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    資金預(yù)算分類管理模式的研究

    2015-06-27 23:22:57董養(yǎng)利
    會(huì)計(jì)之友 2015年12期
    關(guān)鍵詞:資金預(yù)算分類管理企業(yè)集團(tuán)

    董養(yǎng)利

    【摘 要】 目前,國(guó)資監(jiān)管企業(yè)大多已推進(jìn)實(shí)施了全面預(yù)算管理,而資金預(yù)算管理是全面預(yù)算管理的核心組成,也是防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵措施,因此,管好資金預(yù)算、科學(xué)配置資金在企業(yè)管理中尤為重要。文章以開灤集團(tuán)為研究對(duì)象,結(jié)合開灤集團(tuán)設(shè)立財(cái)務(wù)公司的實(shí)際情況,提出了開灤集團(tuán)資金預(yù)算分類管理的新型模式,為實(shí)施資金集中管理的大型企業(yè)集團(tuán)提供參考。

    【關(guān)鍵詞】 資金預(yù)算; 企業(yè)集團(tuán); 分類管理

    中圖分類號(hào):F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1004-5937(2015)12-0121-02

    近年來,隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)步入新常態(tài),經(jīng)濟(jì)下行壓力增大、增速放緩,受此影響,很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力增大、經(jīng)營(yíng)效益下滑,出現(xiàn)資金鏈繃緊的狀況。為此,企業(yè)不得不改變?cè)瓉淼拇址攀焦芾砟J剑邇?nèi)涵式發(fā)展的道路,而資金是企業(yè)寶貴的資源,如何確保資金安全、提升資金價(jià)值成為企業(yè)面臨的重要課題。開灤集團(tuán)作為國(guó)有特大型煤炭企業(yè),2000年在煤炭企業(yè)中率先實(shí)施全面預(yù)算管理,已積累了十余年的預(yù)算管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),尤其在資金預(yù)算管理方面體系健全、制度完善、效果明顯,在細(xì)化資金預(yù)算管理方面具備良好的基礎(chǔ),以組建運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)公司為契機(jī),開灤集團(tuán)積極研究資金預(yù)算分類管理,爭(zhēng)取進(jìn)一步提高資金使用效率,以期實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體利益最大化。

    一、開灤集團(tuán)資金預(yù)算管理模式現(xiàn)狀

    開灤集團(tuán)對(duì)貨幣資金實(shí)行三級(jí)預(yù)算管理,即集團(tuán)公司根據(jù)全年資金預(yù)算,對(duì)各二級(jí)公司下達(dá)年度資金預(yù)算指標(biāo),各二級(jí)公司據(jù)此對(duì)所屬三級(jí)公司的年度資金預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解,編制形成二、三級(jí)公司年度資金預(yù)算,完成三級(jí)預(yù)算的編制和下達(dá)。在此基礎(chǔ)上,開灤集團(tuán)對(duì)貨幣資金實(shí)行月度滾動(dòng)預(yù)算管理,即各二、三級(jí)公司以本公司年度資金預(yù)算的月均分解數(shù)為基數(shù),超基數(shù)部分需報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn),并在以后月份扣回,低于基數(shù)部分可在年度內(nèi)以后月份平衡使用。每月終了,集團(tuán)公司對(duì)各二級(jí)公司、二級(jí)公司對(duì)三級(jí)公司資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析,及時(shí)考核。

    開灤集團(tuán)對(duì)資金預(yù)算的編制和下達(dá)實(shí)行“收支兩條線”管理,即收支分開、以收定支,各公司設(shè)立只收賬戶進(jìn)行收款,且收款及時(shí)歸集到集團(tuán)主賬戶,不得直接用于對(duì)外支付;各公司設(shè)只支賬戶進(jìn)行付款,對(duì)外支付時(shí)遵循“內(nèi)行有存款、支出有預(yù)算”的原則,在集團(tuán)公司核定的預(yù)算額度內(nèi)對(duì)外付款,嚴(yán)格按照程序進(jìn)行審批。各項(xiàng)支出預(yù)算要明確到具體支出項(xiàng)目,并分項(xiàng)進(jìn)行控制。

