上海市高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠狀況及趨勢

張玉臣，王兆歡

(同濟(jì)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，上海 200092)

上海市高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠狀況及趨勢

張玉臣，王兆歡

(同濟(jì)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，上海 200092)

稅收優(yōu)惠是政府支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的重要手段，其近年實(shí)際狀況及演變趨勢受社會(huì)高度關(guān)注。本文以2008—2012年上海市高新技術(shù)企業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過五個(gè)單項(xiàng)指標(biāo)和兩個(gè)綜合指標(biāo)對高新技術(shù)企業(yè)實(shí)際享受稅收減免政策情況進(jìn)行了趨勢分析。研究發(fā)現(xiàn)，40%左右的高新技術(shù)企業(yè)未能實(shí)際享受這一政策，合資及合作高新技術(shù)企業(yè)享受稅收減免遠(yuǎn)高于整體平均水平，位列前10的高新技術(shù)企業(yè)稅收減免額占當(dāng)年總額的25%?；谏鲜鼋Y(jié)果，提出了優(yōu)化高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議。

高新技術(shù)企業(yè)；稅收優(yōu)惠；趨勢分析

1 概念界定與研究對象

不同國家對高新技術(shù)企業(yè)有不同的界定標(biāo)準(zhǔn)[1]。國外對高技術(shù)企業(yè)的界定主要有兩種方法：一是產(chǎn)業(yè)或技術(shù)領(lǐng)域認(rèn)定，二是產(chǎn)品屬性認(rèn)定[2]。劃分高技術(shù)產(chǎn)業(yè)或技術(shù)領(lǐng)域的依據(jù)很多，如產(chǎn)業(yè)增長率、產(chǎn)品技術(shù)復(fù)雜度等。如美國主要通過R&D強(qiáng)度、R&D人員占總勞動(dòng)力比重兩個(gè)指標(biāo)確定產(chǎn)業(yè)類型及產(chǎn)品屬性[3]。

中國采用技術(shù)領(lǐng)域與相關(guān)指標(biāo)相結(jié)合的方式來界定高新技術(shù)企業(yè)。2008年4月國家頒布的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》中，將電子信息、生物與新醫(yī)藥、航空航天、新材料、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能、資源與環(huán)境和高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)八個(gè)領(lǐng)域定為國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域；同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)還必須滿足五項(xiàng)具體指標(biāo)，如在核心技術(shù)上擁有自主知識產(chǎn)權(quán)，不同規(guī)模企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占銷售收入比例達(dá)到既定標(biāo)準(zhǔn)，具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當(dāng)年總收入比例不低于特定要求等。

稅收優(yōu)惠是稅法對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊政策規(guī)定，是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段，也是支持某些特殊區(qū)域、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品發(fā)展的有效措施[4]。中國《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定：高新技術(shù)企業(yè)可依照有關(guān)法律規(guī)定申請享受稅收優(yōu)惠。

近年來，國家制定了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，概括起來主要有以下幾種：一是所得稅減免，依據(jù)企業(yè)性質(zhì)不同有四種具體形式，如一般高新技術(shù)企業(yè)將25%的所得稅率減按15%征收；二是研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除，如開發(fā)新技術(shù)的費(fèi)用按150%加計(jì)扣除；三是增值稅及關(guān)稅等優(yōu)惠，依據(jù)軟件、集成電路行業(yè)差異有兩種具體形式。有些高新技術(shù)企業(yè)滿足享受多種政策的條件，但依法律規(guī)定只能選擇一種有利于自己的政策。

本文研究樣本為上海市高新技術(shù)企業(yè)，具體如表1所示。其中包括自2008年重新認(rèn)證以來每年認(rèn)證的高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量，擁有完整數(shù)據(jù)的高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量(基于本研究需要，將有些數(shù)據(jù)不完整或不能支撐本研究的企業(yè)剔除)。

