賓館酒店行業(yè)加強內部控制建設研究

封嚴

摘 要：內部控制是賓館酒店管理的重要內容之一。加強賓館酒店內控建設是十分必要的，對于其生存與發(fā)展都有著非常重要的意義。由于賓館酒店行業(yè)的特殊性等原因，當前我國賓館酒店內部控制建設還存在著諸多問題。在深入分析這些問題的基礎上，提出加強賓館酒店內部控制建設的對策和建議。

關鍵詞：賓館酒店;內部控制;問題;對策

一、賓館酒店加強內部控制建設的必要性

內部控制是指為了保證組織正常運行、實現其管理目標而在組織內部設計的一套自我管理、約束、控制和評價的管理制度。內部控制制度是現代企業(yè)管理的重要內容，在企業(yè)的長遠發(fā)展中具有戰(zhàn)略地位。隨著市場經濟的發(fā)展，我國賓館酒店行業(yè)三十多年來取得了跨越式的發(fā)展，服務水平和競爭力不斷提高。與此同時，賓館酒店行業(yè)的競爭也越來越激烈，不僅有國內企業(yè)之間的競爭還有來自國際品牌的競爭。面對這樣的經營環(huán)境，很多賓館酒店，包括國內知名的賓館酒店，因為內部控制不善導致歇業(yè)關閉的事件時有發(fā)生，加強我國賓館酒店內部控制建設迫在眉睫。與制造企業(yè)不同，賓館酒店提供的產品是無形的服務，業(yè)務環(huán)節(jié)多、安全責任大、現金收支頻繁，賓館酒店內部控制顯得更為必要。因此，本文將深入研究賓館酒店內部控制建設問題，分析當前賓館酒店內部控制建設存在的問題，并提出加強賓館酒店內部控制建設的政策建議，以期彌補相關方面的研究并為企業(yè)制定政策提供參考。

二、當前賓館酒店內部控制建設存在的問題

（一）管理層對內部控制的認識不足

目前，賓館酒店管理層風險防范意識不強、輕視內部控制制度建設是非常普遍的現象。賓館酒店行業(yè)屬于服務行業(yè)，主要通過為顧客提供各種服務來獲取利潤。一般來說，賓館酒店的管理者比較注重酒店服務質量，而不太關注酒店內部控制體系建設。有的領導對內部控制不甚了解，對內部控制的作用和重要意義認識不足，甚至對內部控制建設持抵制態(tài)度。一些管理人員只對關心自己的事業(yè)發(fā)展而對內部控制漠不關心，內控制度流于形式，并沒有被真正地被認真執(zhí)行，沒有發(fā)揮內部控制制度應有的作用。有的賓館酒店管理層沒有真正理解內部控制的含義，簡單地認為內部控制就是會計管理規(guī)范化和企業(yè)內部管理制衡牽制，沒有將內部控制覆蓋到所有的業(yè)務流程和人員。還有的賓館酒店雖然建立了內部控制制度，但由于各方面的限制，制度往往不夠科學、規(guī)范，也沒有被嚴格執(zhí)行，無法起不到監(jiān)督制約的作用。

這些問題在中小型賓館酒店中表現得更為明顯，中小型賓館酒店過于重視日常經營狀況和前期經濟利益，高層管理者的內部控制意識普遍不強。相關調查顯示，目前國內超過30%的中小型賓館酒店至今未建立適應其發(fā)展的內部控制制度。

