完善財稅政策激勵企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新

近年來，江蘇圍繞創(chuàng)新型省份建設(shè)，從財稅政策實(shí)施上對企業(yè)開展自主創(chuàng)新活動給予了大力支持，呈現(xiàn)出政府研發(fā)投入結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化、稅收優(yōu)惠政策效果不斷提升、研發(fā)政策享受范圍不斷擴(kuò)大等良好的發(fā)展態(tài)勢，但也存在著加計扣除政策不給力、申報要求及成本過高、政策支持具有偏向性、中介服務(wù)市場不規(guī)范等問題。因此，要改革政府科研資金管理方式、構(gòu)建政策信息化服務(wù)平臺、加強(qiáng)對科技中介服務(wù)管理、增加對小微企業(yè)研發(fā)補(bǔ)貼等，以進(jìn)一步激活企業(yè)自主創(chuàng)新的熱情，切實(shí)把創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略落到實(shí)處。

一、江蘇財稅政策的基本狀況

政府研發(fā)投入結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化。這主要表現(xiàn)在：一方面，政府資金支持重點(diǎn)從大企業(yè)逐漸向中小企業(yè)轉(zhuǎn)變，據(jù)統(tǒng)計，大型企業(yè)使用政府科技資金從2012年超過50%下降到2013年的44.7%，小微企業(yè)獲得支持資金首次超過中型企業(yè)；另一方面，堅持企業(yè)創(chuàng)新主體地位，在鼓勵企業(yè)研發(fā)的起步階段，我省政府研發(fā)資金占比較高，隨著企業(yè)創(chuàng)新環(huán)境的不斷改善，政府科技資金也適時調(diào)整方向，著重對中小企業(yè)、公共技術(shù)平臺和企業(yè)孵化等加大投入。

稅收優(yōu)惠政策效果不斷提升。加計扣除政策被認(rèn)為是鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入、開展創(chuàng)新活動的最為直接和有力的扶持政策之一。據(jù)統(tǒng)計，2010～2013年間，江蘇狠抓國家優(yōu)惠政策落實(shí)，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除應(yīng)納所得稅額，年均遞增32.3%，高于同期企業(yè)研發(fā)投入增幅1.3個百分點(diǎn)。同時，2013年江蘇高新技術(shù)企業(yè)占全國總數(shù)的1/9，但獲得減免稅額占到1/7，比2012年增長31%，增速在沿海發(fā)達(dá)省市中居首位。

研發(fā)政策享受范圍不斷擴(kuò)大。據(jù)統(tǒng)計，2013年，江蘇享受加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)為3828家，占開展研發(fā)活動企業(yè)總數(shù)的23.1%，較2010年提高4.2個百分點(diǎn)，并高出全國2.8個百分點(diǎn)。同時，小微企業(yè)獲得研發(fā)政策支持份額也較全國高出9.4個百分點(diǎn)，這在一定程度上說明江蘇研發(fā)減免政策落實(shí)較好，有利于激發(fā)小微企業(yè)從事研發(fā)的積極性。

二、江蘇財稅政策存在的不足

加計扣除政策不給力。2013年，江蘇工業(yè)企業(yè)研發(fā)投入雖居全國第一，但所獲得的研發(fā)費(fèi)用加計扣除減免稅總額卻居全國第三，落后廣東和浙江，且僅相當(dāng)于廣東同期水平的58%。從落實(shí)力度來看，江蘇研發(fā)費(fèi)用加計扣除強(qiáng)度（加計扣除額/企業(yè)R&D）僅為3.4%，低于上海（7.4%）、浙江（6.2%）、北京（4.2%）、廣東（5.8%）。如果按照高新技術(shù)企業(yè)15%、其他企業(yè)25%的所得稅率匡算，2013年浙江享受加計扣除政策，相當(dāng)于在稅前直接抵扣了研發(fā)投入的72.4%，而江蘇僅抵扣了39.6%，這意味著江蘇約有60%的研發(fā)投入沒有享受到國家減免稅的優(yōu)惠政策。