為了對不同類型高新技術(shù)企業(yè)實(shí)際享受稅收優(yōu)惠政策情況進(jìn)行比較，按高新技術(shù)企業(yè)注冊情況將其分為五大類型：一是國有企業(yè)，包括國有獨(dú)資、國有控股企業(yè)；二是民營企業(yè)，包括集體、股份合作、聯(lián)營企業(yè)，有限責(zé)任(不含國有獨(dú)資及控股)、股份有限公司，私營及其他內(nèi)資企業(yè)等；三是港澳臺企業(yè)，主要包括與港澳臺商合資經(jīng)營、與港澳臺商合作經(jīng)營、港澳臺商獨(dú)資經(jīng)營企業(yè)，港澳臺商投資股份有限公司；四是合資及合作企業(yè)，主要包括中外合資經(jīng)營、中外合作經(jīng)營企業(yè)，外商投資股份有限公司；五是外資獨(dú)資企業(yè)。不同年份各種類型企業(yè)的分布如表2所示。

表1 研究樣本數(shù)量

資料來源：上海市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦公室。

說明：由于每年統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)，會(huì)有部分企業(yè)數(shù)據(jù)缺失，故此處某年新增企業(yè)數(shù)量與上一年度企業(yè)數(shù)量之和并不完全等于該年企業(yè)總數(shù)。

表2 不同類型高新技術(shù)企業(yè)的數(shù)量分布

資料來源：上海市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦公室。

本研究數(shù)據(jù)來源為國家科技部火炬中心組織的高新技術(shù)企業(yè)統(tǒng)計(jì)調(diào)查。該調(diào)查由專業(yè)機(jī)構(gòu)完成，每年進(jìn)行一次。數(shù)據(jù)來源的權(quán)威性保證了其真實(shí)可靠性。

基于研究需要，從高新技術(shù)企業(yè)統(tǒng)計(jì)調(diào)查表選取以下相關(guān)數(shù)據(jù)：減免稅總額(其中包括減免增值稅、減免營業(yè)稅、減免所得稅三項(xiàng))、減免所得稅(包括享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅減免、技術(shù)轉(zhuǎn)移所得減免、研發(fā)投入加計(jì)扣除所得稅減免等)。由于稅法規(guī)定，企業(yè)稅收優(yōu)惠政策不能重復(fù)享受；因而，一個(gè)特定企業(yè)實(shí)際享受的稅收優(yōu)惠總額，實(shí)際上是減免增值稅、減免營業(yè)稅、減免所得稅三種優(yōu)惠的加總，即：稅收優(yōu)惠 = 減免增值稅 + 減免營業(yè)稅 + 減免所得稅。

2 研究設(shè)計(jì)與數(shù)據(jù)處理

2.1 研究設(shè)計(jì)

本研究的主要目的在于揭示以下兩個(gè)問題：一是政府稅收優(yōu)惠政策對高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)際支持力度，二是高新技術(shù)企業(yè)自身及認(rèn)證工作質(zhì)量。上述兩個(gè)問題都需要通過一些特征變量進(jìn)行測度和表征?；诳梢垣@得的樣本企業(yè)數(shù)據(jù)項(xiàng)，設(shè)計(jì)和選擇以下兩類指標(biāo)。

(1)單項(xiàng)指標(biāo)。

①高新技術(shù)企業(yè)享受稅收減免數(shù)量的比例。即特定時(shí)期實(shí)際享受稅收減免高新技術(shù)企業(yè)的數(shù)量/該時(shí)期高新技術(shù)企業(yè)的總量。這一比值高，說明有較多企業(yè)實(shí)際享受到稅收優(yōu)惠，政府稅收優(yōu)惠政策的覆蓋面大、支持力度強(qiáng)；同時(shí)，也說明有較多企業(yè)不僅在認(rèn)證時(shí)符合高新技術(shù)企業(yè)條件，管理規(guī)范也能夠通過相關(guān)部門的審查。顯然，通過企業(yè)相對數(shù)量這一指標(biāo)的比較，既反映政府支持高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)際力度，也表征了高新技術(shù)企業(yè)自身的質(zhì)量。

