企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險內(nèi)部控制措施探討

邵永華

摘 要：隨著市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，企業(yè)之間競爭不斷增強。企業(yè)內(nèi)部控制能夠加強企業(yè)抗風(fēng)險能力，促進企業(yè)發(fā)展。本文主要分析了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險內(nèi)部控制存在的問題，研究了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險內(nèi)部控制有效措施。

關(guān)鍵詞：經(jīng)營風(fēng)險；內(nèi)部控制；財務(wù)管理

企業(yè)發(fā)展過程中需要面對的問題是風(fēng)險問題。企業(yè)內(nèi)部控制問題是造成企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的主要因素。目前我國企業(yè)內(nèi)部控制存在問題，企業(yè)對經(jīng)營風(fēng)險抵抗能力不足。如何采取有效措施加強企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)關(guān)注的焦點。

一、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，受到外在環(huán)境影響，經(jīng)營管理上出現(xiàn)誤差，使企業(yè)不能達到預(yù)期目標(biāo)，降低企業(yè)經(jīng)濟利潤。企業(yè)經(jīng)營受到兩方面因素影響：內(nèi)部因素和外部因素。內(nèi)部因素來自企業(yè)內(nèi)部，包括企業(yè)管理、技術(shù)管理、人力資源管理等因素；外部因素主要來自于市場環(huán)境、市場經(jīng)濟形勢、市場供求、政策等等。

企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險具有客觀性、隨機性、可測性特點。信息不對稱，管理人員水平有限，再加上外在環(huán)境變幻莫測，使經(jīng)營風(fēng)險無處不在。盡管企業(yè)風(fēng)險客觀存在，人們還是可以通過觀察、預(yù)測降低風(fēng)險，將風(fēng)險控制在一定范圍內(nèi)，這需要采取內(nèi)部控制有效措施。

二、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是加強企業(yè)管理重要手段。企業(yè)內(nèi)部控制主要由企業(yè)董事會和各階層領(lǐng)導(dǎo)決定，員工按照領(lǐng)導(dǎo)指示執(zhí)行，提高企業(yè)活動效率。企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險內(nèi)部控制目標(biāo)是將風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)，確保企業(yè)各項規(guī)章制度有效執(zhí)行，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險內(nèi)部控制主要有三個原則。一是全面控制原則，企業(yè)風(fēng)險內(nèi)部控制核心全面管理風(fēng)險，包括全過程管理、全員管理、全方位管理。二是系統(tǒng)性原則，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險內(nèi)部控制要包括各方面要素，覆蓋企業(yè)各個部門，保證實現(xiàn)企業(yè)各項目標(biāo)。三是效益原則，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制要考慮實施成本和實施效益，切合實際控制風(fēng)險。

三、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險內(nèi)部控制存在問題

1.內(nèi)部控制體系不完善。企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制，但防范系統(tǒng)與風(fēng)險評估體系不完善，企業(yè)風(fēng)險評估體系沒有發(fā)揮積極作用，不能有效評估企業(yè)存在的風(fēng)險。有的企業(yè)雖然建立內(nèi)部控制規(guī)章制度，但沒有貫徹執(zhí)行，企業(yè)內(nèi)部控制沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制不規(guī)范。控制方法沒有考慮到企業(yè)實際情況，只是將控制措施簡單化，部分控制環(huán)節(jié)沒有相應(yīng)制度支持，使企業(yè)存在風(fēng)險。

2.內(nèi)部控制認(rèn)識不足。許多企業(yè)人員對經(jīng)營風(fēng)險內(nèi)部控制認(rèn)識不足，部分人員把企業(yè)內(nèi)部控制視為簡單規(guī)章制度。有些員工把內(nèi)部控制視為管理層事務(wù)，沒有充分認(rèn)識會計職能。還有的企業(yè)內(nèi)部人員把內(nèi)部控制視為互相牽制手段，存在排斥心理，使企業(yè)不能全面執(zhí)行內(nèi)部控制，落實不到位。

3.財務(wù)管理問題。企業(yè)為了經(jīng)濟發(fā)展，要實現(xiàn)各個項目，需要一定資金。許多企業(yè)沒有合理利用資金，財務(wù)管理方面出現(xiàn)問題，財務(wù)采購、付款、管理存在漏洞，物資短缺、產(chǎn)品滯銷沒有及時處理，造成經(jīng)濟損失。同時企業(yè)內(nèi)部審計沒有發(fā)揮作用，審計部門不獨立，企業(yè)對審計部門不重視，沒有監(jiān)督管理，使審計工作流于形式，審計部門成為擺設(shè)。

