企業(yè)上市準(zhǔn)備中的財務(wù)管理要點探析

李曉云

摘要：在我國經(jīng)濟建設(shè)不斷推進的今天，有實力的企業(yè)紛紛成功上市無疑為我國經(jīng)濟在全球經(jīng)濟的發(fā)展中展現(xiàn)出了不俗的實力。然而在各企業(yè)趨之如騖的上市熱潮中，許多企業(yè)財務(wù)管理上的問題和弊端也顯露了出來，更有甚者導(dǎo)致企業(yè)造假或上市失敗的狀況。在我國證券市場不斷進步的今天，對企業(yè)的上市的門檻要求也越來越嚴格，而許多企業(yè)卻并沒有認識到相關(guān)問題，內(nèi)部財務(wù)管理依然缺乏規(guī)范，財務(wù)披露不合理，由此可見上市前的財務(wù)管理對于企業(yè)來說是十分關(guān)鍵的。本文對目前我國企業(yè)上市前財務(wù)管理狀況進行針對性研究，并提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)上市；財務(wù)規(guī)范；財務(wù)管理

隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展，越來越多的企業(yè)在獲得良好經(jīng)濟效益的同時規(guī)模也日趨壯大，具備了上市的基本條件。在此情況下，財務(wù)管理對于企業(yè)來說就顯得尤為重要了，由于上市公司要遵循公眾公司的相關(guān)規(guī)則運行，所以上市前對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)進行整頓規(guī)范將大大降低運行中的風(fēng)險。做好財務(wù)管理不但能有效提高上市公司的運行效率，也將對股民起到應(yīng)有的責(zé)任。對于我國企業(yè)在上市前所面臨的財務(wù)管理問題，本文將對這些問題進行分析討論，探討相關(guān)的財務(wù)管理規(guī)范并提出建議。

一、企業(yè)上市前的財務(wù)管理要求和原則

（一）企業(yè)上市前的要求

我國企業(yè)上市前面臨的財務(wù)要求比較多，其中主要分為主體資格、獨立性和規(guī)范運行三個方面。主體資格是最為基本的要求，要求為經(jīng)營超過三年的合法股份有限公司，公司在整體變更為股份有限公司的經(jīng)營時間以開業(yè)時間為準(zhǔn)。有關(guān)發(fā)行人必須持有充足的注冊資本，進行對應(yīng)驗資和復(fù)核的會計事務(wù)所要有相應(yīng)的證劵資格。經(jīng)營內(nèi)容要合法，沒有觸碰國家的產(chǎn)業(yè)限制，擁有正規(guī)行政審批。同時相應(yīng)的規(guī)定還要求在中報期內(nèi)企業(yè)的控制人和管理層不能有大的人事變動，同時不能有大規(guī)模利益糾紛。

獨立性要求則是指企業(yè)的經(jīng)營發(fā)起人在面對不斷變化的市場環(huán)境時要有完備的業(yè)務(wù)體系，能夠保證獨立經(jīng)營的相關(guān)措施。獨立的財務(wù)管理與經(jīng)營企業(yè)的整個經(jīng)管中起著重要的作用，要求相關(guān)的董事會與監(jiān)事會符合職責(zé)管理要求，避免其在關(guān)聯(lián)公司的懂事津貼外接受其他收入，保障相關(guān)人員的獨立地位，確保公正合理的核算與管理，財務(wù)與決策實現(xiàn)獨立要求。財務(wù)運行要求相關(guān)的管理人員按照規(guī)范進行，發(fā)揮董事會秘書的職責(zé)。股東大會在進行委托上市工作時股東大會要做好相關(guān)的籌備工作，保障企業(yè)上市時的股票發(fā)行符合規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。在上市前的準(zhǔn)備工作中，要保障在資料準(zhǔn)備、中報和披露信息的環(huán)節(jié)的合理運行，發(fā)揮董事會、監(jiān)事會以及相關(guān)管理人員的管控作用。在保證相關(guān)人員的業(yè)務(wù)能力的同時還要求不能有被證監(jiān)局列入禁入名單的情況。不能出現(xiàn)受到證券會行政處罰的情況，要保證三年內(nèi)沒有違法和立案的幾乎，要確保財務(wù)報告的真實、可靠以及生產(chǎn)與經(jīng)營的合理合法。

（二）企業(yè)上市前的財務(wù)管理原則

當(dāng)企業(yè)面臨上市時，其財務(wù)管理中遇到問題往往在所難免，此時就需要明確其財務(wù)管理中的相關(guān)原則：1、保證財務(wù)運行的合法是相關(guān)的經(jīng)營管理中必須遵守的基礎(chǔ)性原則，即財考慮連續(xù)經(jīng)營的財務(wù)問題。2、獨立性原則問題，要求上市公司做好資產(chǎn)獨立、財務(wù)獨立和工作人員上的獨立。3、保障收益的合理性是維持企業(yè)核心競爭力的關(guān)鍵，只有保證一定的生產(chǎn)與營銷能力才能確保企業(yè)的可持續(xù)性經(jīng)營。4、維護財務(wù)管理的責(zé)任性原則，權(quán)責(zé)分明，保障財權(quán)管理清晰，合理有效的推動內(nèi)部控制。5、交易經(jīng)營的規(guī)范性原則，避免出現(xiàn)不符合規(guī)范的關(guān)聯(lián)交易出現(xiàn)，建立專門的規(guī)范制度，督促相關(guān)部分按要求履行合理的財務(wù)管理，落實審批。以上原則是企業(yè)上市前需要嚴格遵守的管理準(zhǔn)則，對企業(yè)財務(wù)管理工作有十分積極的促進作用。