②高新技術(shù)企業(yè)享受稅收減免額度比例。即特定時(shí)期高新技術(shù)企業(yè)實(shí)際享受稅收減免額度/該時(shí)期高新技術(shù)企業(yè)稅收總額。這一指標(biāo)更多反映政府對不同注冊類型高新技術(shù)企業(yè)給予稅收優(yōu)惠政策的強(qiáng)度。

③當(dāng)年新增企業(yè)享受稅收減免數(shù)量比例。即當(dāng)年新增企業(yè)中享受稅收減免數(shù)量/當(dāng)年新增高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量。這一指標(biāo)主要反映新增高新技術(shù)企業(yè)質(zhì)量，特別是管理規(guī)范程度的變化。

④當(dāng)年原有企業(yè)享受稅收減免數(shù)量比例。即當(dāng)年原有企業(yè)享受稅收減免的數(shù)量/當(dāng)年原有企業(yè)數(shù)量。這一指標(biāo)主要反映高新技術(shù)企業(yè)質(zhì)量及管理規(guī)范程度的變化，特別是已經(jīng)經(jīng)過認(rèn)證的高新技術(shù)企業(yè)在認(rèn)證之后的管理規(guī)劃性變化情況。

⑤可比高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠比例的變化。即選定五年都有數(shù)據(jù)的高新技術(shù)企業(yè)(可比企業(yè))，計(jì)算其在各年份享受稅收優(yōu)惠政策的比例及變化趨勢，分析其企業(yè)自身質(zhì)量及管理規(guī)范程度的變化情況。

(2)綜合指標(biāo)。

①稅收減免區(qū)位熵(Q值)。區(qū)位熵又稱專門化率，由哈蓋特(P.Haggett)首先提出并運(yùn)用于區(qū)位分析中。本文借用區(qū)位熵概念，用以表征不同類型高新技術(shù)企業(yè)在不同時(shí)間享受稅收減免的程度或水平[5]。定義稅收減免區(qū)位熵(Q值)為：“(某一類型高新技術(shù)企業(yè)減免稅額度/高新技術(shù)企業(yè)稅收減免總額度)/(某一類型高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量/高新技術(shù)企業(yè)總數(shù)量)”。顯然，高新技術(shù)整體的Q等于1。對不同類型的高新技術(shù)企業(yè)而言：

Q=1，表示其在特定時(shí)間享受稅收減免相對水平等于整體平均水平，即處于正常水平；

Q<1，表示其在特定時(shí)間享受稅收減免相對水平低于整體平均水平，即處偏低水平；

Q>1，表示其在特定時(shí)間享受稅收減免相對水平高于整體平均水平，即處偏高水平。

②稅收減免集中度。通過對稅收減免額居前10位(TOP10)、20位、50位、100位企業(yè)的分析，考察高新技術(shù)企業(yè)稅收減免在少數(shù)“巨頭型”企業(yè)中的集中程度，進(jìn)而分析該政策與主要支持中小企業(yè)發(fā)展政策目標(biāo)的協(xié)同度[6]。

2.2 數(shù)據(jù)處理

(1)單項(xiàng)指標(biāo)。表3為單項(xiàng)指標(biāo)處理匯總表，具體明細(xì)如下：

①高新技術(shù)企業(yè)享受稅收減免數(shù)量比例。從表3的A行中可以看出，上海高新技術(shù)企業(yè)實(shí)際享受稅收減免政策的企業(yè)數(shù)量比重在54%～67%之間；即有46%～33%的高新技術(shù)企業(yè)并沒有享受稅收減免。另外，高新技術(shù)企業(yè)享受稅收減免數(shù)量的比例呈逐年上升態(tài)勢。

表3 單項(xiàng)指標(biāo)匯總表 單位：%

注：A享受減免數(shù)量的比例；B享受減免額度比例；C新增企業(yè)減免數(shù)量比例；D當(dāng)年企業(yè)次年減免數(shù)量比例；E可比高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠數(shù)量比例。

