我國銀行成本核算的模式研究

韓偉

摘 要：世界經(jīng)濟的發(fā)展格局日新月異，金融業(yè)發(fā)展的市場化、全球化、虛擬化情況愈來愈明顯，在大勢所趨的情況下，我國的銀行業(yè)也必須要盡快融入金融改革、創(chuàng)新與競爭的大潮之中，通過成本核算的全面管理控制，以“利潤最大化”和“股東財富最大化”為宗旨，不斷創(chuàng)新經(jīng)營理念，加強財務(wù)管理特別是全面成本管理的創(chuàng)新，從這個角度來提高銀行交易的經(jīng)濟效益。本文分析了我國銀行成本核算的基本內(nèi)容，提出了我國銀行成本核算的優(yōu)化模式。

關(guān)鍵詞：銀行；成本核算；模式

世界經(jīng)濟的發(fā)展格局日新月異，金融業(yè)發(fā)展的市場化、全球化、虛擬化情況愈來愈明顯，在大勢所趨的情況下，我國的銀行業(yè)也必須要盡快融入金融改革、創(chuàng)新與競爭的大潮之中，通過成本核算的全面管理控制，以“利潤最大化”和“股東財富最大化”為宗旨，不斷創(chuàng)新經(jīng)營理念，加強財務(wù)管理特別是全面成本管理的創(chuàng)新，從這個角度來提高銀行交易的經(jīng)濟效益。本文分析了我國銀行成本核算的基本內(nèi)容，提出了我國銀行成本核算的優(yōu)化模式。

一、我國銀行成本核算的基本內(nèi)容

我國銀行成本核算的基本內(nèi)容是較為廣泛的，具體的核算包括：第一，營業(yè)支出的核算。銀行營業(yè)支出的核算工作包括利息的支出、銀行服務(wù)業(yè)務(wù)的手續(xù)費和金融企業(yè)往來的相關(guān)支出核算等內(nèi)容。第二，營業(yè)費用的核算。對銀行企業(yè)來講，要有必要的營業(yè)費用，是在進行銀行服務(wù)工作和經(jīng)營工作中必須支出的相關(guān)費用。例如：新開的營業(yè)廳要進行房屋出租費用、水電費、人力資源費用和相關(guān)的綠化保險費用等。這些成本核算的內(nèi)容要進行全面管理，具體的管理內(nèi)容包括：確認成本計算的對象；劃分成本計算期；確認成本計算的項目：直接材料，直接人工，制造費用；準確歸集和分配各種生產(chǎn)費用；健全原始記錄等具體的核算的項目內(nèi)容，對不合理的開支，要堅決抵制；對超計劃的費用開支，要按規(guī)定的審批手續(xù)辦理；對各項浪費和損失，要查明原因，追究有關(guān)人員的責任。

二、我國銀行成本核算的優(yōu)化模式

1.實現(xiàn)司庫組織架構(gòu)

為了進一步的優(yōu)化銀行陳本核算的模式，可以在銀行內(nèi)部推行司庫組織的管理架構(gòu)。所謂的司庫組織就是要在銀行董事會下設(shè)立內(nèi)部審計和外部審計組織進行管理。同時由CFO下屬直管司庫長，司庫長的主要工作就是進行外部融資、流動性資金與現(xiàn)金的管理、風險管理、金融機構(gòu)關(guān)系管理等、投資管理等。與司庫長平行的管理人員還包括財務(wù)主管，主要進行會計核算、財務(wù)計劃與預(yù)算、信息系統(tǒng)管理、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的管理工作。司庫組織架構(gòu)的建立在主要是進一步完善銀行與投資者的關(guān)系，從其組織形式看，司庫組織作為企業(yè)集團總部的一個職能部門，或者是集團總部控制下的一個法人機構(gòu)或分支機構(gòu)，由其統(tǒng)一行使對資金及財務(wù)資源的管理功能。司庫組織能夠追蹤外匯波動，即時監(jiān)控總部現(xiàn)金狀況丶倉位敞口丶浮動盈虧等核心指標。更有效了解總部資金組合資訊，增加資本流動性，降低資金成本和控制風險。建設(shè)大司庫體系，完善大預(yù)算機制，夯實會計基礎(chǔ)，提升資本運營能力，強化風險管控，適度發(fā)展金融支持業(yè)務(wù)，培養(yǎng)一流隊伍，逐步建立起與綜合性國際能源公司的財務(wù)管理體制，為銀行企業(yè)成本核算的發(fā)展提供保障。

2.推行產(chǎn)品成本核算

我國銀行成本核算的優(yōu)化模式要重視銀行產(chǎn)業(yè)成本的核算管理，因為銀行是以資金為成本核算對象的，資金運用對象不同，其帶來的銀行自身效益也不同，以資金作為銀行成本核算對象，有利于加強銀行費用管理，掌握各項資金成本情況，有利于進行控制管理和作好經(jīng)營決策。具體的銀行產(chǎn)品成本核算內(nèi)容要按照工序歸集產(chǎn)品成本。將銀行經(jīng)營過程中的各道工序上的成本匯總歸集，最終得出產(chǎn)品成本資料。由于銀行產(chǎn)品不同于其他產(chǎn)品，其成本核算會涉及到大量數(shù)據(jù)和不同標準，在進行產(chǎn)品成本核算的過程中，要針對金融產(chǎn)品和信貸管理做到全面有效的預(yù)算，例如：活期存款利率要明顯低于定期存款，但是成本核算過程中還需要考慮到：雖然活期存款和定期存款的業(yè)務(wù)流程基本一致，但是營業(yè)部門要花費更多的時間應(yīng)付經(jīng)常發(fā)生的活期存款存取款業(yè)務(wù)。從這個情況來看，產(chǎn)品時間分配標準下活期存款的非利息成本明顯要高于定期存款的非利息成本。

3.健全基準收益率曲線

健全基準收益率的曲線，就是要讓銀行成本核算管理體系更為完整。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展銀行的業(yè)務(wù)流動性也日益廣泛，例如：互聯(lián)網(wǎng)金融、理財產(chǎn)品熱銷、銀行存款搬家、股市資金不足等問題都要被銀行財務(wù)管理組織所重視，為了解決實際的問題要沿“國債收益率—銀行間拆借利率—債券回購利率”演進，銀行的成本核算要盡快健全、明晰、強化充分反映市場供求關(guān)系的“基準”收益率曲線。具體的公示內(nèi)容：R1=RF+R0+RT+RC+RR+RD。R1代表資金成本率；T0代表營運成本率；RT代表稅金成本率；RC代表資本成本率；RR代表風險成本率；RD代表期限補償率。在基準收益率發(fā)生變化后資金的成本率發(fā)生了變化，風險成本率也發(fā)生轉(zhuǎn)變，必然會影響R1的變化。建立起準確的曲線變化內(nèi)容，在出現(xiàn)基準變化的情況下，銀行能夠讓規(guī)模擴張和利潤的增長更符合銀行成本的具體情況，彌補因市場風險上升帶來的利潤損失，在經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)整體性、趨勢性和持續(xù)性上升態(tài)勢中形成的利差主導(dǎo)型盈利模式；在經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)下跌趨勢時能夠穩(wěn)定銀行的基本是收益，控制成本支出。

綜上所述，我國銀行成本核算的基本內(nèi)容包括營業(yè)支出核算和營業(yè)費用的核算，在基本成本核算的框架下推出銀行成本核算的優(yōu)化模式，實現(xiàn)司庫組織的架構(gòu)，推行產(chǎn)品成本核算，健全基準收益率曲線，讓成本核算工作貼合實際工作，效果更為明顯。

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