二、企業(yè)上市前的財務(wù)管理要點分析

（一）加強會計人員的集中核算能力

信息與控制不良是企業(yè)的財務(wù)管理中經(jīng)常出現(xiàn)的問題，當(dāng)遇到這些問題時，可以通過發(fā)揮財務(wù)管理部門和相關(guān)會計人員的集中核算能力進行解決。完善企業(yè)財務(wù)管理的透明化，依靠相關(guān)網(wǎng)絡(luò)對財務(wù)管理的重點內(nèi)容和過程進行合理科學(xué)的計劃，加強信息共享在管理中的作用。在企業(yè)會計的集中核算中，保障財務(wù)信息的安全與準(zhǔn)確是非常重要的，有必要將相關(guān)的管理機制納入到金融體系中，保障安全信息的準(zhǔn)確與合理。完善個組織流程，協(xié)調(diào)相關(guān)配置，加強內(nèi)部協(xié)商和金融一體化的規(guī)范，對相關(guān)的控制工作進行合理的引導(dǎo)，將集權(quán)與分權(quán)進行適度結(jié)合。當(dāng)企業(yè)面臨的外部壞境和管理形式發(fā)生轉(zhuǎn)變時，就需要相關(guān)人員不斷修善核算機制，改進相關(guān)功能，促進資源配置的合理運行。

（二）企業(yè)上市前潛在的財務(wù)管理風(fēng)險

企業(yè)在上市前往往要面對復(fù)雜多樣的財務(wù)風(fēng)險的考驗，其籌資、投資和資金的流動性經(jīng)常要接受嚴格的考驗。籌資中的風(fēng)險往往存在于供需市場宏觀環(huán)境的轉(zhuǎn)變，市場變化的不確定性往往為籌資環(huán)境帶來了不確定因素，這就要求相關(guān)人員重視企業(yè)資源作用的發(fā)揮，利用合理的梳理手段提升企業(yè)信用和融資能力，優(yōu)化相關(guān)渠道。而投資風(fēng)險則多存在于項目可行性的評估中，對其控制也有做到提前判斷。流動性風(fēng)險則指企業(yè)不能正常的對現(xiàn)金和債務(wù)進行轉(zhuǎn)移，面對這些潛在風(fēng)險就需要企業(yè)著力加強資產(chǎn)管理，規(guī)劃資金使用情況，明晰條理。

（三）實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)價值最大化

股東股權(quán)分置是上市公司股份制改革的重要轉(zhuǎn)變之一，這種股東利益的變化對股東利益結(jié)構(gòu)有著重要影響。上市公司在實際的經(jīng)營管理中為了實現(xiàn)利益的最大化，就必須要進行大規(guī)模的重新調(diào)整，發(fā)揮企業(yè)資產(chǎn)價值的作用。通常情況下，公司上市前的股票價格與股東財富并沒有直接關(guān)系，市場價值的變化也不會對控股股東的利益造成影響。股票價格成為股權(quán)價值的重要體現(xiàn)，企業(yè)的價值管理體系與內(nèi)部財務(wù)管理需要制定合理的經(jīng)營管控目標(biāo)，加強部門間的資源配置優(yōu)化和人員協(xié)調(diào)工作。建立以企業(yè)資產(chǎn)價值為依托的內(nèi)部管理標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化信息交流與各部門間的協(xié)作工作，重新規(guī)劃企業(yè)資產(chǎn)的最大化配置，在通過實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，推動企業(yè)資產(chǎn)價值的實現(xiàn)。

（四）財務(wù)報表編制與賬款清收情況

企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)報表在企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮著重要作用，而相應(yīng)的財務(wù)報表也具有內(nèi)部與外部兩種不同形式的區(qū)分。外部報表是法律規(guī)定下必須對外公開的，而內(nèi)部報表則在企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理中起到衡量的標(biāo)準(zhǔn)作用，對于資金運作與財務(wù)協(xié)調(diào)有十分積極的意義。將財務(wù)報表加以運用往往對公司財務(wù)資金的管理有著協(xié)調(diào)作用，能夠有效提高各部門的工作效率，對于企業(yè)的總公司和分公司的管理也有十分重要的作用，能夠加強總公司與分公司財務(wù)管理上的聯(lián)系，保持財務(wù)的外部聯(lián)系與內(nèi)部聯(lián)系的一致性。

公司上市前往往會遇到財務(wù)中的賬款問題，此時需要相關(guān)的管理人員明確管理職責(zé)，將錢款管理落實到個人，明確職權(quán)范圍，加強個款項的管理，明確相應(yīng)的監(jiān)督責(zé)任。與此同時當(dāng)面臨賬款清收的問題時，加強內(nèi)部會計核算與審計也是十分必要的，做的正確評估風(fēng)險、合理應(yīng)對壞賬。

三、總結(jié)

企業(yè)上市是機遇也是挑戰(zhàn)，整個過程都需要合理的規(guī)范，而相應(yīng)的財務(wù)管理則更為重要。只有完善企業(yè)上市前的財務(wù)規(guī)范，才能保證上市中報和后臺合理運行，促進企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，提升核心競爭力。而目前許多上市企業(yè)卻并未做好應(yīng)有的準(zhǔn)備，財務(wù)規(guī)范的重視程度不夠、理解不到位，嚴重影響上市工作的進行。本文針對企業(yè)上市前的財務(wù)管理工作和相應(yīng)的規(guī)范行為進行研究，希望能提供一定參考意義。（作者單位：瑞華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）大連分所）

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