企業(yè)知識審計活動核心要素解析與優(yōu)化研究

肖久靈 汪建康

(南京審計學院工商管理學院，江蘇 南京211815)

在知識經濟時代，知識對于企業(yè)生存與發(fā)展的重要性已經毋庸置疑。根據企業(yè)知識理論觀點，企業(yè)是知識的集合體，而知識是企業(yè)獲取競爭優(yōu)勢的重要來源。企業(yè)當前的知識存量所形成的知識結構決定了企業(yè)發(fā)現未來機會、配置資源的方法，企業(yè)內部各種資源效用發(fā)揮程度上的差別都是由企業(yè)現有的知識所決定的。為了更好地了解企業(yè)自身所擁有的知識以及有效利用外部知識，企業(yè)需要進行知識審計活動，通過對企業(yè)知識資源進行系統(tǒng)、科學考察和評估，并針對企業(yè)的知識狀況，提出診斷性和預測性的報告。另外，在企業(yè)知識管理的具體實踐中，Capshaw(1999)［1］、Liebowitz et al.，(2000)［2］與 Hylton(2002)［3］等學者通過調查研究發(fā)現，許多企業(yè)在知識管理項目的規(guī)劃和實施中，嚴重忽視知識審計活動，缺乏對知識管理活動的有效監(jiān)督、控制和評價，并建議將知識審計作為企業(yè)實施知識管理的首要步驟以及知識戰(zhàn)略的重要組成部分。由此，知識審計逐漸成為知識管理研究領域中的重要議題之一，也引起學界和業(yè)界的廣泛關注。本文基于知識審計活動過程展示視角以及綜合“行業(yè)專家”觀點來確定知識審計活動核心要素，并對它們進行進一步解析和優(yōu)化，以期能為企業(yè)有效實施知識管理提供參考。

1 企業(yè)知識審計活動的不同觀點

許多國內外學者或研究機構對企業(yè)知識審計活動進行了初步探索，提出了包括“四要素”、“五要素”、“六要素”、“七要素”、“八要素”、“十要素”等在內的多種觀點。

1.1 “四要素”觀點

Debenham＆Clark(1994)［4］指出知識審計活動包括:認知組織知識;識別知識庫;構建知識地圖;結論。Lauer＆Tanniru(2001)［5］認為知識審計活動包括:明確知識管理的目標;識別知識流程;描述知識流程與人員、結構和技術的關系;評估知識流程是否實現知識管理目標。Lopez－Nicolas＆ Merono－Cerdan(2009)［6］將知識審計活動歸納為:知識庫分析;戰(zhàn)略分析;設計智慧資產和知識管理測量系統(tǒng);審計報告。

1.2 “五要素”觀點

張瑞紅 (2007)［7］指出知識審計活動包括:確定知識審計目標;確定審計對象和范圍;選擇審計方法;執(zhí)行審計;編制審計報告 (繪制知識地圖和知識資產文檔化) 。Aviv，Levy＆ Hadar(2008)［8］認為知識審計活動包括:問題識別;定義審計項目;構建詳細的方案;分析知識管理基礎;結果與建議。Fotoohi＆Rahman(2013)［9］歸納知識審計活動包括:背景分析;準備知識審計工具;進行調查和訪談;知識盤點;構建知識庫。

1.3 “六要素”觀點

Bright(2007)［10］指出知識審計活動包括:定義審計的范圍/焦點;識別流程;建立審計模式;定義流程;識別與流程相關聯(lián)的信息或知識的特征/元數據;報告和建議。Skyrme(2007) 提出知識審計活動包括:界定范圍和制定計劃、調查、分析和解釋、結果展示、行動方案、回顧和再訪。Wu＆Li(2008)［11］認為知識審計活動包括:審計計劃、數據收集、數據處理、數據分析、報告、總結。Ganasan＆Dominic(2011)［12］認為知識審計活動包括:評估組織戰(zhàn)略信息與文化;獲取和優(yōu)化組織核心流程;測量當前知識狀態(tài);知識審計報告;知識管理戰(zhàn)略建議;知識再審計。Jafari＆Payani(2013)［13］指出知識審計活動包括:確立組織知識目標;識別組織專家;組織知識文檔分析;組織知識優(yōu)勢;確定知識價值;審計組織知識情況。