四、加強企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險內(nèi)部控制措施

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制體系是實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的基本保證。要想制定適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，就要建立完整風(fēng)險防范體系，包括人力資源管理、企業(yè)文化管理、主要業(yè)務(wù)流程風(fēng)險管控等等。企業(yè)內(nèi)部控制體系主要有預(yù)防、監(jiān)督、檢查管理三方面。因此要根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，明確職責(zé)部門權(quán)限，同時制定詳細(xì)工作目標(biāo)，明確內(nèi)部控制相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。建立企業(yè)會計內(nèi)部控制管理制度，約束內(nèi)部控制管理者行為，使管理者嚴(yán)格按照企業(yè)相關(guān)規(guī)定進行資金統(tǒng)計工作，在實際工作中能夠保護會計數(shù)據(jù)安全，將企業(yè)內(nèi)部控制落實到各項經(jīng)營活動中。

企業(yè)內(nèi)部控制制度要確保落實工作才能發(fā)揮作用。目前企業(yè)內(nèi)部控制工作落實情況不理想，不能有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。因此操作人員、管理人員和會計人員要徹底落實控制制度，保證工作質(zhì)量。

2.加強企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險內(nèi)部控制認(rèn)識。企業(yè)工作人員要加強企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險內(nèi)部控制認(rèn)識。工作人員要學(xué)習(xí)內(nèi)部控制思想觀念、盡職盡責(zé)、遵紀(jì)守法，把企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險控制放在第一位。企業(yè)定期開展培訓(xùn)，對企業(yè)員工進行思想教育，同時檢查員工思想情況，對存在問題的員工進行再教育，采取必要對策，防范經(jīng)營風(fēng)險。

在企業(yè)內(nèi)部控制過程中，建立評價制度與獎罰制度，使員工重視企業(yè)風(fēng)險內(nèi)部控制。企業(yè)在實施內(nèi)部控制時要進行評價，評價體制能夠檢測內(nèi)部控制執(zhí)行情況，提高員工對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險認(rèn)識程度，通過可靠的評價保證內(nèi)部控制效果。在檢查內(nèi)部控制制度時，對成績突出人員給予獎勵，調(diào)動工作人員控制企業(yè)風(fēng)險積極性，減少違規(guī)行為，督促員工盡職盡責(zé)，降低企業(yè)風(fēng)險，達到內(nèi)部控制目的。

3.加強企業(yè)財務(wù)管理。企業(yè)要想加強企業(yè)財務(wù)管理，首先要加強企業(yè)資金預(yù)算管理。企業(yè)要全面預(yù)算資金流動、投資、出納，有效利用資金，保證資金安全，控制資金風(fēng)險。預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略體現(xiàn)，通過預(yù)算管理可以將企業(yè)內(nèi)部控制戰(zhàn)略落實到各個部門、各個階層當(dāng)中。企業(yè)預(yù)算管理還要實施相應(yīng)保證措施，使預(yù)算管理發(fā)揮作用。

同時還要實行企業(yè)資金集中管理。在企業(yè)設(shè)立財務(wù)部門和資金結(jié)算中心，集中管理資金，統(tǒng)籌安排。資金集中管理有利于調(diào)節(jié)企業(yè)資金區(qū)域不平衡狀態(tài)，減少企業(yè)各個部門閑散資金和沉淀資金，加快資金周轉(zhuǎn)。

財務(wù)管理方面還要加強企業(yè)資金活動監(jiān)督管理。企業(yè)設(shè)立監(jiān)管部門，管理企業(yè)資金活動，確保資金合理利用。一旦出現(xiàn)濫用資金現(xiàn)象給予處罰，控制資金風(fēng)險。在投資方面，監(jiān)督管理部門要嚴(yán)格審核投資方案，實地考察投資內(nèi)容，減少資金風(fēng)險。

企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險內(nèi)部控制是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的有效途徑，是企業(yè)經(jīng)營管理主要手段。企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險內(nèi)部控制制度不完善、風(fēng)險控制認(rèn)識不足會降低企業(yè)控制風(fēng)險能力，給企業(yè)帶來損失。因此，企業(yè)要加強內(nèi)部風(fēng)險控制，完善內(nèi)部控制制度，加強企業(yè)財務(wù)管理，將風(fēng)險控制到最低，這樣才能保證企業(yè)經(jīng)濟利潤，使企業(yè)健康發(fā)展。

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