企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立與完善

高樹(shù)超 劉宇會(huì)

摘 要：早在很久之前，西方一些國(guó)家就已經(jīng)提出在企業(yè)的內(nèi)部控制的過(guò)程中采取管理制度的有效方法，現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的幾年，我國(guó)的企業(yè)界在對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制所研究以及運(yùn)用都變得顯著的增加。發(fā)展科學(xué)健全的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制有效體系對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率以及效果整體的提升，真正使企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力得到顯著提升。以下本文就將對(duì)如何進(jìn)行建立企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作自身的重要性，詳細(xì)的進(jìn)行了明確科學(xué)的闡述，并對(duì)現(xiàn)如今我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制過(guò)程中所存在的一系列問(wèn)題進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；管理體系；風(fēng)險(xiǎn)

伴隨著現(xiàn)代企業(yè)的建立及創(chuàng)新管理，所以如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的制度科學(xué)完善，如何使企業(yè)存在的內(nèi)患杜絕，最終來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)可以健康有序的發(fā)展就成為企業(yè)發(fā)展的重中之重。所以企業(yè)就要針對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)制度的建立以及實(shí)施的具體過(guò)程所可能出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行掌控，科學(xué)的對(duì)財(cái)務(wù)的預(yù)控體系進(jìn)行建立并對(duì)財(cái)務(wù)人員的道德考評(píng)體系的建立等進(jìn)行專業(yè)細(xì)致的研究，并提出有效的建議。

一、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的內(nèi)容介紹

1.建立企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制體系保證企業(yè)資金安全非常重要的方法

對(duì)于企業(yè)的資金進(jìn)行科學(xué)的管理是整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)中非常重要的一個(gè)組成部分，同時(shí)也是整個(gè)財(cái)務(wù)管理的核心核心部分。企業(yè)的資金使用以及企業(yè)資金管理都將直接的影響到整個(gè)企業(yè)的流動(dòng)資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)以及企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的一系列活動(dòng)，企業(yè)的流動(dòng)資金是整個(gè)企業(yè)所生存和發(fā)展的基本要素。整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，根本上要使公司的財(cái)務(wù)工作保證自身的真實(shí)性以及有效性和執(zhí)行的效率，而這些主要是由企業(yè)的董事會(huì)以及管理層人員和公司的員工共同來(lái)進(jìn)行合作實(shí)施的，同時(shí)還是為達(dá)成目標(biāo)而進(jìn)行提供一個(gè)合理的控制過(guò)程。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控體系建立

企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)控體系主要是用來(lái)保證整個(gè)企業(yè)的所有任務(wù)能夠井然有序的向前發(fā)展的最基本保障，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)控體系進(jìn)行的建立主要是根據(jù)該企業(yè)在整體經(jīng)營(yíng)以及發(fā)展的所有過(guò)程中，不同的實(shí)際具體情況來(lái)進(jìn)行的制定的，現(xiàn)如今就我國(guó)的整體發(fā)展的趨勢(shì)來(lái)說(shuō)，我國(guó)市面上企業(yè)數(shù)量雖然多，但是在實(shí)際操作的工作中，經(jīng)常性的可以看到，市面上諸多的企業(yè)因?yàn)樵S多的主觀和客觀的因素所帶來(lái)的影響，就好比財(cái)務(wù)管理者自身具備的財(cái)務(wù)意識(shí)，以及整個(gè)企業(yè)自身具備的規(guī)模等諸多的因素，這樣就可以發(fā)現(xiàn)我國(guó)的企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制工作之中存在著非常多的不完善之處，需要企業(yè)可以按照自身的財(cái)務(wù)控制相關(guān)理論，來(lái)進(jìn)行對(duì)企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境以及信息進(jìn)行溝通和控制活動(dòng)以及風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和內(nèi)部監(jiān)督來(lái)作為對(duì)整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行控制中的重要因素，同時(shí)也是企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控管理的相關(guān)工作中非常重要的，并且需要進(jìn)行注意的地方。

3.企業(yè)需要科學(xué)的財(cái)務(wù)控制辦法

企業(yè)需要進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)管理，這將對(duì)企業(yè)整體的發(fā)展起到著非常重要的作用，企業(yè)的內(nèi)控制度更是作為對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理的重中之重，所以企業(yè)的內(nèi)控制度需要科學(xué)化的管理辦法，企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制時(shí)要將整個(gè)組織合理的規(guī)劃并進(jìn)行綜合性的運(yùn)用，及時(shí)有效地對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)的制度實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化的管理，并且要對(duì)相關(guān)的預(yù)算制度所進(jìn)行的全面化管理等諸多發(fā)面。企業(yè)需要在具有完善科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的前提下下，對(duì)于處在會(huì)計(jì)不同崗位的人員以及自身相關(guān)的崗位相互之間能夠進(jìn)行科學(xué)有效的明確自身職責(zé)，并且使其之間可以記性相互制約，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)避免錯(cuò)誤以及相關(guān)弊端的產(chǎn)生，并且使會(huì)計(jì)的資料自身的正確性以及可靠性得到保證，進(jìn)而達(dá)到提高企業(yè)的會(huì)計(jì)信息整體的質(zhì)量。

