淺談非財(cái)務(wù)信息在防范信貸風(fēng)險(xiǎn)中的應(yīng)用

趙藝璇

摘要：受各種因素的影響，一些中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表失真，難以正確反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況。非財(cái)務(wù)信息具有不可替代性和真實(shí)性，能夠估測(cè)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)有效防范信貸風(fēng)險(xiǎn)具有積極的作用。

關(guān)鍵詞：非財(cái)務(wù)信息 信貸 風(fēng)險(xiǎn)防范

我在假期參加某銀行和到企業(yè)的業(yè)務(wù)實(shí)習(xí)中，發(fā)現(xiàn)有的企業(yè)為了融資需要，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象較多。如何有效防范風(fēng)險(xiǎn)，成為當(dāng)前銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的重要話(huà)題。本文想結(jié)合自己的實(shí)習(xí)經(jīng)歷，談一談如何運(yùn)用非財(cái)務(wù)信息識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。

由于我國(guó)會(huì)計(jì)環(huán)境還不夠規(guī)范，存在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表資料不完整和財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象， 甚至有的企業(yè)為了融資需要刻意修飾美化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，騙取銀行信任。因此，單純依靠企業(yè)提供的財(cái)務(wù)信息，難以全面掌握判斷其真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展趨勢(shì)。相對(duì)而言，非財(cái)務(wù)信息分析有利于更加準(zhǔn)確地判斷客戶(hù)情況。

一、非財(cái)務(wù)信息的概念及特點(diǎn)

非財(cái)務(wù)信息是指以非財(cái)務(wù)資料形式出現(xiàn)的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有直接或間接聯(lián)系的各種信息資料。具有空間上的廣泛性、時(shí)間上的延續(xù)性、相對(duì)真實(shí)性特點(diǎn)。

二、企業(yè)主要非財(cái)務(wù)信息指標(biāo)

（一）企業(yè)運(yùn)營(yíng)信息

主要是企業(yè)主體資格、內(nèi)部管理與控制等信息。

一是主體資格信息。主要包括客戶(hù)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證等經(jīng)營(yíng)資格認(rèn)定證書(shū)是否在有效期內(nèi)。

二是內(nèi)部管理與控制信息。主要包括客戶(hù)法定代表人、董事會(huì)成員、主要部門(mén)負(fù)責(zé)人等關(guān)鍵管理人員是否發(fā)生變化；經(jīng)營(yíng)、發(fā)展計(jì)劃是否發(fā)生重大變更；是否存在產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)保等方面的問(wèn)題，或發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，或出現(xiàn)負(fù)面報(bào)道導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到嚴(yán)重影響。

主要分析指標(biāo)：薪資支出；“五險(xiǎn)一金”繳納；納稅支出。

工人工資支出。該指標(biāo)主要考察客戶(hù)職工各項(xiàng)工資支出總額及平均水平有無(wú)異常變化，并由此評(píng)估其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及現(xiàn)金流量是否正常。

“五險(xiǎn)”繳納。該指標(biāo)主要考察客戶(hù)為職工繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)的穩(wěn)定性，并由此評(píng)估可能引致的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

納稅情況。該指標(biāo)主要考察客戶(hù)增值稅、所得稅的應(yīng)繳與實(shí)繳情況，由此判斷其產(chǎn)品銷(xiāo)售及經(jīng)營(yíng)效益是否穩(wěn)定。

（二）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息包括經(jīng)營(yíng)環(huán)境信息和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息兩個(gè)方面，包括政策環(huán)境、融資情況、產(chǎn)品質(zhì)量等。這方面的非財(cái)務(wù)指標(biāo)包括：

政策環(huán)境。該指標(biāo)主要考察國(guó)家政策、行業(yè)政策對(duì)企業(yè)的重大影響。

企業(yè)融資情況。主要考察融資額度、結(jié)構(gòu)、成本等是否發(fā)生變化，有無(wú)高利率集資或借款現(xiàn)象；客戶(hù)對(duì)外擔(dān)保等或有負(fù)債額度以及關(guān)聯(lián)方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否發(fā)生變化；客戶(hù)負(fù)債擔(dān)保措施的擔(dān)保意愿和擔(dān)保能力是否發(fā)生變化。

產(chǎn)品質(zhì)量。這不僅指產(chǎn)品符合制定的標(biāo)準(zhǔn)，還包括客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)后合乎其使用要求而表現(xiàn)出來(lái)的品質(zhì)。主要指標(biāo)有廢品率、客戶(hù)退貨、要求索賠的客戶(hù)數(shù)量、客戶(hù)投訴情況、保證條款等。

