企業(yè)應收賬款風險的成因及控制

陳明霞

摘 要：在計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟過渡的過程中，經(jīng)營者的短期行為和管理不善是產(chǎn)生應收賬款的主要原因。應收賬款過高造成企業(yè)虛增資產(chǎn)、成本上升、效益下滑等，給企業(yè)帶來較大經(jīng)濟損失。為了規(guī)避運營風險，應加強對應收賬款的控制。

關鍵詞：應收賬款；風險分析；風險預防

在競爭日益激烈的情況下，企業(yè)為了獲取利潤會使用各種促銷手段，其中的賒銷越來越普遍，由此產(chǎn)生的應收賬款已成為流動資產(chǎn)中的一個重要內(nèi)容。企業(yè)應收賬款引起公司經(jīng)營管理問題的例子舉不勝舉。企業(yè)如何正確運用賒銷，切實加強應收賬款風險管理顯得尤其重要。

一、應收賬款對企業(yè)經(jīng)營的影響

1.應收賬款的含義

企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。它是企業(yè)因賒銷活動而引起的短期債權。

2.正面影響

企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終目的是獲取最大利潤，在激烈的商業(yè)競爭中，收入的多少直觀的反應了企業(yè)的經(jīng)營狀況。賒銷是重要的營銷手段之一，賒銷吸引了大量客戶、促進了銷售行為的發(fā)生，為企業(yè)帶來了短期債權效益。

3.負面影響

應收賬款顧名思義是應收但實際還未實際收到的款項，它的增加為企業(yè)帶來收入的同時，也帶來了是否能收到款的風險。如果該筆款項一直都未收到，則直接會減少企業(yè)利潤，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及資金周轉(zhuǎn)，嚴重的甚至導致企業(yè)喪失信用、破產(chǎn)。

二、企業(yè)應收賬款風險的成因

1.市場競爭激烈，賒銷成為獲取競爭的手段

市場競爭激烈，為了增強企業(yè)競爭力，搶占市場，企業(yè)往往會采用商業(yè)信用賒銷。即把自己的產(chǎn)品或服務事先銷售給對方，對方先進行使用或消費，雙方協(xié)定一定的時間后付款。然而，盲目采用賒銷策略爭奪市場，只重視賬面上的高利潤，卻忽視了高額的應收賬款能否及時收回的問題，從而增加了企業(yè)運營的風險。

2.企業(yè)內(nèi)部控制不嚴，日常管理不善

目前，大多數(shù)的企業(yè)并沒有把應收賬款的內(nèi)部控制及管理給予重視。銷售部門注重的是與自己經(jīng)濟利益相關的銷售行為，只要簽下銷售合同就可以了，盲目賒銷，對于款項是否能收回不關心，會計部門只管是否收款而不關心銷售行為，企業(yè)內(nèi)部各部門之間缺乏有效溝通，銷售與核算脫節(jié)，造成賒銷金額過大，資金被大量占用、影響周轉(zhuǎn)。

3.銷售部門的薪酬制度

在多數(shù)企業(yè)中，銷售人員的工資獎金只與銷售合同的簽訂及銷售金額掛鉤，與款項是否收回無關系。銷售人員為了個人經(jīng)濟利益，盲目賒銷，導致企業(yè)應收賬款大幅增加，而賒銷產(chǎn)生的應收賬款無有效的催收機制，未與個人利益掛鉤，催款積極性不高，導致長期掛賬。

4.風險防范意識不強

做任何事情都是有風險的，風險和收益成正比關系，收益越高風險越大，加強風險管理的前提是增強風險意識。首先要明確應收賬款是短期債權，是未來預期的收入，而不是現(xiàn)實收入，其成為收入的可能性不是百分之百，它的收回是不確定的。

三、應收賬款風險的控制

1.事前控制

（1）建立賒銷制度、規(guī)范合同管理

以風險管理、獲取最大利潤為設計理念，根據(jù)本企業(yè)產(chǎn)生應收賬款的成因、資金運作情況及可承受的風險等級，合理制定適合本企業(yè)的賒銷制度、賒銷合同條款，同時建立此類司法證據(jù)的搜集及保管制度。在制度中明確規(guī)定賒銷的對象、賒銷的審批流程、賒銷合同的簽訂、賒銷款的催收等內(nèi)容。合同作為雙方權利和義務的書面約束，應全面和慎重。

（2）建立客戶信用檔案

建立賒銷制度后，首先應對老客戶的資信情況進行調(diào)查，客戶的資信程度一般應用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品和經(jīng)濟狀況五個方面進行評估。設立五方面評定的綜合指標及等級劃分，根據(jù)綜合指標得分確定其信用等級，并建立賒賬客戶信用等級檔案。賒銷合同的訂立應根據(jù)不同信用等級的客戶，分別制定不同的合同條款以規(guī)避應收賬款風險。對于客戶的信用等級應進行周期管理，針對合同的履行情況、應收賬款回收情況、客戶的經(jīng)營情況，對信用等級進行調(diào)整。對于信用等級降級的客戶，應慎重簽訂賒銷合同，縮減賒銷金額，對于信用等級一直都較低的客戶，應考慮取消合作。

2.事中控制

（1）建立提取壞賬準備金制度。根據(jù)謹慎性原則，企業(yè)要預估經(jīng)營中可能發(fā)生的損失，要提前采取措施防范。企業(yè)一旦產(chǎn)生應收賬款，就面臨了收不到款的風險，所以為了不虛增利潤，按應收賬款總額一定比例計提壞賬準備金計入賬務處理。建立壞賬準備金制度，雖然無法從根本上消除應收賬款帶來的風險，但它卻在一定程度上減少了企業(yè)損失、增強了企業(yè)承受壞賬損失風險的能力。

（2）加強應收賬款日常管理。應收賬款應根據(jù)賒銷對象設置二級科目，落實到具體對象，財務部門應指定專人登記應收賬款明細賬，按賒銷對象統(tǒng)計應收賬款金額，及時反饋給銷售部門和信用管理機構，根據(jù)應收賬款金額、賬齡及賒銷對象的經(jīng)營情況，及時調(diào)整賒銷等級及催收政策。

3.事后控制

建立應收賬款催收責任制，根據(jù)應收賬款金額大小、賒銷對象信用等級，制定收款的目標責任制，層層分解，落實到人，對收款時間、收款金額進行嚴格考核，與個人經(jīng)濟利益掛鉤，提高催討人員的積極性和效果。根據(jù)合同的履行情況、款項的回收時間調(diào)整客戶的信用等級（老客戶），對于新客戶確定其信用等級。

四、結論

合理有效地防范與控制應收賬款的風險應作為企業(yè)一項重要的管理工作，應引起各級領導和部門的高度重視。對應收賬款進行有效風險控制，增強風險意識，制定防范措施，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營與企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容。

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