4.企業(yè)內(nèi)控的有關(guān)制度化的管理

如果一個(gè)企業(yè)要想在自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控整個(gè)體系上進(jìn)行建設(shè)發(fā)展，就必須要有效地建立起和企業(yè)自身有效科學(xué)的相適應(yīng)以及相匹配的自身內(nèi)控管理的制度，對(duì)于企業(yè)在進(jìn)行建立相關(guān)的內(nèi)控制度的時(shí)候，需要嚴(yán)格的參照國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)做為有效的依據(jù)。在保證企業(yè)的財(cái)務(wù)自身的內(nèi)控體系的能得到有效的保障時(shí)，就需要保證財(cái)務(wù)相關(guān)制度進(jìn)行不斷的完善來(lái)作為發(fā)展的基礎(chǔ)，因此企業(yè)在進(jìn)行運(yùn)行內(nèi)控管理體系的時(shí)候，需要保證企業(yè)的內(nèi)部所有崗位的職責(zé)相應(yīng)的做到明確，對(duì)于審批的制度要做到完善準(zhǔn)確，并保證對(duì)于現(xiàn)金管理的制度以及相關(guān)的制度有效的進(jìn)行建立。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系的不足之處以及改進(jìn)辦法

1.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)淡薄、缺乏足夠重視

現(xiàn)如今存在很多企業(yè)的有關(guān)高層的管理者對(duì)于自身的責(zé)任沒(méi)有非常的明確，這就沒(méi)有做到對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管控的工作做到有效控制，整體的來(lái)說(shuō)，現(xiàn)如今存在很多的企業(yè)重要管理者嚴(yán)重的忽略掉企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)的內(nèi)部進(jìn)行控制，對(duì)于企業(yè)所進(jìn)行相應(yīng)進(jìn)行設(shè)立的企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制相關(guān)的制度僅僅是作為簡(jiǎn)單的形式，這樣就使企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)控制的制度不能有效的進(jìn)行操作和執(zhí)行?，F(xiàn)如今的企業(yè)內(nèi)部所存在的環(huán)境成為了對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部進(jìn)行有效地控制科學(xué)的進(jìn)行過(guò)程中的非常大程度上的阻礙性因素就是企業(yè)在進(jìn)行自身的發(fā)展以及企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中主要是由于本身以追求自身的經(jīng)濟(jì)效益做為企業(yè)自身的發(fā)展目標(biāo)，由于現(xiàn)如今的這樣不長(zhǎng)遠(yuǎn)不科學(xué)發(fā)展的目標(biāo)，導(dǎo)致現(xiàn)在我國(guó)非常多的企業(yè)對(duì)自身的利益進(jìn)行追求的態(tài)度已經(jīng)達(dá)到了過(guò)于現(xiàn)實(shí)的非常過(guò)分重視的惡劣程度，企業(yè)自身沒(méi)有意識(shí)深刻的認(rèn)識(shí)到這樣刻意過(guò)分的去追求自身的利益，就會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展以及企業(yè)自身的內(nèi)部發(fā)展和財(cái)務(wù)控制的機(jī)制帶來(lái)巨大無(wú)形的壓力，最終就會(huì)使整個(gè)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制的時(shí)候所產(chǎn)生的成效大大打折，因此在長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展眼光上來(lái)分析，這樣的管理辦法嚴(yán)重的會(huì)使企業(yè)得到長(zhǎng)遠(yuǎn)健康的發(fā)展道路上產(chǎn)生阻礙。所以說(shuō)只有在企業(yè)自身的發(fā)展觀念上來(lái)進(jìn)行自身的變革，這樣才可以有效地推行整個(gè)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的有效控制制度。只有保證管理層以及企業(yè)的財(cái)務(wù)相關(guān)的工作者在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)整體的發(fā)展意識(shí)上達(dá)到高度的，這樣才可以使企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度更加的具有執(zhí)行的力度，只有這樣才可以保證企業(yè)在迅速發(fā)展且競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)上保持永垂不朽的地位。