1.4 “七要素”觀點

Henczel(2000)［14］指出知識審計活動包括:計劃;收集數據;分析數據;評估數據;溝通建議;執(zhí)行策略;再審計。Fraunhofer(2000)［15］認為知識審計活動包括:準備階段;確定重點;調整知識庫;調查;分析與評估;反饋座談會;項目啟動。奉繼承、趙濤 (2005)［16］指出知識審計活動包括:計劃;數據收集;數據分析;數據評估;推薦溝通;實現建議;持續(xù)優(yōu)化。

1.5 “八要素”觀點

Burnett et al(2004)［17］指出知識審計活動包括:預備階段;學習;制定測量標準;審計會談;開發(fā)知識地圖;反饋;制定策略或建議;借鑒與實施。Cheung et al(2007)［18］指出知識審計活動包括:導向及背景分析;文化度量;調查研究;知識庫和知識地圖;知識網絡分析和社會網絡分析;知識管理戰(zhàn)略的建議;配置知識管理工具和建立合作文化;再審計。Shek et al(2007)［19］指出知識審計活動包括:工作流分析;初步流程調查;深入會談;知識庫分析;知識地圖分析;社會網絡分析;SWOT分析;意見和建議表達。Levantakis et al(2008)［20］歸納知識審計活動包括:審計準備;明確審計利益;調查目標領域;數據收集;數據分析;數據評價;審計結果;再審計。Antonova＆Gourova(2009)［21］認為知識審計活動包括:知識審計計劃;知識審計團隊;知識審計方法;問卷調查;知識審計分發(fā);結果分析;審計報告;知識管理地圖。

1.6 “十要素”觀點

Thomas(2005)［22］指出知識審計活動包括:引入知識審計;明確審計目標;持續(xù)關注;制定規(guī)則;確定范圍;選擇適合的方法;確保評估設計以及文化協(xié)調;選擇正確的合作伙伴;審計結果發(fā)揮效用。Perez－Soltero et al(2007)［23］指出知知識審計活動包括:獲取組織戰(zhàn)略信息識別組織流程;識別組織核心流程并建立測量標準;優(yōu)化與選擇組織核心流程;識別關鍵人員;會談關鍵人員;知識庫分析;知識流分析;知識地圖;知識審計報告;知識再審計。Jurinjak＆ Bozidar(2008)［24］認為知識審計活動包括:項目選擇;審計工具選擇;知識資產識別;員工知識識別;建立知識地圖;知識價值鏈;初步結果;項目團隊測試結果;支持最佳實踐;支持知識管理戰(zhàn)略目標和優(yōu)先次序。朱志紅、薛大維 (2013)［25］歸納知識審計活動包括:獲取企業(yè)戰(zhàn)略信息并確認企業(yè)流程;確認企業(yè)核心流程并設立評價標準;對企業(yè)核心流程進行排序并選擇;確認關鍵人物;與關鍵人物會談;獲取知識庫存;分析知識流;繪制知識圖譜;形成知識審計報告;持續(xù)開展知識再審計。

2 企業(yè)知識審計活動核心要素解析

根據上述學者或研究機構所提出的知識審計活動，本文對每個知識審計活動進行內涵解讀，并進行整理和歸納，得到如表1所示的分類統(tǒng)計:

表1 企業(yè)知識審計活動核心要素的分類統(tǒng)計

表1 (續(xù))

從表1中可以看出，“審計報告”、“準備與計劃”、“策略建議”、“知識庫”、“知識地圖”、“再審計”、“分析數據”、“明確審計目標”、“確定范圍與重點”、“收集數據”、“深入調查”、“方法選擇”等核心要素都得到了諸多學者或研究機構的認同。同時也可以看出，有些核心要素蘊含在整個知識審計活動流程之中，如“準備與計劃”、“收集數據”、“分析數據”、“審計報告”、“知識再審計”等;有些核心要素則強調知識審計方法，如“深入調查”、“知識庫”、“知識地圖”、“方法選擇”等。

