會計電算化下內(nèi)部控制研究

王志娟

摘 要：隨著經(jīng)濟全球化地不斷深入，企業(yè)面臨來自國內(nèi)外的競爭將更為激烈。因此，在新形勢下如何建立和完善會計電算化及內(nèi)部控制體系將成為企業(yè)應(yīng)對未來激烈競爭的基礎(chǔ)。該文深入分析了會計電算化下內(nèi)部控制存在的突出問題，并就如何強化電算化下企業(yè)內(nèi)部控制給出了合理的建議和意見。

關(guān)鍵詞：會計電算化 內(nèi)部控制 問題 對策

中圖分類號：F232 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3791（2015）04（c）-0154-01

企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理中的重要構(gòu)成部分，而會計管理作為企業(yè)內(nèi)部控制管理中的重要一環(huán)，對企業(yè)正常有序地運行，發(fā)揮著不可替代的作用。隨著信息化技術(shù)應(yīng)用地不斷深入，會計電算化已成為現(xiàn)階段企業(yè)實現(xiàn)會計改革的重中之重。然而，在推動會計電算化過程中勢必會造成一些新問題的出現(xiàn)，如何較好地解決出現(xiàn)的問題，保證會計改革全面深入開展下去，將具有十分重要的現(xiàn)實意義。

1 會計電算化下內(nèi)部控制存在的突出問題

1.1 管理理念與內(nèi)容的陳舊對內(nèi)部控制的影響

目前，國內(nèi)很多商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制體系逐漸建立，其中包括許多名聲顯赫的知名上市公司。我們也不得不看到，盡管這些公司在相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)的要求下建立了相應(yīng)的內(nèi)控機制，但是，企業(yè)的內(nèi)控機制幾乎如出一轍，均是按照監(jiān)管方提供的內(nèi)控大綱建立自身的內(nèi)部控制體系，而內(nèi)控大綱如同千篇一律的模版，企業(yè)的內(nèi)部控制體系均是在這樣的模版下形成。因此，由于內(nèi)部控制體系內(nèi)容陳舊，不更新，直接導(dǎo)致所建立的內(nèi)部控制體系內(nèi)容無法涵蓋國內(nèi)先進的理論，更有甚者，可能會使內(nèi)部控制體系與企業(yè)實際情況不符。

1.2 信息安全性差

操作無紙化及存儲介質(zhì)的變化是會計電算化最為突出的特點。會計電算化在企業(yè)實施以后，企業(yè)的所有數(shù)據(jù)均會在系統(tǒng)中集中處理和管理，并且所存儲的數(shù)據(jù)均可以通過系統(tǒng)后臺進行刪除和修改，這在一定程度上增加了企業(yè)數(shù)據(jù)風(fēng)險。另外，由于很多商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營點分散在不同的地方，不同的經(jīng)營地點可能均配備了多個財務(wù)人員，例如庫管員、收銀員等。這些財務(wù)人員在財務(wù)系統(tǒng)中均設(shè)置了相應(yīng)的工作權(quán)限，但是由于管理上的疏忽，或者系統(tǒng)的漏洞，很多財務(wù)人員可瀏覽與本身崗位無關(guān)的工作數(shù)據(jù)，從而造成分工設(shè)置無法實時控制。因此，如果無法保障信息的安全性，并且有效的內(nèi)控管理制度缺失，極有可能造成會計信息失真，從而放大了企業(yè)在未來發(fā)展過程中或有負債等事項出現(xiàn)的可能行。

1.3 缺乏風(fēng)險意識

我國很多企業(yè)整體風(fēng)險意識不強，對整個企業(yè)的經(jīng)營意識、風(fēng)險意識以及財務(wù)意識等認識不足，很容易出現(xiàn)“群體跟進”的情況。當(dāng)某一家商業(yè)企業(yè)牽頭進入某市場，很多企業(yè)立即會緊隨其后進入該市場，而未深入考慮市場風(fēng)險的具體情況，即企業(yè)存在盲目投資的情況。

除此之外，管理者的學(xué)識和經(jīng)歷也是影響企業(yè)管理的重要因素，例如缺乏對我國大的行業(yè)環(huán)境的深入分析，而導(dǎo)致企業(yè)成本風(fēng)險控制意識缺失。

1.4 缺乏有效監(jiān)督機制

內(nèi)外部機構(gòu)的監(jiān)督是企業(yè)監(jiān)督主要兩個方面。社會和政府是企業(yè)的外部監(jiān)督，企業(yè)對外部機構(gòu)無法影響，但是可以在經(jīng)營過程積極配合。內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)企業(yè)可以靈活利用，因為這些內(nèi)部的監(jiān)督機構(gòu)是企業(yè)組織設(shè)定的。由于多數(shù)商業(yè)企業(yè)對內(nèi)部監(jiān)督缺乏深入的理解和認識，對財務(wù)檢查、貨物盤點以及工作考評等的認識僅僅停留在了解層面上，有時形同虛設(shè)，埋下了執(zhí)行效果差等安全隱患。因此，在企業(yè)運行過程中，為保證企業(yè)的監(jiān)管切實有效，還應(yīng)將企業(yè)的外部監(jiān)管納入內(nèi)部監(jiān)管體系中，內(nèi)外部監(jiān)管雙管齊下。但是，由于企業(yè)的內(nèi)部控制體系缺乏科學(xué)性建設(shè)，且內(nèi)部控制體系實質(zhì)上是應(yīng)付上級監(jiān)管部門的形式，這也在一定程度上降低了企業(yè)監(jiān)管的有效性。