圖1為不同類型高新技術(shù)企業(yè)各個(gè)年份享受稅收減免數(shù)量的比例及變化情況。從圖中可以看出：合資與合作企業(yè)享受稅收減免數(shù)量比例最高，一直穩(wěn)定高于平均水平；國有企業(yè)享受稅收減免數(shù)量比例雖有波動(dòng)，到總體高于平均水平；民營企業(yè)享受稅收減免數(shù)量比例與平均水平吻合，變化趨勢相似；港澳臺、外資獨(dú)資企業(yè)享受稅收減免數(shù)量比例波動(dòng)較大，總體低于平均水平。

圖1 各年份享受稅收減免數(shù)量比例

②高新技術(shù)企業(yè)享受稅收減免額度比例。按高新技術(shù)企業(yè)25%的所得稅率減按15%征收，理論上的平均額度減免比例是(25%～15%)/25%=40%。從表3的B行可以看出，高新技術(shù)企業(yè)實(shí)際享受稅收減免額度的比例在16.21%～29.52%之間，遠(yuǎn)未達(dá)到40%的理論水平；當(dāng)然，該比例呈上升態(tài)勢，說明政府對高新技術(shù)企業(yè)的支持力度在逐年加大。

圖2為不同類型高新技術(shù)企業(yè)各個(gè)年份享受稅收減免額度比例及變化情況。從圖中可以看出：民營企業(yè)享受稅收減免額度比例相對穩(wěn)定，基本穩(wěn)定高于平均水平；港澳臺、外資獨(dú)資企業(yè)享受稅收減免額度比例波動(dòng)較大，但總體高于平均水平；國有、合資合作企業(yè)享受稅收減免額度比例波動(dòng)也很大，且總體低于平均水平。

圖2 各年份享受稅收減免額度比例

③當(dāng)年新增企業(yè)享受稅收減免數(shù)量的比例。從表3的C行可以看出，2008—2012年新增高新技術(shù)企業(yè)享受稅收減免數(shù)量比例呈波動(dòng)下降趨勢，說明其質(zhì)量整體低于原有水平。

圖3為不同類型新增高新技術(shù)企業(yè)各個(gè)年份享受稅收減免數(shù)量比例及變化情況。從圖中可以看出：各種類型新增高新技術(shù)企業(yè)享受稅收減免數(shù)量比例與整體保持同樣的變化態(tài)勢，即趨勢總體向下；當(dāng)年新增外資獨(dú)資、合資合作兩類企業(yè)享受稅收減免數(shù)量比例一直高于平均水平，且保持相對穩(wěn)定態(tài)勢；當(dāng)年新增民營企業(yè)享受稅收減免數(shù)量比例接近平均水平，且呈現(xiàn)相同變化態(tài)勢；新增港澳臺企業(yè)享受稅收減免數(shù)量比例基本低于平均水平，亦呈現(xiàn)類似變化態(tài)勢；新增國有企業(yè)享受稅收減免數(shù)量比例波動(dòng)幅度巨大，低者最低、高者最高。

圖3 各年份享受稅收減免數(shù)量比例

④當(dāng)年原有企業(yè)次年享受稅收減免數(shù)量的比例。由表3的D行可以看出，當(dāng)年原有企業(yè)次年享受稅收減免數(shù)量的比例均處于70%左右，明顯高于A行的54%～67%水平；說明經(jīng)過一年及以上時(shí)間發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)自身質(zhì)量及管理規(guī)范性都有明顯進(jìn)步。

圖4為不同類型原有高新技術(shù)企業(yè)在次年享受稅收減免數(shù)量比例及變化情況。從圖中亦可以看出各種類型的高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)過一年及以上時(shí)間的發(fā)展，自身質(zhì)量及管理規(guī)范性明顯增強(qiáng)，這說明我國的稅收優(yōu)惠政策有較強(qiáng)的引導(dǎo)作用。

⑤可比高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠比例的變化。由表3的E行可以看出，可比高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠比例均高于前面各指標(biāo)，不僅總體處于較高水平，且變化趨勢平穩(wěn)，說明其總體質(zhì)量較高，發(fā)展態(tài)勢良好。