申報要求及成本過高。據(jù)調(diào)研觀察，企業(yè)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠時需要提交比較多的材料，手續(xù)也較為繁瑣，需要財務(wù)、研發(fā)、人事、管理等多部門的協(xié)同完成，這就使得完成一項稅收優(yōu)惠申報，往往需要耗費(fèi)大量的人力和物力。同時，由于申報稅收優(yōu)惠的專業(yè)性較強(qiáng)，需要具備扎實(shí)的財務(wù)專業(yè)知識，但由于中小企業(yè)會計人員流動性普遍較大，且大多數(shù)對科技活動并不熟悉，因而在研發(fā)費(fèi)用的歸集過程中容易出錯，這也在無形中增加了企業(yè)申報優(yōu)惠稅收的時間成本。上述兩方面都導(dǎo)致了申報稅收優(yōu)惠的成本過高，因此，很多企業(yè)主動申報的積極性并不高，甚至有些小微企業(yè)因優(yōu)惠數(shù)額較小而寧愿放棄。據(jù)統(tǒng)計，在江蘇中型企業(yè)中，享受到優(yōu)惠政策的企業(yè)所占從事研發(fā)活動企業(yè)總數(shù)的比重為1/4，而小微企業(yè)僅占到1/5。

政策支持具有偏向性。由于企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)是當(dāng)年獲利，因而稅收優(yōu)惠政策主要偏向于那些具有一定科技實(shí)力的高新技術(shù)企業(yè)和有研發(fā)成果收入的企業(yè)，且主要側(cè)重于研發(fā)創(chuàng)新成功企業(yè)的終端環(huán)節(jié)和高新技術(shù)的引進(jìn)。而對正在進(jìn)行科技研發(fā)的大部分初創(chuàng)企業(yè)，因其正處于研究開發(fā)、設(shè)備投入、風(fēng)險投資或技術(shù)孵化等的起步階段，往往很難獲得稅收優(yōu)惠。據(jù)對常州武進(jìn)區(qū)高新技術(shù)企業(yè)稅收風(fēng)險的調(diào)查顯示，2013年該區(qū)82家高新技術(shù)企業(yè)中，只有39戶享受到了高新企業(yè)減免稅政策，45戶享受到了研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠，能夠獲得稅收激勵政策惠及企業(yè)不足總數(shù)的50%。

中介服務(wù)市場不規(guī)范。由于稅收優(yōu)惠申報是一項非常繁瑣的工作，很多中間活動需要外包給有資質(zhì)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。然而，受利益驅(qū)動，一部分非專業(yè)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)（除稅務(wù)、會計、知識產(chǎn)權(quán)等事務(wù)所之外）紛紛擠入研發(fā)加計扣除政策服務(wù)市場中。這些機(jī)構(gòu)往往只專注于事后包裝，通過采取按定額或按比例分享扣稅金額，缺少必要的事前輔導(dǎo)和事中指導(dǎo)，這就在客觀上助長了部分企業(yè)為獲得稅收優(yōu)惠，只注重認(rèn)定過程，而不對規(guī)范管理進(jìn)行系統(tǒng)研究。在調(diào)研中也發(fā)現(xiàn)，甚至有個別中介組織以提供立項申請服務(wù)為名，在項目獲準(zhǔn)后，即按立項金額比例收費(fèi)，這也容易滋生個別地方科技管理部門的腐敗行為。

三、完善江蘇財稅政策的對策建議

改革政府科研資金管理方式。優(yōu)良的科研資金管理方式，是有效激勵企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的關(guān)鍵。對此，可借鑒研發(fā)加計扣除減免稅政策普惠性的優(yōu)點(diǎn)，將當(dāng)前的科研資金管理方式由“事前”撥付改為“事后”報銷。具體而言，即將每年一定數(shù)額的科研經(jīng)費(fèi)不直接撥給項目，而是用于對企業(yè)上年度科研投入的資助；企業(yè)在科研上的投入，經(jīng)會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)評估審計通過后，政府再按比例給予報銷。這不僅能形成以業(yè)績來獲得科研投入的補(bǔ)償機(jī)制，而且還可以杜絕項目申報中的拉關(guān)系、走后門的不良現(xiàn)象，最大限度地發(fā)揮政府資金對于企業(yè)研發(fā)投入的引導(dǎo)功能。

