淺談企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、成因與完善對策

柴宏波

摘 要：企業(yè)要想根據(jù)自己的生存現(xiàn)狀，來保證自己的良好發(fā)展情勢，基于自身的生存和發(fā)展，我們必須建立一a個有效的組織和有效的內(nèi)部控制制度。

關鍵詞：企業(yè)；財務；內(nèi)部控制；完善措施

對企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的監(jiān)督，系指內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督兩個方面，通過對企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的監(jiān)督，促使企業(yè)按照財務會計內(nèi)部控制的要求，實行規(guī)范化管理，避免出現(xiàn)經(jīng)營風險，防范出現(xiàn)內(nèi)部財務舞弊情況，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)加強財務內(nèi)部控制的必要性

1.為了確保企業(yè)財務業(yè)務活動開展，保護企業(yè)資產(chǎn)的財務安全和賬務活動有效性，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正企業(yè)賬務活動中的錯誤和舞弊。

2.加強財務內(nèi)部控制可以有效提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和財務信息的完整，確保依照有關法律，法規(guī)和規(guī)章制度的實施落實。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度中的主要問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境相對較弱

只有注重職業(yè)發(fā)展，卻對內(nèi)部控制的認識不到位，認為企業(yè)資金主要來自財政預算安排，這樣財政支出失控現(xiàn)象；雖然有些建立了內(nèi)部控制制度，但未能意識到，內(nèi)部控制制度是一種動態(tài)的監(jiān)督機制的相互關聯(lián)的業(yè)務操作過程中，只關注文本的寫作的內(nèi)部控制制度，忽視了系統(tǒng)的實現(xiàn)，系統(tǒng)的作用未能充分發(fā)揮。

2.內(nèi)控制度不完善，控制措施有待加強

許多企業(yè)尚未做出財務內(nèi)部控制系統(tǒng)的標準系統(tǒng)，或通過財政部門的預算，而不是內(nèi)部控制制度，會計人員在實踐中，地方，隨意性比較較大。甚至有的單位在財務管理上雖然有會計內(nèi)部控制制度和措施，但在應用中未能嚴格執(zhí)行由于各種各樣的原因，以及缺乏必要的監(jiān)督，導致一些不遵循正常的、非法的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

3.預算控制比較薄弱，預算執(zhí)行情況失控

一些企業(yè)卻無視預算，隨意擴大開支范圍，提高開支標準，甚至虛列支出。隨意轉(zhuǎn)變資金用途的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施

1.強化內(nèi)部控制環(huán)境

按照財務管理內(nèi)部控制的要求，為了確保企業(yè)財務的有效性，企業(yè)財務會計報告的單位必須要實施真實、完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)主要負責合理和有效的。作為企業(yè)內(nèi)部的領導人應該高度重視企業(yè)財務活動的分析工作，并且能夠嚴格依照基本的日常管理工作，進行各部門財務分析。此外，應注意和尊重每一個金融分析師，使其掌握企業(yè)業(yè)務的基本流程，確保財務分析系統(tǒng)及相關管理措施認真落實，使財務分析發(fā)揮它應有的功能，提供了科學決策依據(jù)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。與此同時，根據(jù)權責發(fā)生制的原則，明確完善企業(yè)內(nèi)部機制和權力和責任的分配，強化企業(yè)財務人員的內(nèi)部控制意識。

2.加強對固定資產(chǎn)實施的管理

由于企業(yè)性質(zhì)的不同，密切與行業(yè)特點、生產(chǎn)成本核算、企業(yè)財務收支和目標的現(xiàn)狀，并且能夠在此日常管理的基礎上，根據(jù)企業(yè)年度預算編制明確的采購計劃。企業(yè)儀器和設備通常非常昂貴，為了確保企業(yè)資產(chǎn)安全，企業(yè)財務管理人員在購買前必須通過預算檢查，為了防止基金管理的出現(xiàn)，疲軟的身體情況，為了使資產(chǎn)管理更加標準化和合理，確保企業(yè)固定資產(chǎn)在應用上能最大程度上發(fā)揮自己的作用。

