電子審計(jì)證據(jù)在審計(jì)中應(yīng)用的思考

王睿

摘要：隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)中出現(xiàn)了很多的電子化交易事項(xiàng)，會計(jì)記錄的電子化對于審計(jì)工作產(chǎn)生了非常大的沖擊，如何更好的利用信息化的發(fā)展為企業(yè)的審計(jì)工作帶來方便成為了很多審計(jì)人員必須面對的問題。下面我們就深入分析一下電子審計(jì)證據(jù)沒在審計(jì)中廣泛應(yīng)用的原因，并提出一些能夠更好運(yùn)用電子審計(jì)證據(jù)的措施，希望能夠?yàn)閷徲?jì)機(jī)構(gòu)提高審計(jì)工作的質(zhì)量和審計(jì)效率提供一定的幫助。

關(guān)鍵詞：電子審計(jì)證據(jù)；安全性；措施

1.電子審計(jì)證據(jù)的含義

電子審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員為了更快的得出審計(jì)結(jié)論并形成審計(jì)意見使用的具有很強(qiáng)的證明力的電子化的數(shù)據(jù)與信息。它的主要包括企業(yè)的會計(jì)記錄中包含的電子化數(shù)據(jù)與信息以及其他與審計(jì)相關(guān)的電子化的數(shù)據(jù)與信息。不同的電子審計(jì)證據(jù)的表現(xiàn)形式是多種多樣的，有的電子審計(jì)證據(jù)我們能夠打印出來變?yōu)闀娴男螒B(tài)，還有一些電子審計(jì)證據(jù)我們只能在屏幕上觀看，它們是以圖像、數(shù)字、符號、形象等形式表現(xiàn)出來的。

2.應(yīng)用電子審計(jì)證據(jù)的優(yōu)點(diǎn)

隨著信息時代的到來，電子審計(jì)證據(jù)越來越多的被應(yīng)用到審計(jì)中來了，這主要是其自身優(yōu)勢所決定的。首先，在審計(jì)中運(yùn)用電子審計(jì)證據(jù)能夠能夠更好的提高注冊會計(jì)師審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，同時還能提高審計(jì)的效率，大量的電子審計(jì)證據(jù)的數(shù)據(jù)分析是運(yùn)用的計(jì)算機(jī)技術(shù)，它比人工計(jì)算分析具有更高的準(zhǔn)確性，具有更高的效率。其次，運(yùn)用電子審計(jì)證據(jù)不受審計(jì)地域的限制，注冊會計(jì)師運(yùn)用電子審計(jì)證據(jù)能夠進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，這就有效的克服了地域的限制，注冊會計(jì)師能夠?qū)徲?jì)證據(jù)進(jìn)行隨時隨地的審計(jì)，不用去固定地點(diǎn)去獲取審計(jì)證據(jù)，為注冊會計(jì)師的審計(jì)工作帶來了非常大的方便。

3.電子審計(jì)證據(jù)在審計(jì)中應(yīng)用的限制

3.1 缺乏先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)做保障

電子審計(jì)證據(jù)的可靠性需要先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)作為保障，這就為企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)提出了更高的要求。然而，現(xiàn)階段，信息化在我國的發(fā)展還處于初級階段，很多的企業(yè)中并沒有專業(yè)的負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)的人員，即使有的企業(yè)有相關(guān)的工作人員，這些人員的專業(yè)水平也很難達(dá)到保障電子審計(jì)證據(jù)可靠性的標(biāo)準(zhǔn)。很多的審計(jì)工作雖然基礎(chǔ)工作做的比較的到位，但是由于網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)的運(yùn)用不是非常的熟練，不能夠跟上網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展速度，在審計(jì)的實(shí)際工作中往往對安全事件的應(yīng)變能力非常的差，這就導(dǎo)致了審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作中不敢對電子審計(jì)證據(jù)進(jìn)行全面的應(yīng)用。

