海爾80%財務(wù)人員都不“記賬”，他們在干什么？

文|曹仰鋒

海爾的財務(wù)管理系統(tǒng)變革了傳統(tǒng)的“事后算賬”而轉(zhuǎn)型為“事前算贏”，這個轉(zhuǎn)型讓財務(wù)從后臺走向前臺，從核算者變?yōu)闃I(yè)務(wù)的合作伙伴。那么，海爾的財務(wù)模式是如何幫助自主經(jīng)營體事前算贏呢？

戰(zhàn)略的“引領(lǐng)者”

財務(wù)部門在企業(yè)變革和價值分配的重要性不言而喻，因為變革的終極目標(biāo)就是要使得企業(yè)獲得卓越的績效，并且使企業(yè)和員工之間實現(xiàn)共贏，當(dāng)然這一切都離不開財務(wù)人員的參與。然而，我的研究發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者都忽略了財務(wù)在變革中的價值和作用，將其故意和管理變革割裂開來，結(jié)果導(dǎo)致財務(wù)管理系統(tǒng)最終成為組織變革的絆腳石。

2010年，我?guī)椭患移髽I(yè)設(shè)計組織變革方案。為了提高變革方案的執(zhí)行力，這家企業(yè)專門成立了一個變革小組，包含了運營、市場、人力資源管理、生產(chǎn)等部門的負(fù)責(zé)人，唯獨缺失了分管財務(wù)的管理人員。當(dāng)我建議這家公司的董事長應(yīng)該讓財務(wù)管理人員深度參與變革時，他似乎不屑一顧，告訴我：“財務(wù)人員的工作都在幕后，不需要走到前臺，他們也不懂業(yè)務(wù)。我們變革好了，財務(wù)就高興了。因為企業(yè)賺錢了，他們也有錢發(fā)給員工了?！?/p>

事實上，許多企業(yè)的財務(wù)管理人員的確不懂業(yè)務(wù)，他們躲在自己的“安樂窩”里一邊享受著美味的咖啡，一邊高談闊論。他們將自己定位為記賬員和財富的守護(hù)者，一線市場的拼搏和廝殺似乎和他們沒有太大的關(guān)系，他們對企業(yè)的變革也毫無興趣。

海爾是不同的，她的財務(wù)管理人員沒有躲在變革的背后，把自己當(dāng)成變革的“觀察家”，而是把自己視為變革的“執(zhí)行者”和“引領(lǐng)者”。2006年2月，隨著海爾人單合一雙贏模式的全面啟動，其財務(wù)系統(tǒng)也開始實施顛覆性變革。曾經(jīng)擔(dān)任海爾集團海外本部部長多年的譚麗霞被委以重任，出任海爾集團CFO(首席財務(wù)官)。張瑞敏給海爾財務(wù)確立的戰(zhàn)略定位和使命是“做規(guī)劃未來的財務(wù)”，這就意味著財務(wù)制度和系統(tǒng)的創(chuàng)新需要與企業(yè)戰(zhàn)略和商業(yè)模式的整體變革相互匹配。

使命孕育信念、責(zé)任和力量，它們是組織變革的基礎(chǔ)，正如德魯克所言：

一個組織，不論是企業(yè)、大學(xué)、醫(yī)院，還是童子軍的主管，必須認(rèn)定組織的使命與任務(wù)，就是社會最重要的使命與任務(wù)，也是一切事物的基礎(chǔ)。如果主管沒有這種信念的話，組織很快就會喪失信念、自信、自尊與執(zhí)行能力。

海爾財務(wù)的轉(zhuǎn)型首先從人員和結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型開始。在沒有轉(zhuǎn)型之前，海爾的財務(wù)人員基本上包括三類：基礎(chǔ)財務(wù)、專業(yè)財務(wù)和業(yè)務(wù)財務(wù)。基礎(chǔ)財務(wù)主要包括核算、記賬等財務(wù)最基本的職能，但是，他們是財務(wù)管理系統(tǒng)的主力軍，人數(shù)比例達(dá)到整個財務(wù)系統(tǒng)的70%左右。

專業(yè)財務(wù)的職能主要包括資金、預(yù)算、并購等，人數(shù)比例約為20%；業(yè)務(wù)財務(wù)的職能主要是幫助市場、研發(fā)、生產(chǎn)等部門進(jìn)行決策支持，人數(shù)比例約為10%。

