對企業(yè)內(nèi)控管理的探索

江蘇大行臨港產(chǎn)業(yè)投資有限公司 楊婧

經(jīng)管空間 Management

對企業(yè)內(nèi)控管理的探索

江蘇大行臨港產(chǎn)業(yè)投資有限公司 楊婧

摘要：近期全球性的經(jīng)濟低迷席卷了我國，給企業(yè)競爭帶來了巨大的壓力，許多中小企業(yè)紛紛遭受創(chuàng)傷，有一部分小企業(yè)以倒閉告終。這一方面揭示經(jīng)濟發(fā)展有高峰就有低谷的客觀規(guī)律，另一方面也暴露出企業(yè)內(nèi)控管理不力而給企業(yè)帶來的不利影響。那就是企業(yè)未能做到未雨綢繆，調(diào)查市場，調(diào)整內(nèi)部環(huán)境來滿足市場的需求來防范抵御風險，最終使企業(yè)提前結(jié)束生命而走向滅亡。可見企業(yè)內(nèi)控管理是企業(yè)提高自身競爭力與凝聚力的重要手段，也是企業(yè)占領(lǐng)市場、開拓市場的有利法寶。本文將從企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計與運行兩個主要階段談起，淺析企業(yè)在具體實務(wù)工作中存在的問題以及改進措施，希望對企業(yè)今后的管理工作有所幫助，僅供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控管理 問題及對策

企業(yè)內(nèi)控大體含義是企業(yè)為了更好地持續(xù)發(fā)展，也為了更好地適應(yīng)外部環(huán)境發(fā)展需要而從內(nèi)部發(fā)起的自我檢查、自我改善、自我約束、自我防范的一系列內(nèi)在手段。在國際上尤其是一些大型集團企業(yè)已構(gòu)建了完善的內(nèi)控體系，并得到實踐的證明以及有效的應(yīng)用。但是在我國還是剛剛起步，處于發(fā)展階段，所以在實際工作中還存在許多不足之處，那么如何找出上述問題存在的原因并加以解決，使內(nèi)控工作促進企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，規(guī)避可預見的經(jīng)營風險，合理有效地保障資產(chǎn)整合與優(yōu)化，在促進企業(yè)利潤最大化的同時，為企業(yè)的發(fā)展注入源源不斷的活力是每個企業(yè)都不能回避的話題。

1　當前我國企業(yè)內(nèi)控管理工作存在的問題

從對前面的分析我們知道，企業(yè)的內(nèi)控是復雜的系統(tǒng)工程，它涉及到企業(yè)運行的每個階段，也涉及每個角落以及每個人，所以存在的問題也是方方面面的，具體問題如下。

1.1對內(nèi)控的認識不夠

現(xiàn)在許多經(jīng)營管理者認為，提高經(jīng)濟效益是企業(yè)的根本目的，開拓市場、宣傳產(chǎn)品、吸引客戶是最佳的手段，上述方式見效快，經(jīng)濟效益顯著，也是硬道理，內(nèi)控監(jiān)督是不務(wù)實的表現(xiàn)，是虛的。所以主要精力投入安全生產(chǎn)、擴大銷售具體業(yè)務(wù)中，對于內(nèi)控不屑一顧。基層的生產(chǎn)部門也認為生產(chǎn)第一，效率第一，對內(nèi)控管理監(jiān)督也不給予配合。許多員工對內(nèi)控更是沒有意識，認為內(nèi)控與自己毫不相干。這樣內(nèi)控管理在企業(yè)流于形式，沒有領(lǐng)導的支持、部門的協(xié)作、員工的理解，這使得內(nèi)控管理成為空中樓閣。