3.2審計(jì)行業(yè)自身的缺陷牽制了計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展

我國的審計(jì)行業(yè)有其自身的缺陷，這也使得電子審計(jì)證據(jù)在審計(jì)工作中的運(yùn)用受到了一定的限制。這些缺陷主要表現(xiàn)為：首先，審計(jì)質(zhì)量低，一旦使用電子審計(jì)證據(jù)由于其運(yùn)用程度不熟練，很可能還會造成其審計(jì)質(zhì)量的進(jìn)一步的下降；其次是我國對于審計(jì)的法律法規(guī)的建立不是非常的健全，沒有明確的法律限定，電子審計(jì)證據(jù)只是一種虛幻的介質(zhì)，沒有任何的實(shí)際意義。

3.3電子審計(jì)證據(jù)的安全性差

電子審計(jì)證據(jù)是一種依附于網(wǎng)絡(luò)的介質(zhì)，它主要存儲于網(wǎng)絡(luò)上，是一種看不見、摸不到的無形的介質(zhì)，無論是從證據(jù)的采集方面還是證據(jù)的存儲方面來說，它比正常的審計(jì)證據(jù)的安全性要差很多。一旦出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)黑客或者其他的網(wǎng)絡(luò)事故，那么電子審計(jì)證據(jù)很可能就會消失，再也不可能充當(dāng)審計(jì)工作中的重要證據(jù)，這將嚴(yán)重影響審計(jì)工作的正常運(yùn)行。

3.4審計(jì)人員和企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平都比較低

隨著信息化的不斷發(fā)展，審計(jì)人員也應(yīng)該順應(yīng)時代的發(fā)展潮流，不斷的更新自己的知識水平，不斷完善自身的專業(yè)素養(yǎng)。然而在現(xiàn)階段，很多的審計(jì)人員并沒有這種不斷提高自身專業(yè)素質(zhì)的意識，他們依然是按照傳統(tǒng)的審計(jì)方法，對新事物不了解、不學(xué)習(xí)，他們認(rèn)為電子審計(jì)證據(jù)不可能取代紙質(zhì)證據(jù)，因此對于電子審計(jì)證據(jù)是持排斥心理的。另一方面是企業(yè)財(cái)務(wù)人員對于電子信息技術(shù)不是非常的精通，這也影響了電子審計(jì)證據(jù)在實(shí)際中的應(yīng)用，比如轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員寧可自己跑去銀行轉(zhuǎn)賬，也不利用電腦在家里電子匯款。這些因素都造成了電子審計(jì)證據(jù)在應(yīng)用中出現(xiàn)障礙。

4.擴(kuò)大電子審計(jì)證據(jù)在審計(jì)中應(yīng)用的措施

4.1注重與先進(jìn)技術(shù)結(jié)合

想要準(zhǔn)確及時的采集到電子審計(jì)證據(jù)就必須要擁有較高的計(jì)算機(jī)技術(shù)水平，而采集電子審計(jì)證據(jù)的技術(shù)方法的提高也需要計(jì)算機(jī)技術(shù)的推動，因此，想要讓電子審計(jì)證據(jù)在審計(jì)中能夠得到廣泛的應(yīng)用，審計(jì)工作者必須要高度重視與先進(jìn)技術(shù)的有效結(jié)合，利用先進(jìn)技術(shù)為取得電子審計(jì)證據(jù)帶來的便利條件。例如，在計(jì)算機(jī)的環(huán)境中，企業(yè)可以運(yùn)用電子簽名作為許可意見的確認(rèn)，在簽名的同時還要進(jìn)行加密處理，從而更好的保證電子審計(jì)證據(jù)的安全性。電子簽名的形式是多種多樣的，可以采用指紋、聲音或者是視網(wǎng)膜結(jié)構(gòu)等等，運(yùn)用這種方式能夠更好的保證確認(rèn)意見的真實(shí)性，它比手工簽字確認(rèn)具有更高的識別度，是電子審計(jì)證據(jù)在審計(jì)中能夠被廣泛應(yīng)用的優(yōu)勢所在。