    二、當(dāng)前管理模式分析

    (一)優(yōu)點(diǎn)分析

    1.強(qiáng)化了資金管控能力。集團(tuán)公司對(duì)資金收支統(tǒng)籌安排、科學(xué)分解,實(shí)現(xiàn)對(duì)各公司資金使用的全過程監(jiān)控,可以有效控制資金支出,避免經(jīng)營(yíng)、投資超預(yù)算的行為,規(guī)范了貨幣資金管理程序,增強(qiáng)了對(duì)資金的管控能力。

    2.有利于提高資金效率??梢哉莆蘸涂刂聘鲉挝毁Y金收支,為集團(tuán)公司超前謀劃資金籌措數(shù)量和控制資金存量提供依據(jù),可以有效避免盲目籌集資金,減少資金持有成本,提高資金使用效率。

    3.降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過集團(tuán)公司對(duì)資金統(tǒng)一管理和調(diào)度,可以優(yōu)化集團(tuán)的資源配置,合理引導(dǎo)資金流向,使其向最急需資金的方向流動(dòng),保障各公司的應(yīng)急資金需求,有效防范各公司資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)。

    4.提高了信息化管理水平。通過信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了資金預(yù)算自動(dòng)控制,集團(tuán)成員單位通過信息系統(tǒng)對(duì)外付款,實(shí)現(xiàn)對(duì)支出金額和支出項(xiàng)目的雙重控制。

    (二)存在的問題

    1.對(duì)部分公司仍缺乏必要的約束機(jī)制。開灤集團(tuán)全面預(yù)算管理已覆蓋全部分公司及控股子公司,但資金預(yù)算管理的覆蓋范圍較窄,僅對(duì)已納入集團(tuán)結(jié)算中心的下屬公司實(shí)行審批管理,對(duì)未納入的公司實(shí)行備案管理。目前對(duì)備案制管理公司的資金未能有效監(jiān)控。

    2.無法動(dòng)態(tài)控制資金持有量。當(dāng)前模式下,僅能靜態(tài)控制對(duì)外付款的總額度及分項(xiàng)額度,無法掌握各公司資金支付的具體時(shí)間,因此很難動(dòng)態(tài)控制持有的資金總量,容易造成資金閑置或資金短缺的問題。

    3.未能最大限度提升資金價(jià)值。集團(tuán)公司通過結(jié)算中心統(tǒng)一管控資金,大規(guī)模的資金停留在集團(tuán)公司賬戶,但受經(jīng)營(yíng)范圍限制無法開展投資理財(cái)業(yè)務(wù),只能散存在各大銀行,不能有效提升資金的價(jià)值。

    三、改進(jìn)當(dāng)前模式的背景

    受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)影響,煤炭市場(chǎng)大幅下滑,2014年甚至出現(xiàn)了行業(yè)性虧損。受此影響,開灤集團(tuán)經(jīng)營(yíng)壓力陡增、融資壓力凸顯、資金鏈持續(xù)繃緊,為應(yīng)對(duì)這一情況,迫切需要研究如何保證資金鏈安全、有效發(fā)揮預(yù)算調(diào)控作用,向深層次的資金管理要效益。同時(shí),開灤集團(tuán)成立財(cái)務(wù)公司后,具有了專業(yè)的內(nèi)部金融平臺(tái),具備了細(xì)化資金管理的條件,相比原結(jié)算中心模式,財(cái)務(wù)公司具有以下管理優(yōu)勢(shì):