圖4 當(dāng)年原有企業(yè)次年享受稅收減免數(shù)量比例

圖5為不同類型可比高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠比例變化情況。從圖中可以看出，可比高新技術(shù)企業(yè)中，實(shí)際享受稅收優(yōu)惠政策的數(shù)量比例穩(wěn)步增長，且從2009—2012年，該比例在相對穩(wěn)定中向上增長，2012年度總體比例達(dá)到78%。由此可以得到與上相似結(jié)論，即高新技術(shù)企業(yè)通過認(rèn)證后自身質(zhì)量及管理規(guī)劃化程度在穩(wěn)步提高。

圖5 可比高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠比例

(2)綜合指標(biāo)。

①區(qū)位熵。按照前述的區(qū)位熵定義，我們計(jì)算不同類型高新技術(shù)企業(yè)的Q值如圖6所示。

由圖6可以看出：合資及合作高新技術(shù)企業(yè)的Q值最高，介于2.4～6的水平，說明其享受稅收減免遠(yuǎn)高于整體平均水平；港澳臺高新技術(shù)企業(yè)的Q值總體在1以上，最高接近2，說明其享受稅收減免高于整體平均水平；國有、外資獨(dú)資高技術(shù)企業(yè)Q值圍繞1波動(dòng)，基本與整體水平相當(dāng)；民營高新技術(shù)企業(yè)的Q值均低于1，低者接近0.5，說明其享受稅收減免遠(yuǎn)低于整體平均水平。

圖6 Q值分布圖

②稅收減免集中度。我們分別選取2008—2012年享受稅收減免前10位、前20和前100的高新技術(shù)企業(yè)，計(jì)算TOP10、TOP20、TOP50和TOP100企業(yè)所占稅收優(yōu)惠占全部稅收優(yōu)惠的比例，如表4所示。

從表4可以看出，2008年前100家企業(yè)享受稅收減免額占1522家企業(yè)的81.42%，2012年前100家企業(yè)享受稅收減免額占4177家企業(yè)的58.85%。顯然，稅收減免的大企業(yè)集中度非常高，說明少數(shù)巨頭企業(yè)享受了大部分的稅收減免，而絕大多數(shù)小企業(yè)從高新技術(shù)企業(yè)稅收減免政策中獲益有限。

表4 企業(yè)稅收減免集中度 單位：%

3 綜合分析

3.1 基于單項(xiàng)指標(biāo)的綜合分析

第一,2008—2012年高新技術(shù)企業(yè)實(shí)際享受稅收減免數(shù)量比例介于54%～67%之間，實(shí)際享受減免額度比例介于16.21%～29.52%之間。未能享受稅收減免企業(yè)數(shù)量的比例近40%，未能享受稅收減免額度的比例亦為40%左右，數(shù)量和額度兩個(gè)指標(biāo)之間保持了較好協(xié)調(diào)。同時(shí)，兩個(gè)指標(biāo)均保持了波動(dòng)增長態(tài)勢，說明高新技術(shù)企業(yè)管理規(guī)范性在不斷提高，政府對其支持面及力度都在逐步增大。

第二，合資與合作企業(yè)實(shí)際享受稅收減免數(shù)量比例穩(wěn)定高于平均水平，而其相對于稅收總額而言的實(shí)際享受稅收減免額度比例低于平均水平，說明這類企業(yè)享受稅收減免面較大，但實(shí)際享受的平均稅收減免率并不高。由于不同的稅收減免政策實(shí)際減免比例并不一樣，如所得稅按25%的稅率減為15%，而研發(fā)費(fèi)用按照150%加計(jì)扣除。說明，合資與合作企業(yè)較多享受了較低程度的稅收減免。民營企業(yè)實(shí)際享受稅收減免數(shù)量比例與平均水平吻合，而其相對于稅收總額而言的實(shí)際享受稅收減免額度比例高于平均水平，說明這類企業(yè)享受稅收減免面與平均水平相當(dāng)，但實(shí)際享受的平均稅收減免率相對較高；外資獨(dú)資企業(yè)享受稅收減免數(shù)量比例低于平均水平，而其實(shí)際享受稅收減免額度比例與平均水平相當(dāng)，說明這類企業(yè)享受稅收減免率相對較低，但實(shí)際享受的平均稅收減免率相對較高。