3 企業(yè)知識審計活動核心要素優(yōu)化

在此需要指出的是，一方面各個學者或研究機構從不同視角基于不同實踐提出了各具特色的知識審計活動，但這些知識審計活動所包含的實質內容、使用情景、實現目標等彼此存在差異。另一方面還需要考慮到企業(yè)知識審計活動是一個動態(tài)連續(xù)、不斷往復的循環(huán)過程，依據企業(yè)知識戰(zhàn)略指導進行有效實施，這將導致知識審計活動核心要素具有不一致性。因此，上述解析出的企業(yè)知識審計活動核心要素需要進行進一步優(yōu)化。

知識審計活動核心要素優(yōu)化是一項通過不斷發(fā)展、完善、整合，從而確保提升知識審計質量，提高知識審計效率與效果的策略。在企業(yè)知識審計活動的制定和實施過程中，需要圍繞審計目標對知識審計活動不斷地進行改進，以期取得最佳效果和最優(yōu)質量。知識審計活動核心要素優(yōu)化不僅需要做正確的事，還包括如何正確地做這些事，主要包括:以優(yōu)化知識審計活動要達到的目標為基本準則，在現有知識審計活動的基礎上，規(guī)劃、分析和運用一系列設計方法提出優(yōu)化后的知識審計活動核心要素，通過試行進而正式實施并做出評價，針對評價中發(fā)現的問題再次進行改進并不斷往復循環(huán)。對于知識審計活動核心要素的優(yōu)化，無論是整體優(yōu)化還是部分改變，主要以提高審計質量、提升審計效率、降低審計成本、節(jié)約審計資源等為基本目標。此外，還需要依據企業(yè)知識審計活動的過程展示視角，從系統(tǒng)、全面、整體層面綜合考量各個核心要素之間的內在邏輯關聯(lián)，促進有效銜接并提升整個知識審計活動的績效。優(yōu)化后企業(yè)知識審計活動核心要素如圖1所示。

圖1 企業(yè)知識審計活動核心要素優(yōu)化

企業(yè)知識審計活動核心要素進行優(yōu)化后的具體內容和特征如表2所示。其中企業(yè)知識審計分為7個階段:審計準備、審計輔助、數據收集、審計處理、審計評價、審計結果與知識再審計，每個階段都有著不同的卻彼此關聯(lián)的知識審計活動要素。在此需要說明的是，再審計階段主要是對上述知識審計活動的往復和循環(huán)，并沒有實質性內容。

表2 企業(yè)知識審計活動核心要素的具體內容和特征

4 結論

企業(yè)知識審計活動是知識審計過程的構成單元或具體節(jié)點，不僅能夠確保企業(yè)知識管理項目的成功實施，而且還能為企業(yè)知識戰(zhàn)略的有效實現提供保障。企業(yè)知識審計活動核心要素的識別、解析與優(yōu)化，有助于企業(yè)更好地認知知識審計活動的實質，把握知識審計活動規(guī)律，提高知識審計活動效率，提升知識審計活動績效。

本文首先概述學者或研究機構所提出的企業(yè)知識審計活動的不同觀點，包括“四要素”、“五要素”、“六要素”、“七要素”、“八要素”、“十要素”等在內的多種觀點。在分類統(tǒng)計不同觀點的知識審計活動核心要素的基礎上，解析出學者或機構認可的核心要素。然后結合企業(yè)知識審計活動的過程展示視角，對這些核心要素進行優(yōu)化設計，形成涵蓋企業(yè)知識審計活動7個階段的23項核心要素。當然，這些企業(yè)知識審計活動核心要素不是一成不變的，也可以依據實現目標、使用情景、企業(yè)性質等的不同進行增減，以利于最大限度地發(fā)揮出知識審計的監(jiān)督、評價、鑒證等職能。

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