4.2提高審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量

目前，我國的審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在很大的問題，在企業(yè)審計(jì)中，審計(jì)人員對于審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的控制是審計(jì)環(huán)節(jié)中最為薄弱的環(huán)節(jié)，因此，審計(jì)機(jī)關(guān)在完成審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中對于電子審計(jì)證據(jù)的應(yīng)用更是持謹(jǐn)慎的態(tài)度，一旦運(yùn)用不到位，勢必還會讓審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量還要繼續(xù)下降，所以說，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量問題也影響著審計(jì)機(jī)關(guān)對電子審計(jì)證據(jù)的應(yīng)用。因此，我們在審計(jì)的過程中，一定要不斷的提升審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，尤其是對電子審計(jì)證據(jù)，從證據(jù)的收集環(huán)節(jié)就要引起審計(jì)人員的高度重視，在開展審計(jì)工作前要對審計(jì)環(huán)境進(jìn)行充分的了解，讓電子審計(jì)證據(jù)具有更強(qiáng)的證明力，從而保證電子審計(jì)證據(jù)在審計(jì)過程中的高質(zhì)量。

4.3制定有效的安全措施

電子審計(jì)證據(jù)存在的安全性不能得到有效的保障是電子審計(jì)證據(jù)在審計(jì)工作中沒有被廣泛應(yīng)用的關(guān)鍵。獲取審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作中的重要環(huán)節(jié)，它直接影響了審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。因此，在運(yùn)用電子審計(jì)證據(jù)的過程中，我們必須要重視審計(jì)證據(jù)的安全性，制定有效的安全措施，提高電子審計(jì)證據(jù)的安全程度。在審計(jì)中為了更好的使用電子審計(jì)證據(jù)，我們可以在電子審計(jì)證據(jù)中添加水印技術(shù)，以此保證電子審計(jì)證據(jù)的安全性，把水印嵌入到電子數(shù)據(jù)中，從而保證數(shù)據(jù)的歸屬問題，這樣有拷貝保護(hù)功能的數(shù)字水印便可以運(yùn)用到電子審計(jì)證據(jù)中去了。

4.4提高審計(jì)工作人員和企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

想要電子審計(jì)證據(jù)能夠在審計(jì)工作中被廣泛的應(yīng)用，就必須有配套的人員與之相結(jié)合，如果審計(jì)的工作人員的專業(yè)水平太低，他們根本就不了解電子審計(jì)證據(jù)，那么電子審計(jì)證據(jù)想要在審計(jì)中充分的應(yīng)用是不可能的。因此，作為審計(jì)人員，我們必須要不斷的提高自己的專業(yè)素質(zhì)，順應(yīng)時代的發(fā)展趨勢，為我國的審計(jì)工作的提高作出一份貢獻(xiàn)。作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，也要加強(qiáng)自身素質(zhì)的提升，熟練運(yùn)用各種電子信息手段完成自身的業(yè)務(wù)，提高自身的工作效率。只有審計(jì)人員和企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)都得到一定的提高，電子審計(jì)證據(jù)才能夠真正的得到廣泛的應(yīng)用。

5.結(jié)束語

綜上所述，隨著信息化大時代的到來，電子審計(jì)證據(jù)的運(yùn)用是勢在必行的，因此，我們必須克服電子審計(jì)證據(jù)在運(yùn)用過程中出現(xiàn)的各種障礙，不斷擴(kuò)大電子審計(jì)證據(jù)的應(yīng)用范圍，讓電子審計(jì)證據(jù)在審計(jì)的過程中發(fā)揮其自身的優(yōu)勢，為我國的審計(jì)工作的快速發(fā)展作出貢獻(xiàn)。（作者單位：西京學(xué)院會計(jì)學(xué)院）

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