    1.資金結(jié)算業(yè)務(wù)全覆蓋。財(cái)務(wù)公司作為中國(guó)銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的非銀行金融機(jī)構(gòu),可吸收企業(yè)集團(tuán)子、分公司存款,覆蓋的地域也更廣。截至2014年末,開灤集團(tuán)已將全集團(tuán)97%的成員單位納入財(cái)務(wù)公司,將這些成員單位的銀行賬戶與財(cái)務(wù)公司主賬戶掛接,形成賬戶聯(lián)動(dòng)體系,實(shí)現(xiàn)對(duì)成員單位資金流向?qū)崟r(shí)監(jiān)管。財(cái)務(wù)公司資金結(jié)算的全覆蓋,實(shí)現(xiàn)預(yù)算單位、預(yù)算系統(tǒng)的統(tǒng)一。

    2.多樣的理財(cái)途徑。財(cái)務(wù)公司作為金融機(jī)構(gòu),可與銀行協(xié)商確定存款利率,且存款品種更多,與企業(yè)僅有3個(gè)月、6個(gè)月、1年等存款產(chǎn)品相比,可以辦理隔夜、7天、14天、1個(gè)月、3個(gè)月、6個(gè)月、9個(gè)月、1年等多期限存款品種,且利率高于企業(yè)存款利率,尤其隔夜、7天、14天等短期存款品種,為利用資金時(shí)間差、提高資金價(jià)值提供了更大空間。同時(shí),財(cái)務(wù)公司經(jīng)批準(zhǔn)還可開展有價(jià)證券投資,理財(cái)?shù)钠贩N更多樣、收益更高。

    3.先進(jìn)的信息系統(tǒng)。財(cái)務(wù)公司信息系統(tǒng)完成了工、農(nóng)、中、建、交五大行銀企直聯(lián)系統(tǒng)上線運(yùn)行,對(duì)只收賬戶資金可實(shí)時(shí)歸集,對(duì)外付款可實(shí)現(xiàn)跨行支付全程不落地,減少了資金在途占用,提高了資金使用效率。同時(shí),信息系統(tǒng)的安全高效運(yùn)轉(zhuǎn),為進(jìn)一步細(xì)化資金預(yù)算和頭寸管理創(chuàng)造條件。

    四、優(yōu)化資金預(yù)算管理模式的思路

    開灤集團(tuán)通過統(tǒng)計(jì)、分析各項(xiàng)資金支出項(xiàng)目的流向、時(shí)間、金額等,逐步摸索出全集團(tuán)資金流動(dòng)規(guī)律。因此,按照資金支出項(xiàng)目的緩急程度、支出的時(shí)間、金額的固定與否等資金習(xí)性,將資金預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行分級(jí)、分類控制,降低整體的活期備付率,從而提高資金使用效率。

    (一)資金預(yù)算分類管理的概念

    資金預(yù)算分類管理是指在“收支兩條線”預(yù)算系統(tǒng)的基礎(chǔ)上,將預(yù)算資金支出按項(xiàng)目、時(shí)間、金額是否固定詳細(xì)分為A、B、C三種類型,并由集團(tuán)統(tǒng)一預(yù)算管理,由財(cái)務(wù)公司統(tǒng)一按輕重緩急加以調(diào)配資金并進(jìn)行預(yù)算控制支付,達(dá)到按資金習(xí)性對(duì)付款內(nèi)容進(jìn)行細(xì)分,提升資金使用效益的目的。具體為:

    A類預(yù)算支出是指項(xiàng)目固定、金額基本固定、支付時(shí)間固定的資金支出,具體包括電費(fèi)、水費(fèi)、各種保險(xiǎn)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、各種稅金、政府規(guī)費(fèi)、歸還借款本息、支付股利等。

