高校預算支出績效評價體系研究

楊新薇

高校預算支出績效評價體系研究

楊新薇

摘要：高校財務預算是控制學校日常收入和支出的一個重要依據(jù)，是學校辦學規(guī)模和發(fā)展的衡量依據(jù)，是高校財務管理的核心部分。本文以高校預算理論為基礎，結(jié)合我國高校預算支出現(xiàn)狀和績效評價體系存在的問題，探索適合我國特點的績效評價方法，以加強高校預算管理，提高資金使用績效。

關鍵詞：高校；預算管理；績效評價；高校預算支出績效評價體系

一、我國高校預算管理的現(xiàn)狀

（一）預算內(nèi)容不完整、管理未能發(fā)揮作用

我國高校資金的來源呈現(xiàn)多樣化趨勢，其下屬的各院和其相關的下屬部門通過各種渠道獲得的收入以及與之相關的支出往往沒有及時納入到學校的相關預算中，從而使得預算脫離了相應的監(jiān)督管理，進而導致高校的收入與支出沒有一致的籌劃與控制，無法真實客觀的反映整體財務狀況，造成了預算的不全面性。

（二）預算管理意識不明確、執(zhí)行控制不力

近年來，我國的很多高校在依據(jù)財經(jīng)法規(guī)的相關內(nèi)容的基礎上，結(jié)合自身的實際情況制定了一系列加強其預算管理的規(guī)章制度，但是從目前執(zhí)行的情況來看，在預算執(zhí)行中存在隨意辦理重大支出，隨意開口子、批條子，私自擴大開支范圍、混淆開支渠道等現(xiàn)象，“內(nèi)松外緊”、“局部反映”的使用方法依然存在，缺乏將預算責任落實到位以及科學理財?shù)囊庾R和責任，普遍存在著重視資金撥付數(shù)量、頻繁追加預算，預算執(zhí)行不力、缺少規(guī)范程序的現(xiàn)象，致使預算剛性不足、約束力不強，預算執(zhí)行過程不嚴格。深究其中的原因，主要是高校的高管和相關的職能部門對年度工作的預見性不足，預算意識比較淡薄，不是很清楚預算的重要性。

（三）預算編制主體過于單一，資金的長期規(guī)劃意識不足

高校財務管理按照“統(tǒng)一領導，集中管理”的模式運行，財務部門主要負責預算編制工作，依據(jù)上一年度的會計數(shù)據(jù)，遵循一定的預算方法進行年度預算。表面是根據(jù)上級確定的預算額度來編制預算報表，實際是依據(jù)高校各職能部門的情況進行增減變動，因此，就會出現(xiàn)預算的具體執(zhí)行情況與財務核算有差異的情況，造成對內(nèi)預算與對外預算、會計核算與財務預算的“兩張皮”的假象，削弱了預算管理的重要作用。

（四）對預算缺乏科學的績效考評體系

高校預算管理體系中一個重要的環(huán)節(jié)就是預算績效考評工作，通過考評各職能部門的預算執(zhí)行結(jié)果，有利于提高各項資金的使用效率，優(yōu)化配置資源。而就目前來看，現(xiàn)行的高校預算管理缺乏合理有效的績效考評體系，相關資金的使用也欠缺必要的考核、監(jiān)督和評價。普遍只重視收入來源而忽視資金支出，我國的高校預算管理工作仍然只關注制定政策以及執(zhí)行政策，極少高校對預算進行績效考評，即使有相應的績效考評體系也是形式上的考評，不是實際上的考評。同時，對開支比較合理，節(jié)約經(jīng)費的相關部門并沒有進行獎勵，同時對一些超支部門也沒有實施相應的懲罰，員工缺乏預算管理的積極性，預算績效考核沒有達到應有的效果。

（五）高校預算執(zhí)行不能從實際出發(fā)，只考慮形式而不計效益

目前，我國的大部分高校在進行預算管理時都存在著“重總數(shù)、輕細目”的現(xiàn)象，編制的預算過于簡單，并未進行全面的考慮與測算；另外，高校預算也缺乏相對合理的定額標準體系，使得出現(xiàn)不合理地分配經(jīng)費預算的現(xiàn)象，出現(xiàn)支出費用并沒有對應科目匹配的情況，從而不能依據(jù)編制的具體的預算科目列支，使得資金的使用超出計劃范圍。

（六）預算的過程公開性、公正性以及民主性不足

一般而言，參與預算編制的都只是一些與財務有關工作人員，缺少專業(yè)的研究人員對學校發(fā)展和預算的關聯(lián)性進行深入分析。特別是預算的編制和調(diào)整缺少來源于基層的群眾基礎，由于相關的業(yè)務人員并不參與預算的編制，而編制預算的人對復雜的業(yè)務活動以及相關的變化情況了解不足，使得相關的研究缺乏準確性和關聯(lián)性，從而使得支出的效益大大降低。

二、建立高校預算支出績效評價體系

（一）我國高校預算支出績效考評體系中存在的一些問題

因為我國的高校財務績效評價工作剛剛起步,關于財務績效評價的激勵和約束機制并沒有建立健全,高等教育的投入、財政性資金和非稅收入資金的使用效率缺少一套科學合理的考核、監(jiān)督和評價體系,財務績效考評體系沒有能夠跟上和高等教育改革和財政體制改革的步伐。相關問題具體如下：

1.對評價體系的認識還存在誤區(qū)

