淺談?wù)型稑?biāo)審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)

宋海民

招投標(biāo)是在建設(shè)初期階段進(jìn)行的，確定勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、重要材料設(shè)備供應(yīng)單位，在很大程度上決定著工程的造價(jià)、質(zhì)量和進(jìn)度，由于招投標(biāo)環(huán)節(jié)牽扯到各方巨大的經(jīng)濟(jì)利益，極易產(chǎn)生暗箱違規(guī)操作。審計(jì)對(duì)招投標(biāo)活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，明確招投標(biāo)活動(dòng)中主客體的權(quán)利、義務(wù)及責(zé)任，及時(shí)糾正招投標(biāo)活動(dòng)中所產(chǎn)生的違法、違規(guī)現(xiàn)象，最大可能地提高資金的使用效益，確保招投標(biāo)活動(dòng)在遵循公開(kāi)、公平、公正和誠(chéng)實(shí)信用原則的前提下有序競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)依法定程序開(kāi)展招投標(biāo)活動(dòng)有著非常重要的意義，具有其它監(jiān)督部門(mén)所不能替代的作用。

一、招投標(biāo)違法違規(guī)問(wèn)題產(chǎn)生的主要原因

（一）現(xiàn)行法律法規(guī)制定滯后的問(wèn)題，使不法行為有機(jī)可乘。我國(guó)于1999年8月30日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議通過(guò)《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》，但《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》于2011年11月30日國(guó)務(wù)院第183次常務(wù)會(huì)議通過(guò)， 2012年2月1日起才施行。因《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》在具體操作過(guò)程中彈性過(guò)大，使得人為因素影響較大，如對(duì)“規(guī)避招標(biāo)”、“串標(biāo)”等如何限定等都沒(méi)有給出詳細(xì)具體的規(guī)定，執(zhí)行起來(lái)很難把握標(biāo)準(zhǔn)。

（二）多頭管理，各自為政，缺乏協(xié)調(diào)統(tǒng)一。2000年5月3日，國(guó)務(wù)院辦公廳下發(fā)《關(guān)于國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)實(shí)施招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)行政監(jiān)督的職責(zé)分工的意見(jiàn)》，對(duì)各部門(mén)招標(biāo)投標(biāo)監(jiān)管職責(zé)進(jìn)行了明確界定。但當(dāng)前工程建設(shè)涉及的部門(mén)較多，部門(mén)與部門(mén)之間缺乏相互協(xié)調(diào)溝通，出現(xiàn)政策法規(guī)定互相“打架”現(xiàn)象。行業(yè)內(nèi)部“近親繁殖”，招標(biāo)人與投標(biāo)人之間存在千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，難以保證有效競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)容易使招投標(biāo)活動(dòng)不公正、不公平，甚至產(chǎn)生腐敗行為。

（三）招標(biāo)文件編寫(xiě)不嚴(yán)密，招標(biāo)方案存在漏洞。招標(biāo)人在制定招標(biāo)方案以及整個(gè)招標(biāo)過(guò)程中的措施和操作不嚴(yán)密，資質(zhì)審查不嚴(yán)格，評(píng)標(biāo)辦法沒(méi)有有效遏制“圍標(biāo)”、“串標(biāo)”行為的辦法等，導(dǎo)致“圍標(biāo)”、“串標(biāo)”的產(chǎn)生。由于招標(biāo)方案存在漏洞，為“圍標(biāo)”、“串標(biāo)”的產(chǎn)生留下了空間。

（四）建筑市場(chǎng)供求關(guān)系問(wèn)題突出。由于建筑市場(chǎng)一直是個(gè)嚴(yán)重“供過(guò)于求”的市場(chǎng)，“僧多粥少”的供求關(guān)系，使某些施工企業(yè)變得“饑不擇食”。有的施工企業(yè)急于“找米下鍋”，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，就可能會(huì)鋌而走險(xiǎn)搞不正之風(fēng)，以致出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。

（五）業(yè)主在招投標(biāo)過(guò)程中權(quán)力過(guò)大。從法律上講，業(yè)主有權(quán)對(duì)投標(biāo)企業(yè)進(jìn)行資格審查，投標(biāo)企業(yè)入圍不入圍基本由業(yè)主說(shuō)了算，在這種情況下，容易滋生招投標(biāo)活動(dòng)中的違法、違規(guī)問(wèn)題。

二、招投標(biāo)審計(jì)過(guò)程中應(yīng)關(guān)注的主要事項(xiàng)

（一）檢查項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段相關(guān)審批程序，從法律規(guī)定的程序進(jìn)行合規(guī)性審計(jì)。1.審查項(xiàng)目前期審批立項(xiàng)完成情況；2.審查項(xiàng)目是否具備完整的設(shè)計(jì)文件和工程概算，投資概算是否準(zhǔn)確、有無(wú)缺口，設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有無(wú)超過(guò)規(guī)定；3.審查項(xiàng)目總投資是否落實(shí)，項(xiàng)目資金來(lái)源是否正當(dāng)，項(xiàng)目資金是否按投資計(jì)劃及時(shí)撥付到位；4.審查工程項(xiàng)目招標(biāo)前土地審批完成情況，是否已經(jīng)按照國(guó)家的規(guī)定完成土地使用的相關(guān)審批手續(xù)；5、審查項(xiàng)目招標(biāo)工作機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，內(nèi)控制度是否嚴(yán)密，組織形式是否完備、合規(guī)。