構(gòu)建政策信息化服務(wù)平臺。由于稅收優(yōu)惠申報涉及很多的信息，對此，建議建立由企業(yè)、科技主管部門、稅務(wù)部門等參加的加計減免稅政策信息服務(wù)平臺。借助該平臺，一方面能幫助企業(yè)及時了解相關(guān)政策，包括申報條件、操作流程以及所需提供的相關(guān)材料等，實(shí)現(xiàn)企業(yè)申報信息與享受政策情況能即時提供給各部門分享。另一方面，能及時、準(zhǔn)確、高效地做好對企業(yè)研發(fā)的鑒定、受理和兌現(xiàn)等工作，將在申報過程中的問題及時反饋給企業(yè)，并對企業(yè)進(jìn)行在線答疑和指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)無障礙溝通。通過構(gòu)建該信息服務(wù)平臺，主要是使申報流程能夠更公開、更清晰和更便捷，從而降低企業(yè)申報成本，提高企業(yè)申報的積極性。

加強(qiáng)對科技中介服務(wù)的管理。由于申報財稅激勵政策是一項非常繁瑣的事務(wù)，對于單個企業(yè)來說，很難在短時間內(nèi)高效完成申報工作。因而，為了能充分利用研發(fā)加計扣除政策，建議在各省市縣科技主管部門內(nèi)部設(shè)立專門咨詢服務(wù)部門，專門負(fù)責(zé)對研發(fā)企業(yè)進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)指導(dǎo)、申報資格審核和中介服務(wù)市場準(zhǔn)入管理等。通過集中培訓(xùn)輔導(dǎo)和“零距離”指導(dǎo)等方式，幫助企業(yè)正確歸集、分配和核算研究開發(fā)費(fèi)用，以此科學(xué)界定研究開發(fā)活動，進(jìn)一步規(guī)范申報程序。同時，制定科技中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入規(guī)則，嚴(yán)格規(guī)范中介服務(wù)的內(nèi)容及其邊界，消除中介服務(wù)機(jī)構(gòu)“魚龍混雜”的現(xiàn)象，確保企業(yè)可以在具有資質(zhì)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)中自主選擇，獲得應(yīng)有的增值服務(wù)。

增加對小微企業(yè)的研發(fā)補(bǔ)貼。針對一些進(jìn)行研發(fā)活動的小微企業(yè)或研發(fā)虧損的企業(yè)因不符合政策規(guī)定無法獲得稅收支持的實(shí)際情況，同時也為了能最大限度地鼓勵和保護(hù)這些企業(yè)的研發(fā)積極性，可對其中符合加計扣除政策的企業(yè)，根據(jù)生產(chǎn)技術(shù)和經(jīng)營狀況，由地方財政酌情給予一定的補(bǔ)貼，并根據(jù)補(bǔ)貼所反饋的情況，適當(dāng)再給予相應(yīng)的優(yōu)惠政策，即如果所給補(bǔ)貼確實(shí)幫助企業(yè)改善了生產(chǎn)經(jīng)營狀況，提升了企業(yè)研發(fā)水平，則可在相關(guān)財稅優(yōu)惠政策方面進(jìn)一步再給予扶持和幫助；如果所給補(bǔ)貼沒有起到應(yīng)有的扶持效果，則可停發(fā)。

〔本文系南京財經(jīng)大學(xué)張繼良教授承擔(dān)的江蘇省社科基金項目“江蘇政府R&D政策對企業(yè)創(chuàng)新研究”成果〕

（江蘇省哲學(xué)社會科學(xué)規(guī)劃辦公室供稿）

責(zé)任編輯：錢國華