（二）管理控制不力，治理結構不完善

賓館酒店管理控制不力問題突出，風險管控水平有待提高。具體來說，主要體現在以下三個方面：一是預算控制方面。預算控制是內部控制的重要內容，當前賓館酒店行業(yè)預算編制不科學、預算執(zhí)行不嚴格的現象十分普遍。很多企業(yè)僅僅將預算控制作為經營活動的參考，沒有充分發(fā)揮預算控制應有的效果;二是資金控制方面。賓館酒店行業(yè)有投資高、回收周期長、現金交易量大等特點，加強資金控制對賓館酒店顯得尤為重要。目前，賓館酒店盲目投資、收入未及時入賬等問題較為突出;三是運營成本控制方面。隨著賓館酒店行業(yè)競爭的加劇，成本控制成為其營利的核心環(huán)節(jié)。目前，大多數賓館酒店還將成本控制簡單地理解為降低消耗，沒有將成本控制與服務有效結合。運營成本控制不力不僅會降低企業(yè)利潤，甚至可能引發(fā)員工和客戶的強烈不滿，最終導致企業(yè)倒閉。另外，由于我國對外開放時間較晚，賓館酒店企業(yè)長期處于低競爭、低風險的經營環(huán)境中，導致這些企業(yè)投資時往往僅憑領導的個人判斷，缺乏縝密科學的分析，風險意識淡薄和管控水平較差。例如，安徽知名酒店“一路到家”盲目擴張經營，導致企業(yè)管理水平跟不上擴張步伐，最終倒閉。

我國企業(yè)治理機制借鑒了英美模式和德日模式，多年的發(fā)展已形成了較為獨特的模式，取得了令人較為滿意的結果。但是，公司治理仍然存在著諸多不足和缺陷。首先，經營權和所有權的分離使得很多企業(yè)的經營者為了短期利益而忽視內部治理機制的完善，甚至自己凌駕于內部控制之上，出現了內部人控制的問題;其次，國有賓館酒店“國有股一股獨大”的局面破壞了公司治理的制衡機制，大股東決策時只考慮自己利益，忽略了小股東利益，導致利益劃分不清;最后，很多賓館酒店的董事會、監(jiān)事會定位不明確，董事、監(jiān)事之間的權責不明，董事會、監(jiān)事會不能充分發(fā)揮監(jiān)督作用。

（三）信息交流不暢通，缺乏有效的內部審計和考核機制

信息交流不暢通是當前我國賓館酒店內部控制建設的很大障礙。信息溝通系的障礙使得上下級之間、同事之間、部門之間交流不夠而不能導致工作效率低下，甚至引發(fā)巨大的事故。通常，會計部門負責單位的會計核算和監(jiān)督工作，行政部門負責企業(yè)的業(yè)務管理工作。然而，由于部門之間的信息溝通障礙，致使內部控制無法高效的進行，無法產生及時、有效的單位真實信息。內部審計是內部控制的重要手段。當前，很多賓館酒店的管理者對內部審計理解有誤，認為內部審計僅僅是上級對下級工作的審計，沒有做到審計工作獨立公正。有的員工認為內部審計是對其不信任，對內部審計工作有一定的抵觸情緒。這些問題導致實踐中內部控制機制往往流于形式，內控效果大打折扣。

績效考核機制和激勵約束機制是內部控制制度有效執(zhí)行的重要推動力。但是，目前我國很多賓館酒店的績效考核機制尚未和內部控制制度相結合，很多考核機制設計不科學，過于注重短期經濟利益，忽略了賓館酒店的長夜發(fā)展和綜合服務能力的提高。賓館酒店績效考核機制的不健全阻礙了管理者對經營業(yè)績做出客觀公正的評價，無法實施有效的控制和管理，從而影響了日常經營活動。

三、賓館酒店行業(yè)加強內部控制建設的對策endprint

（一）建立良好的內控環(huán)境

賓館酒店內部控制的效果受管理層和普通職員的影響，要努力營造內控管理人人有責的企業(yè)文化，為內控工作開展創(chuàng)造良好的氛圍。首先是加強管理層的培訓，強化管理層的內控意識。賓館酒店可以定期不定期地舉辦內控交流會和研討班等活動，提高管理人員對內部控制制度建設的認識。董事會在制定內控制度時，要明確負責人的責任，實行領導責任制，以此促使管理層履行相關職責。賓館酒店內控管理工作需要相應的組織機構來完成，應當根據其經營管理的實際情況來設置內部控制機構，盡量減少管理層級，最大程度的提高管理效率，以避免機構冗雜和效率低下。員工是實施內部控制的主體，其業(yè)務能力、服務意識和職業(yè)道德決定了內部控制的有效性，特別是會計工作人員的綜合素質對于賓館酒店內部控制的實施具有重要的影響。因此，對于會計人員要提出更高的要求，不僅要求其擁有扎實的專業(yè)知識，并且還要有較高的職業(yè)道德水準。

