中型科技企業(yè)研發(fā)支出內(nèi)控管理

沈鵬

中型科技企業(yè)研發(fā)支出內(nèi)控管理

沈鵬

摘要：隨著我國(guó)中型科技企業(yè)創(chuàng)新能力不斷提高，相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)需求也越來(lái)越多，科技企業(yè)經(jīng)費(fèi)的來(lái)源渠道多種多樣，面臨的問(wèn)題越加復(fù)雜，文章通過(guò)對(duì)中型科技企業(yè)研發(fā)支出內(nèi)控理論進(jìn)行詳細(xì)概述，總結(jié)出中型科技企業(yè)研發(fā)支出內(nèi)控存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的內(nèi)控措施，對(duì)我國(guó)中型科技企業(yè)建設(shè)提供參考。

關(guān)鍵詞：科技企業(yè)；研發(fā)支出；內(nèi)控管理

一、科技企業(yè)研發(fā)支出內(nèi)控理論

（一）科技企業(yè)研發(fā)支出概述

科技企業(yè)研發(fā)支出是用于實(shí)現(xiàn)研發(fā)成果為目標(biāo)的資金，它以研發(fā)活動(dòng)為前提，是研發(fā)過(guò)程中費(fèi)用總和，成為研發(fā)項(xiàng)目的重要支撐，及不可缺少的部分。根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目支出來(lái)源不同，將其分為縱向與橫向研發(fā)支出?？v向研發(fā)支出是由上級(jí)向下級(jí)撥發(fā)科研開發(fā)支出；橫向研發(fā)支出是企業(yè)提供的研究項(xiàng)目計(jì)劃經(jīng)費(fèi)支出。盡管兩者的資金來(lái)源不同，但是導(dǎo)致其違規(guī)特征存在一致點(diǎn)，而縱向內(nèi)部制度更加成熟，更加值得研究與探討。

（二）中型科技企業(yè)研發(fā)支出內(nèi)控環(huán)節(jié)

中型科技企業(yè)研發(fā)環(huán)節(jié)包括：研發(fā)項(xiàng)目的申報(bào)、項(xiàng)目的審核、綜合研究及意見反饋，而這一過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成為核心。中型科技企業(yè)研發(fā)支出內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，涉及到研發(fā)過(guò)程中的人力、物力及財(cái)力、他們之間的配置與管理，這一過(guò)程將各研發(fā)部門有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)總體工作目標(biāo)?？萍计髽I(yè)根據(jù)項(xiàng)目需要核算課題成本，在申請(qǐng)環(huán)節(jié)通過(guò)負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算進(jìn)行審核、審批后查詢費(fèi)用到賬情況，通過(guò)財(cái)務(wù)部門核算后，在各部門之間流轉(zhuǎn)，研發(fā)項(xiàng)目實(shí)行時(shí)，費(fèi)用支出應(yīng)該嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定，及預(yù)算規(guī)定執(zhí)行，避免費(fèi)用超支出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；到研發(fā)項(xiàng)目驗(yàn)收后，進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用決策及成果驗(yàn)收，審核研發(fā)支出結(jié)余是否按政策合理分配，評(píng)價(jià)研發(fā)項(xiàng)目成果及經(jīng)濟(jì)效益。

二、中型科技企業(yè)研發(fā)支出內(nèi)控存在的問(wèn)題

（一）中型科技企業(yè)研發(fā)支出預(yù)算不合理

中型科技企業(yè)對(duì)于研發(fā)支出并沒(méi)有合理的預(yù)算流程，課題執(zhí)行過(guò)程存在很多的不確定性，執(zhí)行過(guò)程中存在許多與預(yù)算不符的地方，在財(cái)務(wù)部門與研發(fā)部門出現(xiàn)信息不對(duì)稱的情況，造成科研項(xiàng)目研發(fā)支出在執(zhí)行過(guò)程中嚴(yán)重脫節(jié)，各部門不能及時(shí)跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況及信息反饋，使研發(fā)支出不受控制，超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)支出、資金挪用、突擊花錢的情況時(shí)有發(fā)生。

（二）中型科技企業(yè)研發(fā)支出控制薄弱

當(dāng)前科技研發(fā)支出內(nèi)部控制薄弱，項(xiàng)目監(jiān)督嚴(yán)重失效，對(duì)于科研活動(dòng)控制較困難，而且對(duì)于研發(fā)工作、項(xiàng)目資金、耗費(fèi)等缺少足夠的了解，使研發(fā)支出口徑不一致，不能做出正確的職業(yè)判斷，只能通過(guò)研發(fā)進(jìn)程控制研發(fā)支出；據(jù)調(diào)查中科院2011年研發(fā)支出273.08億元，其中基礎(chǔ)研究102.97億元，占總支出的37.7%，應(yīng)用研究149.73億元，占總支出的54.8%，試驗(yàn)發(fā)展研究20.38億元，占總支出的7.5%，總支出較上年同比增長(zhǎng)22.1%，研究項(xiàng)目2.87萬(wàn)個(gè)，比上年增加0.33萬(wàn)個(gè)，隨著研究項(xiàng)目的復(fù)雜化與分散化，研究支出也越來(lái)越多，內(nèi)部失控將導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)濫用、資產(chǎn)流失，最終影響科研機(jī)構(gòu)的形象，阻礙其進(jìn)一步發(fā)展。另外，中型科技企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督弱化，財(cái)務(wù)部門只是核算部門，沒(méi)有有效的監(jiān)管作用，也不承擔(dān)不合理資金損失責(zé)任，企業(yè)審核功能流于形式，也不能為企業(yè)提出合理的建議，因此，科技企業(yè)研發(fā)支出比較隨意，根本不顧費(fèi)用的用途，致使課題不合理支出情況嚴(yán)重。