這種財務(wù)人員的結(jié)構(gòu)和中國許多其他企業(yè)的財務(wù)沒有太大的差異，財務(wù)部門的核心角色是會計，其將大量的精力和工作集中在幫助企業(yè)“事后算賬”上。由于缺乏足夠的業(yè)務(wù)財務(wù)人員和洞察市場的能力，一線運營部門不能從財務(wù)那里得到更多的業(yè)務(wù)支持，結(jié)果導(dǎo)致海爾的財務(wù)部門“是集團內(nèi)部評比中大家滿意度最低的，財務(wù)人員工作辛苦、枯燥，但是大家怨聲載道”。

為了從單純的會計角色轉(zhuǎn)變?yōu)轵?qū)動業(yè)務(wù)的“決策支持者”和“戰(zhàn)略引領(lǐng)者”，海爾將財務(wù)整合成為4 個模塊：戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)、專業(yè)財務(wù)以及共享財務(wù)，人員結(jié)構(gòu)也發(fā)生了很大的變化。戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)財務(wù)的人員達(dá)到了70%左右，專業(yè)財務(wù)人員為10%，而基礎(chǔ)財務(wù)人員的人數(shù)則下降到20%左右。

變化的不僅僅是財務(wù)人員的數(shù)量結(jié)構(gòu)，其定位和角色也發(fā)生了很大的變化。戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)財務(wù)成為驅(qū)動業(yè)務(wù)發(fā)展和構(gòu)筑行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)地位的戰(zhàn)略伙伴，專業(yè)財務(wù)通過建流程、立標(biāo)準(zhǔn)驅(qū)動業(yè)務(wù)并利用稅務(wù)、預(yù)算等專業(yè)知識創(chuàng)造價值，而作為高效交易處理的財務(wù)共享則實現(xiàn)了“集約型”轉(zhuǎn)變，采購、銷售、資產(chǎn)核算、資金支付、費用報銷、總賬報表等核算流程從原財務(wù)組織中剝離出來，實現(xiàn)了海爾財務(wù)集中的更集中、分散的更分散運營模式。

財務(wù)共享中心還利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)開發(fā)了云工作平臺，這使得海爾財務(wù)共享中心成為中國交易處理效率最高的財務(wù)共享中心。譚麗霞在接受訪談時指出：

共享財務(wù)，如今我們都是在互聯(lián)網(wǎng)上“云中辦公”。最早公司有1800 人從事會計工作，現(xiàn)在這部分只有260 人。以前每人每天頂多處理幾十份單據(jù)，現(xiàn)在平均每人每月處理5500 份訂單，44000 張發(fā)票……

融入“全流程”經(jīng)營體

海爾財務(wù)管理系統(tǒng)變革的一個關(guān)鍵戰(zhàn)略是將其職能融入“全流程的經(jīng)營體”。海爾的全流程是指“端到端”的流程體系，所謂“端到端”是指從發(fā)現(xiàn)顧客需求，到滿足顧客價值的閉環(huán)流程。海爾將集團視為一個統(tǒng)一的價值流，并在此基礎(chǔ)上建立了基于流程和作業(yè)的成本控制系統(tǒng)。

首先，海爾的財務(wù)管理系統(tǒng)建立了以經(jīng)營體為索引的損益表，從產(chǎn)品企劃、生產(chǎn)制造到銷售等全流程的角度展現(xiàn)了每個經(jīng)營體的損益項。這是一種全流程式的核算體系，它將財務(wù)流程和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行緊密的融合，財務(wù)報表中的每一個數(shù)據(jù)都能被解析，都是源于業(yè)務(wù)的活動所驅(qū)動。

其次，海爾將財務(wù)人員融入經(jīng)營體的具體經(jīng)營中。

在許多大型的企業(yè)集團里，財務(wù)管理通常采用派駐制度，即集團將財務(wù)人員派駐到不同的業(yè)務(wù)單位中，負(fù)責(zé)監(jiān)管業(yè)務(wù)單位的財務(wù)系統(tǒng)。為了保證財務(wù)人員的獨立性，派駐人員的管理通常服從于集團財務(wù)管理部，并接受集團的監(jiān)督和考核。業(yè)務(wù)單位的經(jīng)營業(yè)績和派駐的財務(wù)人員關(guān)聯(lián)度并不大，這類派駐人員常常帶有監(jiān)督的作用。

海爾在財務(wù)管理系統(tǒng)中所采取的融入制度和派駐制度完全不同。融入經(jīng)營體的財務(wù)人員會接受集團財務(wù)平臺的業(yè)務(wù)支持，但是，其業(yè)績完全由所在的自主經(jīng)營體來考核。同時，財務(wù)人員的收入取決于所服務(wù)的自主經(jīng)營體的績效。正如一位財務(wù)管理人員在接受訪談時所說：