企業(yè)開(kāi)工率。企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)能否滿(mǎn)足最低經(jīng)營(yíng)成本所需要的生產(chǎn)規(guī)?？梢院饬恳粋€(gè)企業(yè)是否具有可持續(xù)發(fā)展能力。

生產(chǎn)過(guò)程的電力消耗。該指標(biāo)主要考察客戶(hù)在加工環(huán)節(jié)的耗能情況，印證與其提供的加工生產(chǎn)數(shù)量是否匹配，進(jìn)而分析判斷相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

四、非財(cái)務(wù)信息的采集與運(yùn)用

非財(cái)務(wù)信息不采用企業(yè)提供的信息或數(shù)據(jù)，主要由信貸人員自己來(lái)收集和分析。要想準(zhǔn)確掌握的分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，首先要熟悉企業(yè)的生產(chǎn)流程和生產(chǎn)工藝，才能保證采集到的信息的準(zhǔn)確，才能利用采集到的信息對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有正確的評(píng)估。

（一）主體運(yùn)營(yíng)信息

工人工資支出。通過(guò)查閱職工工資、獎(jiǎng)金發(fā)放清單及相關(guān)會(huì)計(jì)憑證，確定各月工資支出總額和人均支出額度，當(dāng)?shù)仄骄劫Y水平等進(jìn)行對(duì)比分析，判斷其薪資支出是否足額、有無(wú)降低或拖欠。同時(shí)，通過(guò)與企業(yè)職工座談或隨機(jī)問(wèn)詢(xún)，考察其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性以及員工情緒是否穩(wěn)定。

“五險(xiǎn)”繳納。通過(guò)查閱客戶(hù)“五險(xiǎn)”繳納憑證等資料，與當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)主管部門(mén)規(guī)定的應(yīng)繳范圍、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間等進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)于未及時(shí)、足額繳納的，要核實(shí)其是否合理。

納稅情況。通過(guò)查閱客戶(hù)納稅申報(bào)表、完稅證明以及繳稅憑證，對(duì)比分析客戶(hù)各項(xiàng)稅款的應(yīng)繳與實(shí)繳情況，對(duì)存在欠繳情況的要深入分析原因及潛在隱患。同時(shí)，根據(jù)客戶(hù)納稅情況，核實(shí)其財(cái)務(wù)報(bào)表反映銷(xiāo)售收入及利潤(rùn)的真實(shí)性。

客戶(hù)的保持和獲得。可通過(guò)現(xiàn)有客戶(hù)保持交易的部分占整個(gè)客戶(hù)的比重來(lái)反映，還可通過(guò)現(xiàn)有客戶(hù)業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)率來(lái)反映客戶(hù)的忠誠(chéng)度。企業(yè)要擴(kuò)大市場(chǎng)份額，就需要爭(zhēng)取新客戶(hù)，獲得新客戶(hù)可通過(guò)企業(yè)贏(yíng)得新客戶(hù)及與其進(jìn)行的業(yè)務(wù)數(shù)量或金額來(lái)計(jì)量。

（二）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息

企業(yè)融資情況。通過(guò)查閱客戶(hù)會(huì)計(jì)憑證、人民銀行征信系統(tǒng)，分析其在各金融機(jī)構(gòu)融資比例的變化，重點(diǎn)關(guān)注在國(guó)有商業(yè)銀行與其他商業(yè)銀行融資額度與占比變動(dòng)情況，分析內(nèi)在原因。要關(guān)注融資來(lái)源的可靠度和成本，分析企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)開(kāi)工率。從車(chē)間設(shè)備運(yùn)行情況看企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)能否滿(mǎn)足最低經(jīng)營(yíng)成本所需要的生產(chǎn)規(guī)模，以及與設(shè)計(jì)產(chǎn)能的比率。通過(guò)查閱企業(yè)原材料出庫(kù)單、產(chǎn)成品入庫(kù)單及相關(guān)統(tǒng)計(jì)簿表測(cè)算其達(dá)產(chǎn)率。分析階段性數(shù)據(jù)，可以反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)際。

生產(chǎn)過(guò)程的電力消耗。通過(guò)查閱企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)電量消耗情況，與設(shè)計(jì)能耗，行業(yè)平均能耗進(jìn)行對(duì)比，一是可以判斷企業(yè)生產(chǎn)是否正常，通過(guò)觀(guān)察企業(yè)一定期間內(nèi)的生產(chǎn)電力消耗量可以推算企業(yè)的實(shí)際產(chǎn)量。二是判斷企業(yè)單位成本能耗情況，分析其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

總之，掌握的信息越充分、越詳實(shí)就越能準(zhǔn)確判斷企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警水平，有效防范信貸風(fēng)險(xiǎn)。