第三，當(dāng)年新增外資獨(dú)資、合資合作兩類企業(yè)享受稅收減免數(shù)量比例一直高于平均水平，說明其管理規(guī)范程度比較高；新增國有企業(yè)享受稅收減免數(shù)量比例波動(dòng)幅度巨大，說明其管理規(guī)范化程度參差不齊。

第四，每年新增的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)際享受稅收優(yōu)惠比例介于33.82%～54.80%，而經(jīng)過一年及以上發(fā)展這一比例提高到68.53%～73.35%，說明高新技術(shù)企業(yè)中不能享受稅收優(yōu)惠的主要原因來自于自身。通過實(shí)際調(diào)查我們了解到，絕大多數(shù)未能享受稅收減免的高新技術(shù)企業(yè)均存在管理規(guī)范化問題，特別是一些企業(yè)未能對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行單獨(dú)歸集。通過一年以上的發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)管理規(guī)范化程度提高，導(dǎo)致其享受稅收優(yōu)惠比例提升。

3.2 基于綜合指標(biāo)的分析

第一，合資及合作高新技術(shù)企業(yè)的Q值介于2.44～5.86之間，說明其享受稅收減免的相對水平遠(yuǎn)高于整體平均水平。盡管合資及合作高新技術(shù)企業(yè)享受的稅收減免相對于稅收總額而言低于平均水平，但由于其享受稅收減免的數(shù)量比例高，在全部享受稅收減免企業(yè)中具有比較優(yōu)勢。港澳臺高新技術(shù)企業(yè)的Q值均在1以上，高者接近2，說明其享受稅收減免的相對水平亦高于整體平均水平。國有、外資獨(dú)資高技術(shù)企業(yè)Q圍繞1波動(dòng)，說明其享受稅收減免的相對水平與整體水平相當(dāng)；民營高新技術(shù)企業(yè)的Q值均低于1，低者接近0.5，說明其享受稅收減免相對水平遠(yuǎn)低于整體平均水平，處于明顯的比較劣勢。

第二，高新技術(shù)企業(yè)稅收減免在大企業(yè)具有極高的集中度，說明高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠額在不同規(guī)模企業(yè)之間的分布很不平衡。支持中小型科技創(chuàng)新企業(yè)發(fā)展是國家高新技術(shù)企業(yè)政策的基本目標(biāo)，也是高新技術(shù)企業(yè)政策的重點(diǎn)，而實(shí)際政策效果與此有較大距離。

4 結(jié)論及建議

4.1 結(jié)論

第一，不論是上海高新技術(shù)企業(yè)整體，還是不同類型的高新技術(shù)企業(yè)，在爭取享受稅收減免政策上都還有較大的努力空間。也就是說，各個(gè)類型高新技術(shù)企業(yè)實(shí)際享受稅收減免的數(shù)量及額度比例均遠(yuǎn)未達(dá)到政策允許的水平。因而，加速提升高新技術(shù)企業(yè)質(zhì)量、提高其管理規(guī)范化程度，盡量優(yōu)化稅收減免政策落實(shí)程序，都應(yīng)該成為今后工作努力的方向。

第二，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證工作不僅為高新技術(shù)企業(yè)享受稅收減免奠定了基礎(chǔ)，也推動(dòng)了促進(jìn)了高新技術(shù)企業(yè)提升自身質(zhì)量及管理規(guī)范化程度。不論是各種類型的高新技術(shù)企業(yè)，還是連續(xù)五年都有數(shù)據(jù)的可比高新技術(shù)企業(yè)，次年享受稅收減免的比例在波動(dòng)中提高，說明其內(nèi)在質(zhì)量及管理規(guī)范化程度在逐步提升。