我的績效指標(biāo)都和自主經(jīng)營體息息相關(guān)。讓經(jīng)營體成功，我才能夠成功。以前的財務(wù)預(yù)算通常都是由業(yè)務(wù)部門做完，然后發(fā)給我們財務(wù)人員審核。如果我們不同意，就會發(fā)給他們重做?，F(xiàn)在不同了，自主經(jīng)營體的預(yù)算就是我該做的事情。我的收入完全取決于經(jīng)營體的業(yè)績。事先幫助經(jīng)營體算贏，就是幫助我算贏。

海爾的財務(wù)管理系統(tǒng)變革了傳統(tǒng)的“事后算賬”而轉(zhuǎn)型為“事前算贏”，這個轉(zhuǎn)型讓財務(wù)從后臺走向前臺，從核算者變?yōu)闃I(yè)務(wù)的合作伙伴。

事實上，財務(wù)人員在融入自主經(jīng)營體之后，已經(jīng)成為自主經(jīng)營體中的一員，他所有的利益都和自主經(jīng)營體的成敗緊緊地捆綁在一起。財務(wù)人員不僅幫助自主經(jīng)營體做好預(yù)算，做好事前算贏，更需要通過自主經(jīng)營體的經(jīng)營數(shù)字幫助經(jīng)營體發(fā)現(xiàn)問題，并倒逼相關(guān)人員去解決問題。

“財務(wù)人員在經(jīng)營體的職能不能只是顯示數(shù)據(jù)的‘顯示器’，還要做發(fā)現(xiàn)和識別問題的‘過濾器’，更要做幫助經(jīng)營體解決問題的‘加速器’?！?/p>

各級自主經(jīng)營體是海爾集團財務(wù)平臺的“顧客”，他們有權(quán)決定由哪一位財務(wù)管理人員為他們服務(wù)。當(dāng)某一個自主經(jīng)營體需要財務(wù)人員時，自主經(jīng)營體就會把需求告知給財務(wù)平臺。財務(wù)系統(tǒng)中通常會有若干個財務(wù)人員“競單”搶入，只有那些三預(yù)方案（預(yù)算、預(yù)案、預(yù)酬）做得最好的人員才能最終被自主經(jīng)營體選中。一位集團財務(wù)人員在接受訪談時告訴我：

財務(wù)人員干得好不好，并不是我們說了算，而是用戶說了算。自主經(jīng)營體就是我們的用戶。有一些員工我覺得還不錯，但是不被用戶接受，最終還是被淘汰了。也有些員工，我們覺得一般，反而被用戶選中了。比如，前段時間，我們財務(wù)平臺有一個員工參與一個型號自主經(jīng)營體的競聘，我覺得他很難競聘成功，因為他不太了解型號經(jīng)營體，而他的幾個競爭對手實力很強大。但是，最終他卻競聘成功了，因為他做了大量的準(zhǔn)備工作，給型號經(jīng)營體拿出了切實可行的三預(yù)方案。

派駐制度則不同，為了保證控制的有效性，集團財務(wù)部門直接認(rèn)命業(yè)務(wù)單位的財務(wù)人員，而業(yè)務(wù)單位對派駐的財務(wù)人員沒有任何發(fā)言權(quán)。表1列舉了海爾“融入”制度和“派駐”制度的區(qū)別。

表1 融入制度與派駐制度的區(qū)別

事前算贏

大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)管理是“事后算賬”，對企業(yè)運營過程中已經(jīng)發(fā)生的成本和費用進(jìn)行核算。在這種模式下，即使財務(wù)將數(shù)據(jù)核算得非常準(zhǔn)確，充其量也只能是將數(shù)據(jù)完整地記錄下來，企業(yè)的績效也不會因此而提高。

海爾的財務(wù)管理系統(tǒng)變革了傳統(tǒng)的“事后算賬”而轉(zhuǎn)型為“事前算贏”，這個轉(zhuǎn)型讓財務(wù)從后臺走向前臺，從核算者變?yōu)闃I(yè)務(wù)的合作伙伴。在一次論壇中，譚麗霞指出：

海爾的財務(wù)管理實踐關(guān)鍵在于與集團戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)等相匹配，通過財務(wù)模式、財務(wù)流程、財務(wù)組織、財務(wù)機制的創(chuàng)新，將財務(wù)管理從事后算賬轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑八阙A，共同為利益攸關(guān)方創(chuàng)造價值。

