對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題探討

文/王瑜

對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題探討

文/王瑜

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是利用控制論的基本原理和方法，對財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的規(guī)范、約束、評價(jià)等一系列方法、技術(shù)、程序及理念的總稱，以期達(dá)到財(cái)務(wù)活動(dòng)預(yù)定目標(biāo)的活動(dòng)。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制在企業(yè)中扮演者重要的角色，其是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，是企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的保證，同時(shí)在實(shí)踐中也是必不可少的。

企業(yè)財(cái)務(wù)；探討

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問題與解析

(一)沒有規(guī)范合理的治理結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)控制機(jī)構(gòu)

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響著一個(gè)企業(yè)的管理理念與經(jīng)營模式，具體表現(xiàn)在企業(yè)的管理方法與構(gòu)造上：沒有貫徹落實(shí)企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，政企職責(zé)也劃分模糊，監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)來往的工作人員在使用職能時(shí)，無法光明磊落地從國家集體角度出發(fā)使用監(jiān)督權(quán)，那么會(huì)計(jì)人員就會(huì)在國家和企業(yè)的利益沖撞下影響到會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用；國有企業(yè)股份制公司的制度不夠健全，在管理方面還是又行政管理的理念，這讓企業(yè)的管理分工和權(quán)責(zé)不夠清楚明確。目前，經(jīng)常會(huì)有董事長兼任總經(jīng)理、總經(jīng)理擔(dān)任董事的情況發(fā)生，因此無法高效的監(jiān)控權(quán)力；股份公司中監(jiān)管機(jī)制的作用慢慢減弱，即使擁有足夠的崗位人員，沒有合理的控制制度和具體的實(shí)施辦法，也不能有效的進(jìn)行監(jiān)督管理，這就會(huì)導(dǎo)致公司的管理經(jīng)營成本平白無故的增加，容易引發(fā)內(nèi)耗。

(二)缺乏對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識

企業(yè)在這個(gè)變換莫測的社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀下總要面臨著多方的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是競爭激烈的市場帶來的風(fēng)險(xiǎn)。但是，我國由于存在著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，企業(yè)通常無法察覺到參加了企業(yè)所經(jīng)營活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，敏銳度太低。再者企業(yè)的管理層和會(huì)計(jì)人員防范意識薄弱，加上防范機(jī)構(gòu)設(shè)置的不適用，企業(yè)整體的抗風(fēng)險(xiǎn)能力也就十分脆弱。大的風(fēng)險(xiǎn)以來，企業(yè)也就很有可能面臨倒閉。

(三)會(huì)計(jì)信息不全面，人員素質(zhì)低

因?yàn)槲覈髽I(yè)市場的經(jīng)濟(jì)體制改革的不透徹，所以有問題出現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能上。會(huì)計(jì)信息的處理是一種關(guān)閉狀態(tài)，提供信息的雙方地位不一致，會(huì)計(jì)的監(jiān)督就基本起不到作用，擁有會(huì)計(jì)信息的企業(yè)在處理問題上本身就具有優(yōu)勢，所以信息不對稱也不足為奇，如企業(yè)就能非法散布虛假的信息隱瞞大眾，為達(dá)目的不擇手段。這樣會(huì)計(jì)人員在一個(gè)信息優(yōu)勢的環(huán)境下，就容易收到利益的誘惑，作出貪贓的違法行為，然后又通過造假使賬目平衡。會(huì)計(jì)信息虛假主要出現(xiàn)在原始憑證被更換，制造實(shí)質(zhì)違法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；對賬目和憑證進(jìn)行造假，挪用公款；違反《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定，擅自改動(dòng)財(cái)務(wù)資料與會(huì)計(jì)信息。各種各樣的違法行為出現(xiàn)其中。我國的會(huì)計(jì)人員眾多，各方面都良莠不齊，素質(zhì)低和懲罰的力度不夠都導(dǎo)致了員工走向違法犯罪的道路，對企業(yè)的長期發(fā)展十分不利。

(四)管理體制不完善，會(huì)計(jì)控制強(qiáng)度低

管理體制的不完善及領(lǐng)導(dǎo)對其的不重視就容易在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上出現(xiàn)問題。企業(yè)在投資決策時(shí)，沒有透徹進(jìn)行分析，無確鑿的數(shù)據(jù)，勘察也馬馬虎虎，就會(huì)多余的耗損資源，嚴(yán)重的還會(huì)使企業(yè)倒閉；費(fèi)用的管理制度不清楚，無法有力的約束監(jiān)督體制，致使成本的流失；對資產(chǎn)的管理不科學(xué)合理，對存貨管理松懈，進(jìn)出口貨品手續(xù)不嚴(yán)謹(jǐn)，拖延會(huì)計(jì)的記錄核實(shí)，使企業(yè)出現(xiàn)了許許多多的隱患；人才的挑選不嚴(yán)格，人事管理體制無實(shí)用性。