2.企業(yè)自身內(nèi)部控制的制度不完善

在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行建立的時(shí)候，許多的控制體系自身就嚴(yán)重的缺乏科學(xué)性和完整性以及全面性和系統(tǒng)性。在進(jìn)行具體的實(shí)施和落實(shí)的方面，內(nèi)部的控制制度并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正的落實(shí)到實(shí)處，企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制發(fā)揮作用受限；我們?cè)趯?shí)際工作中往往可以看到很多企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督是由企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)來(lái)完成的。企業(yè)除了建立起常規(guī)的會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)外，對(duì)于每個(gè)崗位的一些審查工作最好還是建立起專人專崗，這個(gè)崗位對(duì)于人的要求比較高，既要有出色的財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，還需要有良好的職業(yè)道德，這樣也可以為企業(yè)走上規(guī)范化創(chuàng)造條件，對(duì)于在審查工作中遇到的實(shí)際問(wèn)題，需要及時(shí)匯報(bào)，同時(shí)聯(lián)系相關(guān)工作人員共同解決。企業(yè)財(cái)自身的務(wù)管理進(jìn)行內(nèi)控的相關(guān)制度的建立以及健全上面，首先作為企業(yè)，如果想要在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控的體系上進(jìn)行實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)自身的管理建設(shè)務(wù)必要科學(xué)的建立起和企業(yè)自身之間相互適應(yīng)以及匹配的財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理制度，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在建立相關(guān)制度的時(shí)候需要憑借國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)來(lái)做為發(fā)展的依據(jù)，最后再結(jié)合企業(yè)自身的情況制定出和其想適應(yīng)的內(nèi)控目標(biāo)，對(duì)企業(yè)與財(cái)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)工作做到規(guī)范性，這些制度主要是憑證制度！核對(duì)制度等，還需要注意制度建立后要隨著企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行完善，不斷的充實(shí)制度中的內(nèi)容。

3.對(duì)于財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制力非常的差

現(xiàn)如今非常多的企業(yè)在對(duì)企業(yè)的內(nèi)部有關(guān)的整個(gè)財(cái)務(wù)的控制體系的整體的認(rèn)識(shí)都還是單單的停留在財(cái)務(wù)管理的會(huì)計(jì)這一層面上，并沒(méi)有深入的進(jìn)行理解挖掘，沒(méi)有進(jìn)行整體思想上的進(jìn)步和轉(zhuǎn)變?cè)趯?duì)于企業(yè)的內(nèi)部整體的財(cái)務(wù)控制的體系認(rèn)識(shí)的理念上面，在企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行實(shí)際具體的工作中，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行的財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制上包含企業(yè)的財(cái)務(wù)相關(guān)的部門(mén)對(duì)于財(cái)務(wù)方面的具體的工作之外，還需要進(jìn)行很多的其他的一系列的相關(guān)工作，而這一切的有關(guān)工作，如果想要高質(zhì)量的對(duì)其完成，就需要整個(gè)企業(yè)單位的相關(guān)員工有很好的自我管理以及自我完善進(jìn)行相結(jié)合。一旦在工作的實(shí)際進(jìn)行審查的過(guò)程中，我們就會(huì)很快的發(fā)現(xiàn)在企業(yè)進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督的某個(gè)環(huán)節(jié)上所出現(xiàn)的一系列的問(wèn)題，這樣就需要針對(duì)審計(jì)相關(guān)的部門(mén)進(jìn)行構(gòu)建以及在職能的有關(guān)范圍內(nèi)合理的作出有效地規(guī)范性的，這樣不僅可以及時(shí)的對(duì)于可能會(huì)發(fā)生的財(cái)務(wù)隱患進(jìn)行避免，同時(shí)還可以對(duì)于在財(cái)務(wù)的監(jiān)督存在漏洞的地方需要及時(shí)來(lái)對(duì)其進(jìn)行修正。

三、總結(jié)

在以后的發(fā)展中財(cái)政部將進(jìn)行不斷地加快企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范進(jìn)行建設(shè)的步伐，在我國(guó)進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕⑵鹂茖W(xué)完善有效的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范體系，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度快速發(fā)展的完善以及可持續(xù)的發(fā)展。新世紀(jì)的企業(yè)只有保證自身建立起與企業(yè)發(fā)展兩者之間互補(bǔ)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系才可以保證企業(yè)的快速穩(wěn)步發(fā)展。對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況需要全面的掌握，只有這樣才可以增加企業(yè)對(duì)外的抵抗風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，保證在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中占有優(yōu)勢(shì)。

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作者簡(jiǎn)介：高樹(shù)超（1992- ），男，漢族，黑龍江省哈爾濱市，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)