那么，海爾的財務(wù)模式是如何幫助自主經(jīng)營體事前算贏呢？

第一，事前算贏模式需要財務(wù)人員有前瞻性的思維。譚麗霞要求所有財務(wù)人員的思維“不是向后看，不是分析已經(jīng)發(fā)生的事實，而應(yīng)該是洞察下個月，未來13 周，甚至一年”。

盡管每個人都希望自己能夠洞察未來，但現(xiàn)實并非如此完美。洞察力不僅僅需要敏銳的直覺，也需要知識和經(jīng)驗。海爾的財務(wù)人員并非我們想象的都是清一色的財務(wù)和金融專業(yè)的高才生，相反，財務(wù)人員的專業(yè)背景非常多元化。尤其是那些承擔(dān)專業(yè)財務(wù)和戰(zhàn)略財務(wù)的人員，財務(wù)只是他們的基本功。向前看，洞察市場并預(yù)測潛在的市場機會才是他們真正的功夫。

第二，贏的前提是知己知彼，財務(wù)成為向自主經(jīng)營體提供經(jīng)營信息的“雷達(dá)”，并在財務(wù)系統(tǒng)中建立了“三情數(shù)據(jù)平臺”。所謂三情是指我情、行情、對手情，其中“我情”是海爾內(nèi)部各自主經(jīng)營體的運營信息；“行情”是行業(yè)內(nèi)的情報信息；“對手情”則是指同行業(yè)競爭對手的經(jīng)營信息。

信息是決策的基礎(chǔ)，事前算贏本質(zhì)上是全面預(yù)算管理體系。如果沒有對市場行情、競爭對手信息的全面掌握，財務(wù)就不可能為自主經(jīng)營體提供預(yù)算數(shù)據(jù)，更不可能提供預(yù)贏的方案。

第三，共享目標(biāo)。在事前算贏模式中，財務(wù)人員不能僅僅為自主經(jīng)營體提供一些預(yù)贏的數(shù)據(jù)，這只是他們的基礎(chǔ)工作。財務(wù)人員更重要的工作是和自主經(jīng)營體一起制訂全面的預(yù)算方案，并對預(yù)算、分析、資源的配置等工作負(fù)責(zé)。

財務(wù)人員和自主經(jīng)營體在事前算贏模式中屬于一個利益共同體，他們共享目標(biāo)，共贏價值。一位財務(wù)管理人員告訴我：

我們和自主經(jīng)營體之間的關(guān)系是一種承諾契約，我們之間的目標(biāo)是共享的。我對經(jīng)營體的貢獻(xiàn)就是要事前算贏，讓經(jīng)營體的資源得到合理的配置，這是我的承諾。我完不成，這個經(jīng)營體就可以不用我了，我再去找其他經(jīng)營體。

第四，構(gòu)建全面預(yù)算文化。僅僅靠財務(wù)管理人員不可能建立事前算贏的機制，海爾培養(yǎng)全體員工的預(yù)算意識和預(yù)算能力，構(gòu)建全面預(yù)算文化。比如，海爾建立的預(yù)酬機制，鼓勵每個人為了獲得一流的薪酬而制訂一流的預(yù)算方案；以“人”為索引的人單酬表，則記錄了每個員工的收入、費用和利潤情況。員工通過這個人單酬賬戶可以看到自己每天的投入、資源占用及最終產(chǎn)出的信息。這些工具背后的邏輯就是讓每個人學(xué)會進(jìn)行自我預(yù)算，反思自己的目標(biāo)和方案，并評估所使用的資源是否帶來相應(yīng)的價值。圖3 展示了海爾事前算贏機制的四個關(guān)鍵措施。

圖3 事前算贏的四個關(guān)鍵措施

事前算贏是對傳統(tǒng)財務(wù)管理模式最大的突破，它體現(xiàn)了財務(wù)管理在組織變革中的戰(zhàn)略地位。事前算贏要求財務(wù)部門緊盯企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，并根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)有效配置企業(yè)的資源。同時。財務(wù)還需要融入整個企業(yè)運營環(huán)節(jié)，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)和運營過程的有效銜接，使過程可預(yù)測、可監(jiān)控、可評估，并通過運營活動驅(qū)動預(yù)算，進(jìn)而做到不斷優(yōu)化、不斷改進(jìn)，最終促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成，實現(xiàn)價值最大化和可持續(xù)發(fā)展?！?/p>