（二）對(duì)必須招標(biāo)的項(xiàng)目或單項(xiàng)工程，進(jìn)行招標(biāo)方式、程序的合法性審計(jì)。1.是否在指定的媒介發(fā)布招標(biāo)公告，時(shí)間是否符合規(guī)定；2.邀請(qǐng)招標(biāo)是否依法發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)；3.依法必須招標(biāo)的項(xiàng)目，自招標(biāo)文件或資格預(yù)審文件出售之日起至停止出售之日止，是否少于規(guī)定的工作日；4.有無(wú)應(yīng)當(dāng)公開(kāi)招標(biāo)而不公開(kāi)招標(biāo)的；5.不具備招標(biāo)條件而進(jìn)行招標(biāo)的；6.是否按項(xiàng)目審批部門(mén)核準(zhǔn)的內(nèi)容進(jìn)行招標(biāo)；7.在提交投標(biāo)文件截止時(shí)間后接收投標(biāo)文件；8.投標(biāo)人數(shù)量不符合法定要求不重新招標(biāo)的；9.查看投標(biāo)報(bào)名、購(gòu)買(mǎi)招標(biāo)文件及標(biāo)前簽到的簽名和筆跡，是否存在一個(gè)人簽多個(gè)人的。

（三）熟悉招標(biāo)文件和評(píng)標(biāo)實(shí)施細(xì)則，對(duì)評(píng)標(biāo)過(guò)程的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。1.檢查投標(biāo)文件的遞交時(shí)間是否滿(mǎn)足規(guī)定；2.檢查投標(biāo)文件是否按照招標(biāo)文件規(guī)定，提供法定代表人或法定代表人授權(quán)的代理人簽字或蓋章的；3.檢查投標(biāo)文件是否存在未按規(guī)定的格式填寫(xiě)，內(nèi)容不全或關(guān)鍵字跡模糊、無(wú)法辨認(rèn)的；4.檢查投標(biāo)文件與資格預(yù)審文件內(nèi)容是否一致，重點(diǎn)查看人員、財(cái)務(wù)報(bào)表等。對(duì)于人員的審查，注意查看時(shí)否有同一個(gè)人出現(xiàn)在兩個(gè)單位的投標(biāo)文件中；5.查看投標(biāo)書(shū)的編制說(shuō)明，檢查是否有雷同錯(cuò)誤和雷同段落；6.檢查有無(wú)未按招標(biāo)文件要求提交投標(biāo)保證金，查看投標(biāo)保證金交與退是否是同一個(gè)賬號(hào)，是否是以個(gè)人名義交或退；7.檢查資格預(yù)審及投標(biāo)文件中投標(biāo)單位是否滿(mǎn)足評(píng)標(biāo)辦法中的必要條件；8、查看投標(biāo)報(bào)價(jià)單子光盤(pán)是否存在圍標(biāo)行為（查看最后一次修改報(bào)價(jià)的時(shí)間是否相對(duì)集中、報(bào)價(jià)組成是否有類(lèi)同、套用定額是否一樣）；8.查看投標(biāo)文件的外觀，重點(diǎn)檢查文件在裝訂時(shí)是否處于同一處；9.審查評(píng)標(biāo)委員會(huì)的組成是否符合法律規(guī)定的要求；10.查看評(píng)標(biāo)報(bào)告中是否存在舞弊行為：可以通過(guò)查看評(píng)分，對(duì)于打分高的事項(xiàng)與其他標(biāo)段差異較大，找出其差異的原因，進(jìn)行對(duì)比分析；對(duì)評(píng)標(biāo)報(bào)告中抽查的幾十項(xiàng)材料報(bào)價(jià)和清單報(bào)價(jià)進(jìn)行中標(biāo)和未中標(biāo)單位的規(guī)律性排查，檢查是否存在以某一單位為軸成規(guī)律性排序。

（四）對(duì)中標(biāo)候選人和合同簽訂進(jìn)行審計(jì)。1.檢查簽訂合同的時(shí)間與中標(biāo)通知書(shū)規(guī)定的時(shí)間是否一致、合同金額是否和中標(biāo)金額一致；2.投標(biāo)單位的承諾在合同中體現(xiàn)的充分性，如質(zhì)量保證，工期保證，人員、機(jī)械和材料的保證等。重點(diǎn)查處中標(biāo)單位是否有違法轉(zhuǎn)包或違規(guī)分包中標(biāo)項(xiàng)目的問(wèn)題，是否存在圍轉(zhuǎn)包或分包造成工程質(zhì)量隱患或影響工期的問(wèn)題；3.查看能證明進(jìn)場(chǎng)時(shí)間的相關(guān)質(zhì)檢資料，從中查找是否存在提前內(nèi)定中標(biāo)單位，進(jìn)行虛假招標(biāo)行為。

在招投標(biāo)審計(jì)中關(guān)注以上所述關(guān)鍵要點(diǎn)，就能查出招投標(biāo)領(lǐng)域問(wèn)題中的“圍標(biāo)”、“串標(biāo)”、“領(lǐng)導(dǎo)指令交易”、“權(quán)錢(qián)交易”、“關(guān)系交易”等不法行為，及時(shí)糾正招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)中所產(chǎn)生的違法、違規(guī)現(xiàn)象，最大可能地提高資金的使用效益，確保招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)在遵循公開(kāi)、公平、公正和誠(chéng)實(shí)信用原則的前提下有序競(jìng)爭(zhēng)。 （作者單位：陜西省審計(jì)廳）