淺析醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)對(duì)物資采購(gòu)的監(jiān)督與控制

朱峰

（安徽省滁州市第一人民醫(yī)院 審計(jì)科,安徽 滁州 239000）

淺析醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)對(duì)物資采購(gòu)的監(jiān)督與控制

朱峰

（安徽省滁州市第一人民醫(yī)院 審計(jì)科,安徽 滁州 239000）

在醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，物資采購(gòu)作為醫(yī)院資金支出的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，對(duì)醫(yī)院正常運(yùn)行以及成本的有效控制都有很重要的作用，所以必須要受到相關(guān)部門(mén)，如醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的有效監(jiān)督和控制。加強(qiáng)與控制內(nèi)部審計(jì)對(duì)物資采購(gòu)的工作非常重要，特別是藥品、醫(yī)療器械等關(guān)乎人們健康與生命的物資采購(gòu)，必須要受到審計(jì)人員的嚴(yán)格監(jiān)管。當(dāng)前醫(yī)療體系中，更應(yīng)該強(qiáng)化醫(yī)院物資采購(gòu)內(nèi)部審查工作，為患者提供更加安全經(jīng)濟(jì)的醫(yī)療服務(wù)，為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)；物資采購(gòu)；監(jiān)督與控制

內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)單位內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，并作為對(duì)該單位的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種服務(wù)。醫(yī)院設(shè)置內(nèi)部審計(jì)就是一種保障自我完善、內(nèi)部調(diào)控機(jī)制，加強(qiáng)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理，用國(guó)家的一些財(cái)政、經(jīng)濟(jì)、審計(jì)法規(guī)等手段推動(dòng)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)得以健康發(fā)展。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)不僅要監(jiān)督醫(yī)院使其合法合規(guī)地經(jīng)營(yíng)，還要管理醫(yī)院的現(xiàn)狀，使其提高經(jīng)濟(jì)效益。因此，只有科學(xué)有效合理地把控好內(nèi)部審計(jì)對(duì)物資采購(gòu)的監(jiān)督和管理，才能更好地發(fā)揮審計(jì)的作用，更好地推動(dòng)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

1 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)需提前介入物資采購(gòu)

1.1 審計(jì)人員提前介入的必要性

審計(jì)工作需要做到3個(gè)提前：位置提前、時(shí)間提前和工作提前，實(shí)行事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)的全過(guò)程審計(jì)，這樣就需要審計(jì)工作提前介入到費(fèi)用支出的一些活動(dòng)中，以確保醫(yī)院資金的安全合理的使用。審計(jì)工作是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，這就要求審計(jì)人員具有較高的個(gè)人素質(zhì)和較好的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。在此前提下審計(jì)人員還需提前了解醫(yī)藥需求和使用情況以及以往采購(gòu)情況，制定出一個(gè)準(zhǔn)確清晰的物資采購(gòu)流程，進(jìn)一步規(guī)范和監(jiān)督采購(gòu)人員的采購(gòu)行為；審計(jì)人員也需要參與了解醫(yī)院的醫(yī)療器械以及設(shè)備采購(gòu)的招標(biāo)比價(jià)以及后期的安裝、使用、維護(hù)修理的費(fèi)用活動(dòng)。審計(jì)人員還應(yīng)該更好地參與到招標(biāo)的準(zhǔn)備工作中并對(duì)采購(gòu)人員進(jìn)行監(jiān)督，從招標(biāo)方案的制訂開(kāi)始，審計(jì)人員就應(yīng)該貫徹、加強(qiáng)整個(gè)招標(biāo)活動(dòng)過(guò)程中的監(jiān)督和控制，以及評(píng)標(biāo)結(jié)束后，需對(duì)中標(biāo)方進(jìn)行再次審查，以確保其供應(yīng)藥品的相關(guān)資質(zhì)。這種前期控制，可以有效地避免一些劣質(zhì)供應(yīng)商進(jìn)入藥品市場(chǎng)。

1.2 加強(qiáng)物資采購(gòu)合同審計(jì)的重要性

審計(jì)人員不僅要參與到招標(biāo)過(guò)程中，對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和控制，還要加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)合同全過(guò)程的審計(jì)。簽訂者必須具有相應(yīng)資質(zhì)，所簽合同中所有條款都必須要符合中國(guó)法律法規(guī)等，所有內(nèi)容條款需完整無(wú)遺漏，文字意思表述真實(shí)清晰不含糊，不違反法律或者社會(huì)公共利益，以及合同簽訂程序的準(zhǔn)確性和合法性。如審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)合同內(nèi)容不完整有遺漏，應(yīng)該及時(shí)提出，監(jiān)督相關(guān)人員進(jìn)行修改，確保合同順利及時(shí)履行。藥品及醫(yī)

療器械設(shè)備等價(jià)格方面，審計(jì)人員應(yīng)該秉承貨比三家的審計(jì)原則，因?yàn)槲镔Y采購(gòu)合同審查的重點(diǎn)就是價(jià)格審計(jì)，在價(jià)格從優(yōu)的前提下要確保藥品的質(zhì)量，確保市場(chǎng)的公平公正合理，維護(hù)醫(yī)療行業(yè)的合法權(quán)益。

2 強(qiáng)化物資采購(gòu)過(guò)程中的審計(jì)工作

2.1 對(duì)合同及發(fā)票管理的審計(jì)