2 加強電算化下企業(yè)內(nèi)部控制的建議

2.1 完善內(nèi)控管理理念和加強會計電算化下的內(nèi)部控制體系

根據(jù)我國商業(yè)企業(yè)的特點，企業(yè)管理層應(yīng)該根據(jù)自身管理需要去構(gòu)建內(nèi)部控制制度。通過向權(quán)威機構(gòu)或者高校學(xué)習(xí)這樣的先進內(nèi)部控制管理理念，并把相關(guān)的知識運用到企業(yè)整個內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行以及評估之中。從總體上講，會計電算化下的內(nèi)部控制與傳統(tǒng)手工會計下的內(nèi)部控制具有相同的目標(biāo)。但是，由于會計處理程序上的差異，會計電算化下的內(nèi)部控制要求更加嚴(yán)格，控制的內(nèi)容也更加廣泛，方式也具有多樣化的特點。會計電算化的差錯不再是處理的過程中的錯誤，數(shù)據(jù)處理過程中除了軟件設(shè)計的缺陷外，基本上不會出現(xiàn)錯誤。由于數(shù)據(jù)在原始錄入系統(tǒng)之后，只有相應(yīng)權(quán)限才可以進行修改刪除，因此商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)的特點，針對原始數(shù)據(jù)的可靠性、錄入的準(zhǔn)確性和審核的可靠性上制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。同時，由于控制關(guān)鍵點的轉(zhuǎn)變，合理有效的配置崗位人員以及分工也很有必要。

2.2 加強系統(tǒng)的應(yīng)用控制提高安全性

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，為了適應(yīng)會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的要求，保證數(shù)據(jù)處理傳遞的完整、準(zhǔn)確，企業(yè)應(yīng)加強應(yīng)用控制，在技術(shù)上對各個層次都要采取安全防范措施，建立綜合的多層次的安全體系。主要通過會計數(shù)據(jù)的處理一般也可以由計算機來完成，但是由于不同的子系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)不同，且為了保證會計信息的準(zhǔn)確性需要增加一些級別的審核程序。這一部分的控制可以通過處理流程控制、數(shù)據(jù)修改控制、數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)控制、結(jié)賬控制等得到完善。對于數(shù)據(jù)傳遞，主要是為了防止傳遞過程中數(shù)據(jù)錯誤、丟失、泄密等。企業(yè)可以在傳輸過程對重要數(shù)據(jù)進行加密和備份，另外還可以使用數(shù)字簽名保證數(shù)據(jù)的可靠性和完整性。

2.3 提高風(fēng)險意識加強內(nèi)部控制

首先一個很重要的風(fēng)險意識認識就是管理層缺乏成本風(fēng)險管理意識。因為成本是企業(yè)的致命弱點所在，由于我國商業(yè)企業(yè)存在的經(jīng)濟環(huán)境的大背景相同，政策也基本相同，此時要提高風(fēng)險意識加強企業(yè)內(nèi)部控制，也只能從企業(yè)的自身入手。其次，由于企業(yè)管理層疏忽對內(nèi)控管理理念的重視，勢必會在風(fēng)險意識這一關(guān)鍵點上有所放松。最后，面對來自整個市場的風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險問題，企業(yè)管理層應(yīng)該采取措施，把相關(guān)的風(fēng)險分化到企業(yè)的上下游企業(yè)一起分擔(dān)，以實現(xiàn)對成本最小化的控制。那么綜合起來而言，就是企業(yè)管理層需要樹立正確的成本風(fēng)險管理觀念，并從企業(yè)的每個步驟做起，爭取合理的壓縮企業(yè)運行當(dāng)中的成本，同時通過多樣化和多層次化的分化成本，以實現(xiàn)降低企業(yè)市場風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險的目的，最終實現(xiàn)提高風(fēng)險加強企業(yè)內(nèi)部控制的總目標(biāo)。

3 結(jié)語

隨著經(jīng)濟全球化的深入，商業(yè)企業(yè)不斷面臨國內(nèi)國外激烈的競爭。會計電算化下建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制既是新形勢下會計發(fā)展的需要，也是企業(yè)應(yīng)對激烈競爭的需要。商業(yè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際發(fā)展情況，實施相適應(yīng)的內(nèi)部控制，對企業(yè)成本和風(fēng)險意識進行有效的管理。同時，企業(yè)管理層還應(yīng)該時刻吸收先進的管理理念，結(jié)合企業(yè)實際情況適當(dāng)?shù)倪\用，從而保障財產(chǎn)的安全完整，減少企業(yè)不必要的成本損失，實現(xiàn)企業(yè)競爭優(yōu)勢并保持穩(wěn)定增長。

參考文獻

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