到目前為止，我國關于高校預算支出績效的考評還停留在以規(guī)模薇評價目標水平上。一直以來，我國高校的預算部門都秉持著“重投入、輕產(chǎn)出”，“重教研、輕管理”，“重使用、輕跟蹤”，“重分配而輕監(jiān)督”的資金管理理念，從而造成相關的績效管理和評價缺失的嚴重后果。

2.評價體系缺乏有力的法律支撐

目前在我國的制度環(huán)境和法制建設中，支撐這個評價體系的內(nèi)容近乎空白。績效評價指標體系的應用缺乏法律和制度保障,具體實施績效評價的政策、制度、辦法和組織、協(xié)調(diào)措施尚處于探索階段，相應的報告制度和評價結(jié)果監(jiān)督制度等還在形成中,高等教育約束和激勵機制的缺失等等,以上各方面阻礙了績效評價指標體系的實施,成為績效評價指標體系深入開展的絆腳石，影響了績效評價指標體系整體成效的發(fā)揮。

3.評價體系缺乏完整的監(jiān)督機制

作為現(xiàn)代監(jiān)督的主流,績效監(jiān)督是財務績效評價體系的重要機制。強制性的責任約束機制的缺位是目前高?？冃ПO(jiān)督普遍存在的缺陷。因此,當前高校中出現(xiàn)的高等教育資金錯位，專利權(quán)、著作權(quán)、聲譽等無形資產(chǎn)流失，以及教育資源浪費和利用率低等等現(xiàn)象,根源在于責任機制中監(jiān)督機制約束的缺位。

（二）建立高效的預算績效評價體系的建議

1.以點到面，從局部到整體

高校的預算支出績效評價的實施，應先從個別省市的高校開始，或從高校內(nèi)部的某一部門開始，以減少實施阻力。先以高校內(nèi)部的某一部門為實施試點，在結(jié)合其功能和特點的基礎上科學客觀地分析該部門在高校財務預算中存在的問題，研究部門預算的改革和完善的方法，并嘗試探索預算支出績效評價實施的可行性以及具體的措施、步驟等。通過不斷探索、不斷總結(jié)經(jīng)驗并加以修正，為高校預算整體逐步向績效評價發(fā)展創(chuàng)造條件。一旦試點改革取得成功，便制定相應的高校整體績效評價的具體步驟和措施，當內(nèi)外部條件成熟時進行推行、實施。

2.指標設置應遵循普遍性，以具體使用為主

到目前為止，無論是國內(nèi)還是國外，無論是相關財政部門還是學術(shù)研究者，針對高校預算績效評價指標都有一定的研究，對于績效指標的設置也各有各的表述。筆者個人認為指標的具體設置應以各高校的自身預算情況為主，由學校自行設置，但大體框架還應以財政部門下達的指標框架為主，即相關財政部門在設置績效指標時不需要具體到每一個具體的低級指標，只需考慮每個總的指標，規(guī)定大方向即可。

3.建立健全責任制、獎懲制，保證績效評價的有效實施

健全的責任制、獎懲制是高校及其內(nèi)部各辦學單位積極執(zhí)行預算績效的有力支撐。盡管責任制的定義已經(jīng)明確，但高校資源的極大浪費、辦學績效低下的實際情況并沒有真正得到追究，從而導致責任者有恃無恐。因而為了有效推行績效預算評價體系，除了在高校及高校內(nèi)部樹立投入產(chǎn)出、成本效益觀念外，還需要進一步建立健全責任制和嚴格的獎懲制，獎懲分明、責任落實到位，從而使各級單位和個人都能夠真正地、切實地為高校資源的有效利用負責。

4.注重績效評價的反饋，使績效評價的結(jié)果能夠得到真正的作用

在現(xiàn)今高校預算支出績效評價逐漸得到重視的情況下，從以往績效評價執(zhí)行的情況可以看出，預算績效評價雖有實施，但其評價結(jié)果好似只是擺飾，并未得到有效的使用。因此，為了使績效評價起到應有的作用，相關財政部門應該及時地將各高校預算的績效評價結(jié)果形成評價報告反饋給各所學校，并督促學校仔細研讀報告，從中找出自身財務預算中存在的不足之處，加以改正。最后各高校還應將已改正的地方總結(jié)成報告，和原評價報告一起反饋給相關財政部門，一方面可以檢驗學校是否有認真地研究評價報告；另一方面還可以作為存檔，以備下一周期的調(diào)查、比較。

5.重視高校內(nèi)部預算改革，高于重視財政撥出改革

由于高校是高校預算支出績效評價的主體，所以對于推行績效評價而言，財政撥出體制只是一種外部的大環(huán)境，績效評價的重點應是高校內(nèi)部的預算體制，進一步深化其管理體制的改革，完善高校財務的治理結(jié)構(gòu)，建立相應的績效管理機構(gòu)，配備必要的人員，為預算支出績效評價的實施創(chuàng)造有利的內(nèi)部條件。

三、結(jié)論

高校作為一種帶有公共資金的非營利組織，在市場經(jīng)濟中需要使用市場資源完成自身公共服務的目的。因此，在這種情況下加強對高校預算支出的績效評價，構(gòu)建科學、合理的高校預算支出績效評價體系成了提高高等學校資源配置效率的必要工作，它是市場經(jīng)濟條件下高校合理配置資源的客觀需要，是強化增收節(jié)支效果、杜絕浪費、提高財務管理水平、推動高校各項事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要條件。

參考文獻：

[1]方少華,胡穎穎.績效管理咨詢[M].機械工業(yè)出版社, 2007，30.

[2]崔愷平.高等院校績效預算評價體系研究[D].山東大學，2010.

（作者單位：南京農(nóng)業(yè)大學金融學院）