3.清晰的消費品成本計算

企業(yè)財務成本一般屬于統(tǒng)計計算，主要工作是基本的統(tǒng)計數(shù)據(jù)。成本核算和管理的基礎上測量材料使用，接收和返回，檢查系統(tǒng)的中心。從血液采集到最后，在整個生產(chǎn)過程中，使用大量的一次性項目，試劑和設備，裝卸以及其他材料在每一個階段的過渡，并將結束，得通過一系列復雜的程序和計費程序，那么細致和認真，使用盡可能最小的單位。尤其是工作撤回材料，必須撤出過程完成后，切換回工廠。

4.完善內(nèi)部控制制度，健全崗位責任制

在制定、修改內(nèi)部控制制度時，應按照相關要求，結合企業(yè)內(nèi)部和外部的實際情況對內(nèi)部控制環(huán)境的影響，失控的環(huán)節(jié)，明確控制鍵，細化責任，特別是加強薄弱環(huán)節(jié)的控制，系統(tǒng)管重要的工作，責任到人，形成等方面的內(nèi)部控制方法，技術和基于規(guī)則的完整的內(nèi)部控制體系，設計出一套行之有效的內(nèi)部控制制度。要建立健全崗位責任制，堅持不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。企業(yè)財務會計人員在新形勢下要確定新的財務管理理念，參與企業(yè)管理的整個過程，通過經(jīng)濟監(jiān)督的整個過程，進行整個過程的服務經(jīng)濟，財務管理滲透到企業(yè)管理的整個過程。

5.進一步完善部門預算制度，加強預算控制

在部門預算過程中，實施全面預算的基礎上，細化的零基預算和預算。清晰的收支平衡是最重要的成本方向和目的，一個特殊的基金，完善具體項目，防止支出超出預算，在企業(yè)內(nèi)部建立起計量驗收、原始記錄、內(nèi)部價格、審批與銷核、財產(chǎn)清查、經(jīng)濟合同等一整套規(guī)范化的程序，實現(xiàn)部門預算和單位內(nèi)部的責任預算有機結合，以此來規(guī)范企業(yè)的財務管理工作。

6.單位加強內(nèi)部審計和監(jiān)督機制，完善的內(nèi)部控制體系

實踐表明，現(xiàn)在是時候建立健全內(nèi)部控制制度必須努力加強內(nèi)部審計和外部監(jiān)督。對于企業(yè)，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，是重要的措施，加強內(nèi)部會計監(jiān)督應該使其制度化和標準化。企業(yè)提高內(nèi)部審計水平，加強他們的權威和獨立性，確保企業(yè)內(nèi)部審計人員獨立行使監(jiān)督監(jiān)察職權。通過定期開展企業(yè)內(nèi)部審計審查內(nèi)部控制系統(tǒng)，以切實的提高財務監(jiān)督審計工作的合理性。

7.財務制度建設是加強企業(yè)財務管理的基本依據(jù)

企業(yè)要按照國家有關的法規(guī)政策制度的規(guī)定，從本單位的實際出發(fā)，建立一整套財務管理的規(guī)章制度等，并在企業(yè)內(nèi)部建立起計量驗收、原始記錄、內(nèi)部價格、審批與銷核、財產(chǎn)清查、經(jīng)濟合同等一整套規(guī)范化的程序，以此來規(guī)范企業(yè)的財務管理工作。企業(yè)要通過財務制度發(fā)揮激勵與約束作用，用制度來規(guī)范和約束企業(yè)工作人員的行為，用制度來激發(fā)企業(yè)工作人員的積極性和創(chuàng)造性。對從事財務會計工作盡職盡責、卓有成效者，要予以精神及物質(zhì)的獎勵；對玩忽職守、釀成事故、造成損失者，應予以懲戒。

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