1.2內(nèi)控制度無法落實

由于對內(nèi)控的認識不到位使內(nèi)控成了寫在紙上、掛在墻上接受檢查的輔助材料，內(nèi)控的相互制約相互制衡理念得不到體現(xiàn)。無論是上到股東，下到懂事，再到經(jīng)理層，最后到監(jiān)事，都是你中有我，我中有你，各個職位之間相互滲透，不能獨立。另外許多重要崗位也是相互交叉，不能分離。如出納兼銀行、銷售兼會計等。并且權(quán)限與所承擔的責任也沒有分清，重要業(yè)務(wù)與非重要業(yè)務(wù)混作一談，重大決策以及重要事項都由一人說了算。這種責權(quán)不清，生產(chǎn)與管理混淆，導致領(lǐng)導過多地干涉會計、審計等重要崗位，給生產(chǎn)經(jīng)營帶來了許多日后隱患。近些年來，董事長攜款潛逃、出納挪用公款炒股、銷售員與客戶合伙騙取資金從而消失等經(jīng)濟案例時常發(fā)生，這是內(nèi)控管理失敗的重要表現(xiàn)。

1.3內(nèi)控設(shè)計缺乏風險管理意識

這些年許多經(jīng)濟案件的出現(xiàn)，就體現(xiàn)了組織結(jié)構(gòu)虛設(shè)，重要崗位失去牽制而給企業(yè)帶來的風險，說明企業(yè)缺乏風險預算的防范。另外企業(yè)為了效益，某些領(lǐng)導為了個人利益而置企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風險于不顧，似乎企業(yè)在零風險中經(jīng)營著。我們說企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營就會有一系列的投資方案、融資方案、理財方案、分配方案，這是很正常的。但是我們還知道有經(jīng)營與收益就會存在著風險，有風險我們就不能回避，我們就要正確地對待它。可是目前許多企業(yè)在內(nèi)控管理中缺乏對風險的可能性進行預測以及缺乏對其防范的補救措施。這樣就會形成一人定調(diào)子，大家隨風附和，卻沒有人去思考后果的嚴重性。設(shè)想在風險時時存在的市場經(jīng)濟體系下，沒有對風險的預測、分析、評估、防范是多么可怕與嚴重啊。

1.4 內(nèi)控運行缺乏監(jiān)督力度

我們知道內(nèi)控包括設(shè)計與運行兩個階段，良好的內(nèi)控設(shè)計是有效運行的基礎(chǔ)，有效運行是內(nèi)控想要實現(xiàn)的最佳目標，設(shè)計與運行的共同作用才能監(jiān)督企業(yè)的運營。但是目前許多企業(yè)在內(nèi)控的運行中監(jiān)督得不到正常的發(fā)揮，使內(nèi)控的運行隨心所欲。如許多企業(yè)不設(shè)內(nèi)部審計由財務(wù)部門監(jiān)管內(nèi)控，或者設(shè)立了內(nèi)部審計，但將其隸屬于在財務(wù)部門下，這樣就形成財務(wù)部門與審計部門是一個部門，這樣審計部門不具獨立權(quán)，更沒有權(quán)威性。所以運行缺乏監(jiān)督力，導致重要崗位不輪換、固定資產(chǎn)不按時清查、往來賬不及時核對、存貨不按時稽查、安全生產(chǎn)隱患無人過問等等，最后上述原因通過量的積累達到質(zhì)變引發(fā)重大事故的發(fā)生。

2　針對當前我國企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題應(yīng)采取的措施

2.1提高內(nèi)控的認識，實行全員參與管理

我們說重視客戶的感受、關(guān)注市場的需求是沒有錯誤的。但是關(guān)注外部市場環(huán)境的目的是為了更好地改變內(nèi)部環(huán)境，綜合治理內(nèi)部環(huán)境是適應(yīng)外部環(huán)境的最佳手段。因此建立良好的企業(yè)文化，提高企業(yè)內(nèi)控認識，從最高的管理層做起，“提高效益、內(nèi)控先行、穩(wěn)健經(jīng)營”；讓部門之間懂得“相互配合、有章必循、違章必究”；讓員工懂得“企業(yè)繁榮我興旺、大家小家為一家”，讓全員參與到內(nèi)控的監(jiān)督管理中來，建立內(nèi)控團隊，使內(nèi)控與企業(yè)的文化有機結(jié)合，這樣不但提高了員工的業(yè)務(wù)，同時還提供了技能，進而也提高了每個人的素質(zhì)，使企業(yè)上上下下對內(nèi)控具有一個共同的認識，成為具有企業(yè)文化氛圍的內(nèi)控管理模式。這樣有助于員工充分發(fā)揮其主觀能動性與工作積極性。

