高校內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀及對策

朱春燕

摘 要： 內(nèi)部審計工作在高等學校內(nèi)部管理中的監(jiān)督作用愈加重要，主要通過分析高校內(nèi)部審計工作存在的不足，提出改進高等學校內(nèi)部審計工作的相應對策，不斷提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率。

關鍵詞： 高校內(nèi)部審計 現(xiàn)狀 改進對策

高校內(nèi)部審計工作自1985年起步至今，不斷發(fā)展，為加強教育經(jīng)費管理，維護國家財經(jīng)法規(guī)，促進學校黨風廉政建設，保障學校資產(chǎn)安全完整，提高教育經(jīng)費的使用效率，維護學校合法權益，作出了積極的貢獻。當前，高校內(nèi)部管理體制的改革力度不斷加大，內(nèi)部運行機制進一步深化；后勤系統(tǒng)通過改革逐漸從學校剝離出去；校辦企業(yè)逐步明晰產(chǎn)權關系；特別是隨著權力下放和辦學自主權的擴大，經(jīng)濟責任更明確，這些都給高校內(nèi)審工作提出新課題。如何有效地保證教育投入和教育資源的合理利用，保障高校內(nèi)部經(jīng)濟活動健康、有序地開展，保證國有資產(chǎn)的安全與完整，最大限度地提高資金使用效率，如何使高校內(nèi)部審計更好地為教育改革和發(fā)展服務，需要認真思考和研究。

一、高校內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀

1.機構設置不合理，影響了內(nèi)部審計的獨立性。

我國于1984年開始陸續(xù)在部門、單位內(nèi)部成立了審計機構，實行內(nèi)部審計監(jiān)督。高?；旧习丛瓏医涛?4號令的要求單獨設立了內(nèi)部審計機構，但隨著高校內(nèi)部體制管理改革的進一步深入，部分高校為了精簡機構，在機構設置上采取了審計處室和紀監(jiān)或財務部門合署辦公的形式。根據(jù)24號令的要求，審計部門必須單獨設立，合署辦公降低高校內(nèi)部審計的獨立性，勢必影響審計工作的正常開展，畢竟審計監(jiān)督不同于其他職能部門的監(jiān)督，其本身不同于辦案部門，必須保持內(nèi)審機構的獨立性，才能保證內(nèi)審的客觀性和公正性。

2.內(nèi)部審計的定位側重于“監(jiān)督導向型”，限制了其應有職能的發(fā)揮。

高校內(nèi)部審計是在國家審計的推動下建立和發(fā)展起來的，并作為國家審計的基礎，服從于國家審計。一方面它代表國家對本學校經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，另一方面它要代表學校對學校內(nèi)部其他職能部門的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，這就使得高校內(nèi)部審計深深打上國家審計的“烙印”，因而在指導思想上內(nèi)部審計偏重于“監(jiān)督”，屬“監(jiān)督導向型”內(nèi)部審計。這種職能定位在一定程度上限制了內(nèi)審作用的發(fā)揮，主要表現(xiàn)為：首先，高校內(nèi)審機構與被監(jiān)督者同處于同一利益主體中，其獨立性大打折扣；其次，高校內(nèi)部審計機構作為監(jiān)督者一般都無處罰權，并且其權威性較弱，使其很難像國家審計一樣代表國家對本單位實施真正的監(jiān)督，尤其是對學校內(nèi)部的決策錯誤及違紀違規(guī)更顯得軟弱無力[1]。

3.內(nèi)部審計人員業(yè)務素質(zhì)偏低，人員配備不夠充分。

高校內(nèi)部審計機構的設置時間大多不是很長，成立時的成員主要以校財務會計人員為主。雖然近幾年開始錄用審計專業(yè)和管理專業(yè)方面人員，但總歸起步水準低，結構單一，缺乏與審計相關的專業(yè)技術人才。隨著高校內(nèi)部體制改革的進一步深化及內(nèi)部審計范圍的擴大，對高校內(nèi)部審計人員的素質(zhì)及人員配備方面的要求越來越高，這就不僅要求高校內(nèi)審人員素質(zhì)全面化，而且在人員組成上既要有懂財務會計的人員，又要有懂經(jīng)營管理、懂工程技術、懂經(jīng)濟和法律的人員，這樣才能保證審計工作面臨新環(huán)境、新問題時游刃有余，充分發(fā)揮其應有職能，以滿足高校內(nèi)審工作繼續(xù)發(fā)展的需求。

