)的文件中，對(duì)于專(zhuān)項(xiàng)資金只給出了一些宏觀上的使用原則，并沒(méi)有規(guī)定詳細(xì)的使用范圍，而由于工程項(xiàng)目的不同，專(zhuān)項(xiàng)資金的使用就變得更加復(fù)雜，如果不對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的使用制定明確的使用范圍，就很容易擴(kuò)大專(zhuān)項(xiàng)資金的使用范圍和使用原則，造成資金的浪費(fèi)。

三、完善企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金管理的建議

通過(guò)對(duì)以上問(wèn)題的分析可以看到，在企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金的管理方面還存在著比較多的問(wèn)題，這些問(wèn)題的產(chǎn)生，既有必然性，但是又并非真的難以解決。從財(cái)務(wù)管理的角度講，這些問(wèn)題是可以解決或者可以限制的，具體可以從以下幾個(gè)方面入手：

首先，強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作者在專(zhuān)項(xiàng)資金管理上的地位。

作為企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者，就應(yīng)該全面參與到企業(yè)資金的管理、控制和決策活動(dòng)中，雖然專(zhuān)項(xiàng)資金的管理有其特殊性，但是企業(yè)可以特派或指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)特定專(zhuān)項(xiàng)的資金管理，對(duì)整個(gè)進(jìn)行統(tǒng)籌，尤其是在資金的使用方面。要做到這一點(diǎn)，就需要企業(yè)提高對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視程度，要求全員配合，這樣才能保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的正常實(shí)施。

其次，建立和完善適合企業(yè)實(shí)際的專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法。

從前面的分析可以看到，專(zhuān)項(xiàng)資金具有其特殊性，因此，需要制定具體的管理辦法。從完善專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度的角度來(lái)看，目前企業(yè)需要完善的內(nèi)容主要包括這幾個(gè)方面：

第一，嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，確保專(zhuān)項(xiàng)資金使用的規(guī)范化、科學(xué)化；

第二，細(xì)化專(zhuān)項(xiàng)資金的預(yù)算編制和使用范圍，正是由于財(cái)務(wù)管理人員不了解項(xiàng)目的進(jìn)展和具體情況，因此在專(zhuān)項(xiàng)的預(yù)算編制和專(zhuān)項(xiàng)資金的使用上都難以具體，如果可以指定專(zhuān)門(mén)財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)不同的專(zhuān)項(xiàng)，則有利于該項(xiàng)工作的開(kāi)展；

第三，建立跟蹤反饋機(jī)制，對(duì)未正常啟動(dòng)的項(xiàng)目、正在進(jìn)行的項(xiàng)目以及已完工項(xiàng)目等不同情況進(jìn)行跟蹤反饋，確保專(zhuān)項(xiàng)資金的使用規(guī)范化。

最后，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的管理進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，并納入考核范圍。

通過(guò)對(duì)不同項(xiàng)目支出情況的對(duì)比，可以得出各自的綜合評(píng)價(jià)結(jié)果。通過(guò)對(duì)結(jié)果的分析，可以進(jìn)一步規(guī)范和完善專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度，從而進(jìn)一步提高專(zhuān)項(xiàng)資金的管理水平。如果將這種評(píng)價(jià)機(jī)制納入到考核范疇，融入到項(xiàng)目開(kāi)始前、項(xiàng)目進(jìn)行中以及項(xiàng)目結(jié)束后，則可以建立起對(duì)整個(gè)專(zhuān)項(xiàng)的有效管理，從而提升企業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)資金管理水平。

四、總結(jié)

本文主要介紹了目前企業(yè)在專(zhuān)項(xiàng)資金管理方面存在的比較普遍和突出的幾個(gè)問(wèn)題，通過(guò)對(duì)這些問(wèn)題存在原因的分析，文章提出了改進(jìn)企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金管理的建議，相信會(huì)為企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金管理水品的提升起到一定的積極作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]馮麗曉.建設(shè)工程安全生產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)資金管理研究[D].北京交通大學(xué)，2010.

[2]吳銳鋒.恩平市水利專(zhuān)項(xiàng)資金管理的研究[D].華南理工大學(xué)，2013.

[3]趙之敏.專(zhuān)項(xiàng)資金管理研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2009，12：32-33.

[4]王振軍.油田地面建設(shè)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究[D].西南石油學(xué)院，2004.