監(jiān)督和控制兩者之間有著密切聯(lián)系，然而事實(shí)上該牽制體制并沒有被充分的利用，相反的，卻構(gòu)建了違法犯罪的“保護(hù)傘”，讓某些不良分子有機(jī)可乘。總的來說有幾種類型：對單位公章進(jìn)行造假，模仿相關(guān)人員的筆記，未經(jīng)允許挪用公款等。執(zhí)行會(huì)計(jì)控制力并非那么簡單容易，加上會(huì)計(jì)人員會(huì)受到利益和勢力的誘惑，立場被動(dòng)搖，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)控制力降低。

(五)無實(shí)用的內(nèi)部鼓勵(lì)體制和健全的業(yè)績評估體制

內(nèi)部鼓勵(lì)和業(yè)績評估是內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制中最不好控制的工作，由于我國目前的小雞評估體制和鼓勵(lì)體制太過具有主觀性，沒有科學(xué)的根據(jù)，鼓勵(lì)工作人員的方式也不多元化，單單看員工達(dá)到預(yù)期目標(biāo)與否。

鼓勵(lì)體制能提高企業(yè)的活力與創(chuàng)造力，使用該制度能夠有效的掌控員工的行為，使之更容易達(dá)到企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)。從環(huán)節(jié)角度出發(fā)，有鼓勵(lì)方法選擇、鼓勵(lì)約定、業(yè)績評估；從方式角度出發(fā)，有股票期權(quán)鼓勵(lì)、資金鼓勵(lì)等；從企業(yè)層面角度出發(fā)，有上級領(lǐng)導(dǎo)對下屬的鼓勵(lì)，其能夠依據(jù)實(shí)際情況設(shè)置鼓勵(lì)體制。但鼓勵(lì)體制卻不是那么容易掌控的，通常情況下企業(yè)的鼓勵(lì)方法枯燥，不多元化，就會(huì)減弱員工的忠誠度，各種因素都容易致使員工受到誘惑，使之走上不正之路。

經(jīng)營額是考量企業(yè)管理層的一個(gè)主要標(biāo)準(zhǔn)，各個(gè)企業(yè)不同角度上有著不同的內(nèi)容。評估業(yè)績能有效的使企業(yè)管理層與員工清楚工作利益兩者之間的聯(lián)系，若只是把業(yè)績作為評估指標(biāo)，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制問題的應(yīng)對措施

(一)設(shè)立具有科學(xué)性的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體制

首先，要對產(chǎn)供銷實(shí)行財(cái)務(wù)控制，也就是指相關(guān)人員的相輔相成，只要控制好這一項(xiàng)，就不會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問題，關(guān)鍵是要相關(guān)人員明確權(quán)與責(zé)的關(guān)系，嚴(yán)格要求自己，不斷復(fù)核，遵守好規(guī)章制度，禁止一人獨(dú)大的情況發(fā)生。然后就是要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)管財(cái)務(wù)，可以安排品德高尚的人員進(jìn)行事后監(jiān)督。再者是把擁有的財(cái)務(wù)體制作為基本，改善稽查、紀(jì)檢等業(yè)務(wù)流程的實(shí)施強(qiáng)度，建設(shè)能有別于緣由審計(jì)部門且獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)。

(二)設(shè)立防范風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)