4.內(nèi)部審計的范圍受到限制，審計效率較低。

目前高校內(nèi)部審計大多以已經(jīng)發(fā)生的財務事項為被審計對象，重點審查會計資料的真實性和合法性。隨著高等教育的快速發(fā)展，高校經(jīng)濟活動日益復雜，多形式、多層次的辦學形式，形成多渠道籌措教育經(jīng)費的格局，傳統(tǒng)的以財務審計為重點的內(nèi)部審計不能很好地促進高校提高經(jīng)濟效益，增強發(fā)展創(chuàng)新的能力。再加上目前高校內(nèi)部審計采用的審計方法基本上是對會計科目進行逐筆審查，審計手段落后，計算機程序?qū)徲?、網(wǎng)絡信息審計涉足甚少，審計效率低下，與高校發(fā)展創(chuàng)新的要求不相一致。因此，高校內(nèi)審必須適應形勢的變化，不斷研究和思考高校內(nèi)部審計的新領域，積極探索高校內(nèi)審工作的新路子，并運用好新的審計技術和方法，以提高審計效率并發(fā)揮其最大效能。

二、提高高校內(nèi)部審計工作水平的對策

1.建立獨立的審計機構，提高內(nèi)審地位。

從審計獨立性和有效性出發(fā)，高校內(nèi)審機構的設置采取獨立形式十分必要，并且其受領導的層次愈高，就愈有保障。隨著高校規(guī)模的擴大，高校自身產(chǎn)、學、研的日益密切結合及經(jīng)濟活動領域的不斷拓寬、高校經(jīng)濟責任制度的建立與落實、高校內(nèi)部管理的科學化。高校內(nèi)部審計機構的單獨設立日見必要。在內(nèi)審領導關系的選擇上，應由學校一把手負責審計工作。在審計機構設置層次上，要提高高校內(nèi)部審計機構負責人的地位，機構的設置和定位應從平行于各職能部門向略高于其他職能部門的層次轉(zhuǎn)變，并通過制定學校內(nèi)部審計工作規(guī)定，對內(nèi)審的地位、職責權限、工作程序作出具體規(guī)定，以加強內(nèi)審在學校的地位，提高內(nèi)審的獨立性和權威性。

2.樹立服務意識，轉(zhuǎn)變審計職能。

高校內(nèi)部審計要跟上時代的發(fā)展，首先要樹立服務意識，正確處理好監(jiān)督與服務的關系，為學校改革和發(fā)展和創(chuàng)新服務，為領導決策和管理服務，當好領導的參謀、助手，這是高校審計工作最后的落腳點。高校內(nèi)部審計工作是一種監(jiān)督機制，監(jiān)督的目的是提高學校內(nèi)部管理水平。高校內(nèi)部審計工作要使被審計單位切身感受到通過內(nèi)部審計對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查、評價、建議，改進管理，提高管理水平，幫助他們實現(xiàn)管理目標，消除被審計單位抵觸情緒，以達到互相理解、配合、溝通和共同提高的目的，使內(nèi)部審計與被審計單位處在正常的心態(tài)和工作環(huán)境中。被審計單位不再是回避審計，而是主動要求審計。通過內(nèi)部審計，提出合理化建議，不斷完善內(nèi)部控制制度，同時對制度的執(zhí)行實行有效監(jiān)控，使學校各項經(jīng)濟活動沿著健康、有序的軌道運行，保證國有資產(chǎn)的完整與安全，最大限度地提高資金使用效益。高校內(nèi)部審計的一個重要特點是服務的內(nèi)向性。因此，在安排審計工作時，無論是從年度的審計計劃到階段性安排，還是具體審計項目都要以領導關心的問題展開審計工作。結束審計后，應及時、認真、準確、客觀地寫出審計報告，同時提出審計意見和建議，為領導解決問題提供決策依據(jù)。這樣才有利于領導及時采取措施，糾正和解決已產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的問題，改善和加強管理。高校內(nèi)部審計必須處理好監(jiān)督與服務的關系，把監(jiān)督寓于服務之中，通過搞好服務達到監(jiān)督的目的。實踐證明，遵循“一審、二幫、三促進”的原則開展審計工作效果更好，把為單位服務的思想貫穿審計全過程，實行邊審計、邊幫助、邊促整改落實。