（三）中型科技企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)置缺失、資金管理不足

中型科技企業(yè)的研發(fā)支出存在較大的隨意性，當(dāng)科研企業(yè)項(xiàng)目開始時(shí)，虛假報(bào)賬時(shí)常出現(xiàn)，并沒(méi)有有效的內(nèi)部控制。當(dāng)前許多科研經(jīng)費(fèi)支出中，復(fù)印費(fèi)、交通費(fèi)超過(guò)整個(gè)項(xiàng)目70%以上，這些是科研人員套取經(jīng)費(fèi)的手段。

三、中型科技企業(yè)研發(fā)支出內(nèi)控措施

（一）根據(jù)不同來(lái)源的項(xiàng)目支出設(shè)定不同制度

中型科技企業(yè)根據(jù)不同的研發(fā)支出來(lái)源，制定不同的管理制度，由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理核算，對(duì)縱向經(jīng)費(fèi)支出內(nèi)部管理，遵守相關(guān)財(cái)政制度審批，執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法，如果沒(méi)有相關(guān)管理辦法，嚴(yán)格按合同執(zhí)行。制定完善的中型企業(yè)研發(fā)支出細(xì)則，糾正重視納向科研支出管理，忽視橫向研發(fā)支出管理的現(xiàn)狀；充分考慮預(yù)算專業(yè)性，設(shè)立項(xiàng)目預(yù)算機(jī)構(gòu)，對(duì)縱向課題強(qiáng)制預(yù)算；對(duì)橫向課題超過(guò)一定金額的項(xiàng)目也需要進(jìn)行審批，避免支出申請(qǐng)混亂現(xiàn)象。

（二）加強(qiáng)中型科技企業(yè)研發(fā)支出預(yù)算

中型科技企業(yè)需要強(qiáng)化預(yù)算控制，清晰預(yù)算編制流程及方法，在執(zhí)行過(guò)程中嚴(yán)格約束與檢查。明確研發(fā)支出預(yù)算流程，將預(yù)算編制、執(zhí)行與預(yù)算期有效結(jié)果，充分考慮預(yù)算執(zhí)行期，運(yùn)用專業(yè)的財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員共同參與預(yù)算編制、執(zhí)行，根據(jù)研發(fā)支出提供詳細(xì)的活動(dòng)資料，有效提供資產(chǎn)信息及相關(guān)服務(wù)，正確理解科技企業(yè)研發(fā)支出管理制度，保障預(yù)算真實(shí)性與可操作性。設(shè)置預(yù)算評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)審，強(qiáng)化預(yù)算編制水平，提高預(yù)算合理性；完善中型科研企業(yè)管理系統(tǒng)，及時(shí)掌握、適時(shí)分析研發(fā)支出預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，促進(jìn)預(yù)算得以順利實(shí)施。

（三）加強(qiáng)中型科技企業(yè)研發(fā)支出控制

建立研發(fā)支出標(biāo)準(zhǔn)、審批流程，嚴(yán)格加強(qiáng)中型科技企業(yè)研發(fā)費(fèi)用支出控制，嚴(yán)格審核研發(fā)支出，識(shí)別票據(jù)杜絕報(bào)銷單據(jù)填寫不實(shí)，缺少發(fā)票章、自行印制報(bào)銷票據(jù)的行為，由財(cái)務(wù)部門按預(yù)算項(xiàng)目支付資金，支付勞務(wù)費(fèi)，制定審核標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)零現(xiàn)金支付，日常公務(wù)支出以公務(wù)卡支付，如：會(huì)議費(fèi)、零星支出費(fèi)用、差旅費(fèi)及招待費(fèi)等，研發(fā)人員持卡授信額度內(nèi)支付，并附相應(yīng)刷卡發(fā)票申請(qǐng)報(bào)銷，報(bào)銷后直接劃入公務(wù)卡中，利用公務(wù)卡支付明細(xì)及時(shí)向財(cái)務(wù)反饋，既減少現(xiàn)金支付又提高了財(cái)務(wù)透明度，抑制了腐敗行為的發(fā)生。

（四）完善中型科技企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)置缺失、強(qiáng)化資金管理

中型科技企業(yè)需要強(qiáng)化研發(fā)支出資金管理，禁止研發(fā)費(fèi)用它用現(xiàn)象的發(fā)生，造成研發(fā)費(fèi)用不足，而影響科技企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，對(duì)企業(yè)資金加強(qiáng)控制，防止列支其它費(fèi)用到研發(fā)費(fèi)用套取現(xiàn)金，規(guī)范資金審批及使用范圍；細(xì)化中型科技技術(shù)企業(yè)研發(fā)支出，指定負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目資金進(jìn)行管理，從不同角度審核預(yù)算工作，使研發(fā)支出受管理部門的計(jì)劃與管理，便于研發(fā)支出合理化。保證項(xiàng)目研發(fā)支出受到嚴(yán)格控制后使用，列支費(fèi)用通過(guò)統(tǒng)一管理才可支取，對(duì)于不符合資金使用情況的支出拒絕付款。

總結(jié)

隨著科技企業(yè)研發(fā)支出的投入力度不斷加大，企業(yè)內(nèi)部控制也出現(xiàn)了明顯的不足，以理論為借鑒基礎(chǔ)，認(rèn)識(shí)中型科技企業(yè)研發(fā)支出內(nèi)控過(guò)程中存在的不足，營(yíng)造良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，控制存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制并提出改進(jìn)建議，推動(dòng)科技企業(yè)可以順利開展研發(fā)活動(dòng)，對(duì)科研企業(yè)研發(fā)支出內(nèi)控提供一定的借鑒意義。

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（作者單位：成都主導(dǎo)軟件技術(shù)有限公司）