（二）提高風險意識，建立風險評估機制

在行業(yè)競爭日益加劇的情形下，賓館酒店的生存經營活動無時無刻不處于風險之中。因此，賓館酒店應當加強對風險的辨別和處理，建立內部風險管控體系和風險評估機制，監(jiān)管其經營管理活動中存在的風險。首先，要加強管理層和會計人員風險意識，建立風險管理文化和風險預警機制，盡可能地將潛在的風險扼殺在搖籃狀態(tài)。其次，要設立專門的風險管理部門、培養(yǎng)風險管理專業(yè)人才，風險管理活動是一項專業(yè)性較強的工作，必須要專門的機構和專業(yè)的人才的管理。再次，加強風險管理中的問責機制，督促相關人員認真履行其應盡的職責。最后，要優(yōu)化企業(yè)資本結構，盡量降低可能的財務風險、提高資金運用效率。

（三）加強溝通協(xié)調，健全企業(yè)治理

信息溝通的效率和效果直接影響著賓館酒店內部控制活動。因此，賓館酒店應當通過以下幾項舉措來努力消除信息交流障礙：一是建立內部報告制度，定期通過書面形式向決策層和員工提供賓館酒店財務和運行管理狀況;二是建立反舞弊機制，應對部門和個人職責權限進行明確界定，以保證正確信息的有效傳遞，防止徇私舞弊事件發(fā)生;三是加大信息技術的開發(fā)與維護，使最新信息技術更好地服務于賓館酒店內控管理工作;四是加強與外部利益相關者和社會公眾的信息交流，使外部機構和個人能夠發(fā)揮其監(jiān)督作用。

完善的公司治理機制是內部控制制度的有效執(zhí)行的前提。賓館酒店應該通過產權安排將賓館酒店的風險和收益進行合理的分配，比如可以讓員工也擁有賓館酒店的產權，這樣員工就能夠更自覺地執(zhí)行內部控制制度。另外，賓館酒店可以引入獨立董事制度，確保獨立董事獨立于賓館酒店，并具備相關專業(yè)技能，使其能夠真正發(fā)揮監(jiān)督作用。

（四）完善內部審計，加強審計資源整合

內部控制監(jiān)督是賓館酒店內部控制順利進行的最重要和最后的防線。賓館酒店應當使各方監(jiān)督作用得到充分發(fā)揮，加強內部監(jiān)督機制、開展內部控制審計。內部審計是對賓館酒店會計控制執(zhí)行的再控制。首先，管理層要要清醒認識內審的重要性，安排專業(yè)人員、設置合理組織機構，使內部審計真正落到實處。其次，要創(chuàng)新內部審計的技術和方法。最后，加強對內審結果的反饋，要及時對違反內部控制部門和個人提出批評和處理意見。另外，外部審計是內部審計的有益補充，可以借助政府審計，來規(guī)范和監(jiān)督賓館酒店內部控制。財政、稅務等部門的監(jiān)督管理具有很強的獨立性，要善于利用這些資源形成監(jiān)督合力。

四、結論

賓館酒店的內部控制制度建設對于其生存與發(fā)展都有著非常重要的意義。然而，當前我國賓館酒店內部控制建設存在管理層對內部控制的認識不足，管理控制不力、企業(yè)治理結構不完善，信息交流不暢通和缺乏有效的內部審計、考核機制等方面的問題?，F階段，要努力營造有利于賓館酒店內控建設的環(huán)境，提高賓館酒店風險意識，建立風險評估機制，并不斷健全賓館酒店內部審計和企業(yè)治理，加強溝通協(xié)調和審計資源整合。

參考文獻：

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