    B類預(yù)算支出是指項(xiàng)目固定、金額不固定、支付時(shí)間基本固定的資金支出,具體包括工資、勞務(wù)費(fèi)、勞保工資等。

    C類預(yù)算支出是指項(xiàng)目、金額、支付時(shí)間均不固定的資金支出,具體包括材料采購(gòu)、修理費(fèi)、傷工醫(yī)藥費(fèi)、傷殘補(bǔ)貼、離退休醫(yī)藥費(fèi)、離退休人員經(jīng)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)、通勤交通費(fèi)、維修基金、分包工程支出、退貨款、對(duì)外投資、購(gòu)買子公司、內(nèi)部投資材料設(shè)備、其他項(xiàng)等。

    (二)控制流程

    1.分類預(yù)算的編制

    集團(tuán)每月按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況合理確定資金需求總量,成員單位定期上報(bào)月度資金需求,集團(tuán)每月初召開資金平衡會(huì),平衡成員單位當(dāng)月資金需求,并及時(shí)通知各單位資金使用指標(biāo)。

    成員單位嚴(yán)格按照審批的資金指標(biāo)編制月度資金預(yù)算,按照具體項(xiàng)目及支付時(shí)間,將資金支出預(yù)算填列在財(cái)務(wù)公司信息系統(tǒng)預(yù)算報(bào)表內(nèi)。信息系統(tǒng)將按支出項(xiàng)目生成A、B、C三類預(yù)算表單,對(duì)各項(xiàng)目需支付的金額均劃分到當(dāng)月具體時(shí)間段。

    2.分類預(yù)算的執(zhí)行

    各成員單位在預(yù)算審批完成后,對(duì)可以執(zhí)行的預(yù)算進(jìn)行制單付款,沒有預(yù)算或超預(yù)算的,系統(tǒng)一律拒絕支付。如屬于C類付款,各單位需填制最晚付款日期。

    對(duì)外付款時(shí),集團(tuán)視資金狀況分輕重緩急按A、B、C類分別付款,對(duì)A類資金按時(shí)間要求提前備付足額資金支付;對(duì)B類資金要做好日調(diào)度,保證支付;對(duì)C類資金可按各成員單位提交的最晚付款日期支付。

    3.閑置資金的使用

    財(cái)務(wù)公司在確保成員單位資金使用的前提下,充分利用資金使用的時(shí)間差,辦理不同期限的同業(yè)存款。經(jīng)與各銀行積極溝通,和各大銀行簽訂了存款協(xié)定利率,活期利率最高的已經(jīng)達(dá)到2.25%,定期存款將由各銀行每日向財(cái)務(wù)公司報(bào)價(jià),財(cái)務(wù)公司結(jié)合資金備付情況,合理配置存款金額、期限,選擇利率高的銀行辦理同業(yè)定期存款,平均存款利率高于一般企業(yè)活期存款利率10倍以上,資金增值的效果非常明顯。

    (三)效果分析

    實(shí)施資金預(yù)算分類管理對(duì)提高集團(tuán)預(yù)算管理水平具有重要意義。一是可以使集團(tuán)公司能夠更為詳細(xì)地掌握成員單位的資金支出情況,加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)成員單位資金的監(jiān)控與考核,督促各單位合理利用資金,杜絕資金浪費(fèi)與違規(guī)資金支出,有效減少預(yù)算外支出;二是集團(tuán)公司可以將月度資金需求量分時(shí)段控制,資金計(jì)劃精確到按周甚至按天,從而更合理地安排資金頭寸以降低資金占用成本,更科學(xué)地開展理財(cái)計(jì)劃,實(shí)現(xiàn)收益最大化。

    【參考文獻(xiàn)】

    [1] 張繼德,王偉.我國(guó)全面預(yù)算管理的問題、原因和對(duì)策[J].會(huì)計(jì)之友,2014(33):119-122.

    [2] 于彩珍.完善預(yù)算資金管理措施的探討[J].會(huì)計(jì)之友,2014(14):30-32.

    [3] 張升世.開灤集團(tuán)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的做法[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2015(1):25-28.

    [4] 肖瀟.完善企業(yè)資金預(yù)算管理的對(duì)策思考[J].現(xiàn)代商業(yè),2010(5C):250-251.

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