3.把握審計監(jiān)督的主要方面，突出工作重點。

高校內(nèi)部審計的任務繁重、涉及面廣且責任重大，而人少任務重的矛盾又十分突出。在這種情況下，要提高審計工作的水平，就不宜平均使用審計力量，必須把握審計監(jiān)督的主要方面，突出工作重點。在實際工作中，高校內(nèi)審計要把握以下工作重點：一是要自覺地把學校財經(jīng)活動中重大的、帶傾向性或共同性的問題作為審計或?qū)徲嬚{(diào)查的重點；二是要在財務收支審計的基礎上，將工作重點轉(zhuǎn)向效益審計和內(nèi)部控制制度的評審，并在每項具體審計工作中，把分析審計發(fā)現(xiàn)的問題產(chǎn)生的原因和如何幫助從根本上加以解決作為重點；三是對那些對本單位經(jīng)濟效益和社會效益影響很大的，領導和群眾十分關注的或在管理與經(jīng)營等方面具有正反典型意義的單位作為審計監(jiān)督的重點。對于上述重點，注意集中力量，深入進行審計或?qū)徲嬚{(diào)查，做到不僅事實清楚，處理得當，而且提供有價值的信息、意見和建議，以收到明顯成效。

4.加強業(yè)務培訓，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。

審計隊伍狀況直接關系到內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，改善審計隊伍狀況，加強審計隊伍建設，是內(nèi)部審計履行職能的首要條件之一。高校內(nèi)部審計人員數(shù)量有限，必須走“質(zhì)量建設”之路。隨著高校經(jīng)濟活動的日趨繁雜，審計領域不斷拓寬，審計范圍越來越大，審計涉及知識面越來越寬，對審計人員的素質(zhì)要求越來越高?，F(xiàn)在審計不僅僅局限于查帳、審表等會計方面的知識，更涉及很多財經(jīng)法規(guī)、管理領域?qū)I(yè)知識。21世紀將是電子信息時代，要充分利用電腦和網(wǎng)絡技術。審計人員的知識結構要向一專多能的復合型人才發(fā)展，這是時代發(fā)展的要求。因此，要下大力氣，加強審計隊伍建設，采取多種渠道和行之有效的方法，對審計人員進行業(yè)務培訓，努力提高審計人員的政治和業(yè)務素質(zhì)，使審計人員盡快適應新形勢下高標準的內(nèi)部審計工作需要。

5.拓寬審計領域，改進審計方法，規(guī)范審計程序。

隨著高校改革的不斷深入和發(fā)展，強化內(nèi)部管理，建立健全良好的管理體制和運行機制，已成為高校領導共同關心的問題。高校內(nèi)部審計作為一種現(xiàn)代化管理手段，要為學校的改革發(fā)展服務，向?qū)W校領導做好參謀助手服務，這就要求高校內(nèi)部審計在審計格局上，由過去的真實性、合法性審計為主向與效益性審計并重的方向發(fā)展，在審計重點上由過去的以財務收支為中心的審計向以內(nèi)部控制為中心的綜合性基礎審計的方向發(fā)展，積極拓展一些新的審計領域如風險審計、經(jīng)濟責任審計及國有資產(chǎn)審計等。在審計時限上，要從以事后審計為主向以事前、事中審計為主的方向發(fā)展。與此相應，原來舊的審計方法顯然不能滿足新形勢的需要，因此，需引進革新審計技術，積極開展計算機輔助審計和網(wǎng)絡信息審計，以力求在審計方式、方法上不斷創(chuàng)新，從而實現(xiàn)審計技術的現(xiàn)代化[2]。要提高內(nèi)部審計效率的關鍵是內(nèi)部審計程序的規(guī)范化，其中主要包括審計重點的選擇及后續(xù)審計的落實。要在審計報告建議的質(zhì)量上下工夫，做到實事求是、客觀公正地反映被審計單位的情況，提出有價值、有分量的審計建議；要注重總結、提煉、利用審計成果，服務宏觀調(diào)控；要積極參與學校經(jīng)營管理活動，對學校深化改革中出現(xiàn)的新情況、新問題進行綜合分析，提出有針對性的改進意見和措施。

總之，高校內(nèi)部審計工作是高校強化內(nèi)部管理的重要手段，內(nèi)部審計只有立足學校改革發(fā)展和需要，以提高經(jīng)費使用效益為中心，不斷提高審計工作的質(zhì)量和效率，才能發(fā)揮有效作用。

參考文獻：

[1]周艷平，王志亮.高校內(nèi)部審計運作模式亟須改進[J].經(jīng)濟與管理，2004，18（9）：95-97.

[2]王玲.探索高校審計有效監(jiān)督的途徑[J].江西師范大學學報：哲學社會科學版，2004，37（2）：109-111.