由于我國市場愈來愈開放，因此設(shè)立一個(gè)完善的防風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)是很有必要的。目前，企業(yè)受著外界各方面因素的影響，若只單單用會(huì)計(jì)控制是不能夠抵抗市場的風(fēng)險(xiǎn)的。人員自身首先要增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識，并對風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理要高度重視。完善好防范風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)之后，企業(yè)才能順利的安穩(wěn)運(yùn)營?？陀^的分析各種財(cái)務(wù)管理控制風(fēng)險(xiǎn)，并針對性的實(shí)施對策，對企業(yè)的生存與發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)應(yīng)該從如下方面設(shè)立有效的防范系統(tǒng)：1.當(dāng)投資決策時(shí)，注重與其他企業(yè)的配合，利用多種途徑進(jìn)行經(jīng)營，從而分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.當(dāng)籌集資金時(shí)，要先制定一份實(shí)際的報(bào)告，把企業(yè)的規(guī)模以及歸還能力算入在內(nèi)，均衡好各時(shí)期的負(fù)債率。當(dāng)挑選理財(cái)計(jì)劃時(shí)，還要全面的評估計(jì)劃前期的風(fēng)險(xiǎn)，首先要確保管理的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，再對風(fēng)險(xiǎn)小的計(jì)劃進(jìn)行挑選。平時(shí)的經(jīng)營過程中，企業(yè)不僅能采用購買財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和再次投資的方法將風(fēng)險(xiǎn)弱化，還能利用外包等辦法，將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)給可靠的大公司，測評目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等內(nèi)容，也可以創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)基金來對抗風(fēng)險(xiǎn)。

(三)完善企業(yè)信息管理體制，全面培養(yǎng)員工素質(zhì)

成熟的信息管理體制保障了運(yùn)營機(jī)制的運(yùn)作，財(cái)務(wù)管理中主要內(nèi)容包括可靠的會(huì)計(jì)資料、合理的數(shù)據(jù)分析等。要想設(shè)立質(zhì)量高的企業(yè)會(huì)計(jì)信息體制，就要多電算化的工作方式，充分利用好時(shí)間，避免內(nèi)部財(cái)務(wù)控制收到各因素的影響。

員工素質(zhì)的高低也會(huì)影響到財(cái)務(wù)工作進(jìn)行的順利與否，因此要多加強(qiáng)對企業(yè)員工思想上和技術(shù)上的培養(yǎng)，提高其素質(zhì)，豐富其內(nèi)涵。對于企業(yè)發(fā)生的資金問題，沒有相關(guān)的法律知識和道德觀念，便容易“走歪路”。

(四)結(jié)合好人性化與制度化管理

持續(xù)增強(qiáng)內(nèi)與外的監(jiān)督，能有效的進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控制，避免出現(xiàn)經(jīng)營和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)外控制涵蓋了全體員工和管理者，只有管理層和員工進(jìn)行良好的溝通，控制好企業(yè)管理所出現(xiàn)狀況和問題，內(nèi)控工作才得以落實(shí)。具體的說，首先企業(yè)管理者要做好一個(gè)榜樣，起到良好的帶頭作用，還要注意兩點(diǎn)：1.對財(cái)務(wù)人員的思想行為要有個(gè)深入了解，違法行為的背后都是有隱情的。關(guān)心和掌控好財(cái)務(wù)人員各方面的狀況，杜絕犯罪，一有異?，F(xiàn)象就要立馬調(diào)查。2.督促員工對內(nèi)控政策和制度的學(xué)習(xí)，多與資深的會(huì)計(jì)人員交流經(jīng)驗(yàn)，特邀專家開展講座，使員工的業(yè)務(wù)水平得到提高。

(五)建設(shè)完善的企業(yè)內(nèi)部獎(jiǎng)勵(lì)體制

獎(jiǎng)勵(lì)體制能夠良好的調(diào)動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的積極性，還能對其起到監(jiān)督作用。

好的就以資鼓勵(lì)，不好的就給予懲罰，這樣就增強(qiáng)了了財(cái)務(wù)人員做好分內(nèi)工作的責(zé)任心。另外，還要可以將工作的好壞程度與獎(jiǎng)金聯(lián)系起來，給員工帶來無限動(dòng)力。用這樣的方式實(shí)行，企業(yè)的內(nèi)控制度才得以保障。同時(shí)要注意多方面的評估員工的業(yè)績，不單單只看經(jīng)營額度，才能打消員工違法犯罪的念頭，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制良好的進(jìn)行。企業(yè)還要積極與相關(guān)國家機(jī)關(guān)的督查配合，出具有真實(shí)性、合理的財(cái)務(wù)報(bào)表、數(shù)據(jù)等信息。出臺重要的經(jīng)營決策和財(cái)務(wù)事項(xiàng)時(shí)，也要積極地匯報(bào)給財(cái)政機(jī)關(guān)。

[1]白莉萍.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制探討[J].商品與質(zhì)量，2012(3).

[2]劉發(fā)明.關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施研究[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2015(13).

[3]潘惠蘭.建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題分析及建議[J].會(huì)計(jì)師，2014(23).

[4]朱杰.完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)措施[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2013(12).

(作者單位：中國民用航空西南地區(qū)空中交通管理局)