第三，不同類型高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠存在不均衡現(xiàn)象，數(shù)量占比不高的外資企業(yè)、大企業(yè)實(shí)際享受稅收優(yōu)惠份額較大，本土企業(yè)，特別是作為政策支持重點(diǎn)的中小企業(yè)實(shí)際享受稅收優(yōu)惠額度相對較小。

4.2 建議

第一，進(jìn)一步優(yōu)化高新技術(shù)企業(yè)稅收減免政策設(shè)計(jì)及落實(shí)程序，努力提高民營中小科技創(chuàng)新企業(yè)在享受稅收減免政策中的相對地位。民營中小型科技企業(yè)本應(yīng)該在享受稅收優(yōu)惠政策中處于優(yōu)勢地位，但實(shí)際情況并非如此。建議進(jìn)一步提高大企業(yè)、外資企業(yè)在自主創(chuàng)新及本土化創(chuàng)新上的要求，同時(shí)適當(dāng)簡化中小企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的程序。

第二，進(jìn)一步強(qiáng)化高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證后的管理服務(wù)。高新企業(yè)技術(shù)未能享受稅收減免政策的主要原因在于其自身管理，認(rèn)證工作本身的確也促進(jìn)了其管理規(guī)范化的提升。建議高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定部門進(jìn)一步強(qiáng)化認(rèn)證后的管理服務(wù)，特別是針對中小企業(yè)的服務(wù)，促使其快速提升管理質(zhì)量及規(guī)范化程度，以更好實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的目標(biāo)，推動(dòng)該政策的全面落實(shí)。

[1]王鴻.WTO對我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的影響[J].中國科技論壇,2002,(4)：30-31.

[2]陳瑩，葉永青.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的關(guān)注重點(diǎn)[J].上海國資,2013,(3)：92-93.

[3]包健.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策分析[J].科學(xué)管理研究,2008,(5)：106-108.

[4]楊述海.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠與籌劃方略[J].技術(shù)與創(chuàng)新管理,2007,(1)：87-89.

[5]宗剛.基于區(qū)位熵理論的北京第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展研究[J].區(qū)域經(jīng)濟(jì)，2010,(13)：47-49.

[6]戚聿東.中國產(chǎn)業(yè)集中度與經(jīng)濟(jì)績效關(guān)系的實(shí)證分析[J].管理世界，1998,(4)：99-106.

(責(zé)任編輯 譚果林)

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Trend Analysis of High-Tech Enterprises’ Application of Preferential Tax Policies in Shanghai

Zhang Yuchen，Wang Zhaohuan

(1.School of Economics and Management,Tongji University,Shanghai 200092,China)

Tax incentives are important means for the government to support the development of high-tech enterprises and a high social attention is given to the actual situation and the evolution trend of tax incentives.This paper analyses the actual state of applying preferential tax policies though five single indexes and two comprehensive indexes.The study shows that about 40% high-tech enterprises couldn’t apply this tax-deduction policy.However,among joint venture and co-tech enterprises,the rate of taking tax advantage is highly above the overall average.The top 10 high-tech corporations apply tax relief for the year nearly accounted for 25% of the whole industry.Based on these results,this paper provides some suggestions to optimize high-tech enterprises’ preferential tax policies.

High-tech enterprises;Tax incentives;Trend analysis method

國家軟科學(xué)研究計(jì)劃重點(diǎn)項(xiàng)目“典型商業(yè)模式構(gòu)造及其對企業(yè)創(chuàng)新價(jià)值實(shí)現(xiàn)作用研究”(2010GXS1B020)，國家創(chuàng)新方法工作專項(xiàng)“基于戰(zhàn)略視角的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力評價(jià)及持續(xù)改進(jìn)方法庫開發(fā)”(2010IM020900)。

2014-07-14

張玉臣(1962-)，男，河北人，同濟(jì)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師；研究方向：科技創(chuàng)新。

F276.44

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