審計(jì)人員應(yīng)該統(tǒng)一對(duì)供應(yīng)商所提供的供貨發(fā)票、運(yùn)費(fèi)單據(jù)、驗(yàn)收單等做好管理，審查其真實(shí)性，并核對(duì)采購(gòu)數(shù)量、價(jià)格的準(zhǔn)確性以及與票據(jù)、收據(jù)上數(shù)量是否一致，并確保其與合同上的一致性。另外審計(jì)人員應(yīng)該將所有的合同進(jìn)行分類(lèi)管理，這樣可以清晰及時(shí)地檢查合同是否被及時(shí)正確地履行。更應(yīng)該做好藥品等進(jìn)入市場(chǎng)后的質(zhì)量跟蹤工作，通過(guò)藥品的質(zhì)量以及之前檢測(cè)所獲取的信息作為依據(jù)，以確定價(jià)格或其浮動(dòng)的合理性和準(zhǔn)確性。

2.2 對(duì)合同執(zhí)行情況的階段性審計(jì)

醫(yī)院審計(jì)人員應(yīng)定期對(duì)合作的藥品供應(yīng)商進(jìn)行審查，應(yīng)對(duì)審查內(nèi)容進(jìn)行登記，如供應(yīng)商對(duì)合同的執(zhí)行情況，固定時(shí)間內(nèi)履行合同的次數(shù)，提供藥品的次數(shù)、數(shù)量，有沒(méi)有在合同規(guī)定時(shí)間內(nèi)提供貨品，每次提供貨品的合格率，以及價(jià)格的浮動(dòng)程度，供應(yīng)商的服務(wù)和售后態(tài)度等。特別要重點(diǎn)檢查每次所提供的藥品或醫(yī)療器械有沒(méi)有達(dá)到醫(yī)學(xué)標(biāo)準(zhǔn)，還應(yīng)重視對(duì)履行合同中出現(xiàn)的違約情況所造成的糾紛處理方面的審計(jì)。審計(jì)人員可以通過(guò)質(zhì)檢單對(duì)已經(jīng)入庫(kù)的相關(guān)藥品進(jìn)行檢查，以防止由于一些審計(jì)人員的自身原因或者專(zhuān)業(yè)知識(shí)不足所導(dǎo)致的遺漏的不合格藥品進(jìn)入市場(chǎng)，危害人們的健康。對(duì)審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要認(rèn)真記錄并要求采購(gòu)人員在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)改正，對(duì)其進(jìn)行批評(píng)防止其再犯同樣的錯(cuò)誤。審計(jì)人員應(yīng)以文字形式對(duì)不按規(guī)定履行合同的供應(yīng)商進(jìn)行反饋，并對(duì)其進(jìn)行處罰。

3 強(qiáng)化醫(yī)院物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作的有效方法

3.1 加強(qiáng)審計(jì)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員素質(zhì)

審計(jì)人員需要具備一定的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，如相關(guān)法律法規(guī)以及合同法的一些知識(shí)，還應(yīng)該具有審查的專(zhuān)業(yè)技能和熟練的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，要有較強(qiáng)的分析判斷能力和良好的洞察市場(chǎng)能力。在此基礎(chǔ)上，審查人員還應(yīng)該根據(jù)市場(chǎng)的需求不斷充實(shí)自己，這樣才能做好審計(jì)工作，才能更好地監(jiān)督和管理醫(yī)院的物資采購(gòu)。審計(jì)人員還需要通過(guò)一些學(xué)習(xí)不斷更新自己的知識(shí)面，拓展自己的視野，對(duì)醫(yī)療行業(yè)以及市場(chǎng)有一個(gè)比較前瞻的認(rèn)識(shí)和了解。這樣不僅可以提高自身素質(zhì)，還能對(duì)醫(yī)療行業(yè)的發(fā)展起到很大作用。

3.2 優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)對(duì)物資采購(gòu)的監(jiān)督和控制

審計(jì)工作既要貫徹在整個(gè)采購(gòu)過(guò)程中，又要突出其審查重點(diǎn)。采購(gòu)過(guò)程中要進(jìn)行職務(wù)劃分，審計(jì)人員更應(yīng)該各司其職，做好自己份內(nèi)工作，對(duì)于需要的藥品，相關(guān)部門(mén)需要提前做好書(shū)面計(jì)劃書(shū)以及實(shí)施方案和預(yù)算等，以及后期的倉(cāng)儲(chǔ)放置工作的部署，訂貨要有完整合理有效的書(shū)面合同，并應(yīng)該符合法律法規(guī)等，合同中應(yīng)該詳細(xì)包括采購(gòu)價(jià)格、數(shù)量、質(zhì)量以及供應(yīng)商等，藥品到達(dá)之后在審計(jì)人員的監(jiān)督下質(zhì)檢員應(yīng)該承擔(dān)起相應(yīng)的質(zhì)檢責(zé)任進(jìn)行藥品的檢測(cè)和驗(yàn)收工作，確保接收的藥品的質(zhì)量和可用性。

4 結(jié)語(yǔ)

總之，隨著醫(yī)療體系的不斷改革，審計(jì)工作的作用和重要性越來(lái)越突出，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)對(duì)物資采購(gòu)的監(jiān)督和管理可以有效降低由物資采購(gòu)不當(dāng)所帶來(lái)的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)，保障醫(yī)院得以健康發(fā)展，為醫(yī)療事業(yè)做出貢獻(xiàn)。

[1]馬紅蓮.淺談醫(yī)院物資采購(gòu)的內(nèi)部審計(jì)[J].山西科技,2014,29(2):114-115.

[2]劉雪玲.關(guān)于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)對(duì)物資采購(gòu)的監(jiān)督與控制的探討[J].品牌, 2012,(9):30,32.

10.3969/j.issn.1673-0194.2015.05.032

F239.45

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1673-0194（2015）05-0062-02

2014-12-22