2.2建立科學有效的組織機構(gòu)

俗話說：上梁不正下梁歪。所以好的組織架構(gòu)是一個企業(yè)的靈魂，它是企業(yè)的領(lǐng)航人。因此企業(yè)就應(yīng)該建立有效的組織架構(gòu)，使其在相互溝通情況下，相互監(jiān)督相互制衡。在其影響下，下邊的重要崗位設(shè)置也就避免了交叉與合并，這樣權(quán)責清楚、垂直領(lǐng)導，統(tǒng)一管理，相互牽制，各盡其職，集體發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)。這樣可以避免工作中的徇私舞弊，更好地使企業(yè)在決策、監(jiān)管、管理中尋找平衡，避免了由于“一人說了算”而給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來的各種不必要的風險以及重要職務(wù)缺乏相分離而帶來的徇私舞弊貪贓枉法現(xiàn)象的發(fā)生。

2.3建立健全內(nèi)控制度，提高風險防范意識

既然內(nèi)控具有全員性，全方位性，它涉及到企業(yè)各個領(lǐng)域、各個方面，因此內(nèi)控的制度也就要涉及到各個層面，它涵蓋了生產(chǎn)、銷售、管理等各個方面。使企業(yè)從人力、物力、財力等各個方面都做到有章可循、有法可依。并且在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的實際狀況以及相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，制定企業(yè)風險防范預案。古人說的好：知己知彼百戰(zhàn)不殆。企業(yè)生存就會面臨著各種風險，風險對企業(yè)來說既是機遇又是挑戰(zhàn)，面對風險，企業(yè)不能一味地回避，但是也不能無任何考慮一味地勇往直前。所以企業(yè)應(yīng)該面對風險，慎重考慮，預測風險、分析風險、評估風險、化解風險，將風險控制在可控范圍之內(nèi)。這是企業(yè)做出重大決策首先應(yīng)該考慮的。對于風險，除了考慮經(jīng)營風險外，還應(yīng)該考慮地域風險、政策風險、政治風險等給企業(yè)帶來各種不利的因素。

2.4加強內(nèi)部控制監(jiān)管力度

加大企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度是企業(yè)做好內(nèi)控管理的重要手段。因為有監(jiān)督、有評價才能有比較，有比較才能有先進與落后。對于企業(yè)來說，從內(nèi)控的設(shè)計到運行都應(yīng)該有部門去監(jiān)督、去管理，去評價，其目的不是獎懲為目的，而是找出問題存在的根源以及解決的最佳方案。因此企業(yè)需建立獨立的公正的內(nèi)審機構(gòu)來對企業(yè)經(jīng)營運行進行全過程的監(jiān)督，包括企業(yè)日常監(jiān)督與特殊監(jiān)督。另外企業(yè)一定賦予他們一定的權(quán)威性與獨立性，同時要為他們搭建好監(jiān)督的信息平臺，使監(jiān)督具有時效性并起作用。

2.5多種形式開展內(nèi)控管理

針對內(nèi)控的諸多特點，企業(yè)要以多種形式開展內(nèi)控管理。如對面廣量多的普通業(yè)務(wù)，企業(yè)要有針對性的展開內(nèi)控活動；對三重一大事項企業(yè)要重點跟蹤管理；對各種規(guī)章制度的執(zhí)行，企業(yè)要定期檢查考評，并將結(jié)果公布于眾；對重要事件，企業(yè)一定要增加風險預案管理。總之，多種管控形式并存，以促進企業(yè)內(nèi)控順利進行。

3　結(jié)語

企業(yè)內(nèi)控的最終目的是加強企業(yè)管理，促進企業(yè)利潤最大化。隨著市場經(jīng)濟的逐步完善以及企業(yè)發(fā)展的需要，企業(yè)的內(nèi)控管理也顯得復雜化、系統(tǒng)化。所以內(nèi)控管理在人員上、技術(shù)水平上也都要求有一定的提高。我們相信通過企業(yè)的自律，政府的監(jiān)督，員工的意識加強，企業(yè)的內(nèi)控管理一定會有新的提高。

參考文獻

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中圖分類號：F270.7

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298(2015)09(c)-012-03