加強全程跟蹤審計規(guī)避醫(yī)院采購風險

王云雁

摘 要：隨著我國新醫(yī)改各項政策的實施，醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備及耗材的采購數(shù)量日益增加，醫(yī)院面臨的采購風險愈加突出，反腐敗任務(wù)也越加繁重。為此，醫(yī)院審計機構(gòu)要對醫(yī)院的大型采購項目進行全程跟蹤審計，以便進行及時準確的監(jiān)督控制。使采購風險在萌芽狀態(tài)得到有效防范和化解，從而不斷提高醫(yī)院采購的抗風險能力。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院管理;內(nèi)部審計;采購風險

中圖分類號：F426 ? 文獻標志碼：A ? 文章編號：1002-2589（2015）03-0044-02

隨著醫(yī)療體制改革越來越深入，國家對衛(wèi)生事業(yè)投入不斷加大。醫(yī)院對大型儀器設(shè)備及醫(yī)用耗材采購數(shù)量也越來越多，一般的二級醫(yī)院每年用于購置醫(yī)療設(shè)備及耗材的投入資金常常超過千萬元，三級醫(yī)院每年用于購置醫(yī)療設(shè)備及耗材的投入資金可達到三千萬元以上。面對如此大的采購款項，醫(yī)院面臨的各種風險也就越來越大，這就要求醫(yī)院審計部門對醫(yī)院大型采購項目進行全程跟蹤審計，以便進行及時準確的監(jiān)督控制，讓醫(yī)院采購能夠規(guī)范、透明、健康、高效地運作，使其在萌芽狀態(tài)就得到有效防范和化解，從而不斷提高醫(yī)院采購的抗風險能力。

一、醫(yī)院存在的采購風險

所謂的采購風險，就是指醫(yī)院物資采購的預(yù)期目標和實際結(jié)果出現(xiàn)偏差的可能性。采購風險之所以會產(chǎn)生，原因是多方面的，如權(quán)責不分、領(lǐng)導(dǎo)意志、企業(yè)的商業(yè)賄賂等，而審計監(jiān)督薄弱或缺失，是其中一個非常重要的因素。醫(yī)院的大型采購項目審計大都是事后審計，這樣就無法對醫(yī)療設(shè)備及耗材價格的議定進行動態(tài)地掌握或控制，對購買醫(yī)療設(shè)備及耗材過程中違反程序或合同約定事項無法及時給予糾正，這就形成了采購風險。醫(yī)院面臨著以下幾種采購風險：

1.盲目進行采購

有的醫(yī)院在進行采購設(shè)備決策時，沒有把握市場需求，對設(shè)備買回后能產(chǎn)生的多大效益不十分清楚，對醫(yī)院醫(yī)務(wù)人員具備的技術(shù)條件也不十分了解;另外，還有的臨床部門在向醫(yī)院申請購置醫(yī)療設(shè)備時，對所需設(shè)備的功效有意夸大，對設(shè)備的未來效益隨意高估，使論證專家產(chǎn)生錯誤的評定。例如，一些新建的或改擴建的大型醫(yī)院，臨床科室一味貪大求洋，進行盲目采購，有了設(shè)備，沒有市場，或有了設(shè)備，沒有醫(yī)技人員操作，設(shè)備買來之后，不是使用率低，就是閑置，給國家造成重大經(jīng)濟損失。

2.招標暗箱操作

有些醫(yī)院在進行公開招標或談價時，實際上私下早有屬意的經(jīng)銷商，為了達到自己的目的，就想方設(shè)法使招標流于形式，造成公開招標不透明、不公平，不公正。有的醫(yī)院為了規(guī)避審計部門的監(jiān)督，采取”化整為零”的方式，不惜加大設(shè)備采購成本，也要逃避招標。此外，在招標采購中還存在著許多腐敗風險，如個別醫(yī)務(wù)人員為了得到各種名目的紅包、回扣，外出旅游等好處，不惜損害醫(yī)院的利益，私下為經(jīng)銷商透露采購信息，甚至泄露標底。

3.采購合同違規(guī)

有的經(jīng)營商違反《中華人民共和國合同法》，利用違法合同侵犯醫(yī)院合法利益;有的經(jīng)營商通過對采購人員行賄，簽訂不公平合同;有的經(jīng)營商采取給予醫(yī)院虛假優(yōu)惠或降低售后服務(wù)的質(zhì)量，導(dǎo)致醫(yī)院蒙受巨大的經(jīng)濟損失。有的是醫(yī)院自己對采購合同審核不嚴格，發(fā)現(xiàn)不了問題。有的醫(yī)院對采購合同管理不細，常常因為合同管理混亂造成違約而被對方追究。

4.驗收結(jié)算松懈

有些醫(yī)院對采購履約驗收重視不夠，對于一些供應(yīng)商為降低供貨成本，不履行合同的標準和要求，以次充好，偷工減料、數(shù)量不足的現(xiàn)象認識不足，采購物資到醫(yī)院后，醫(yī)院驗收人員對采購物資未按合同及制度要求進行審核就驗收了。有的采購部門管理松懈，付款審核不嚴，財務(wù)人員責任心不強，不按規(guī)章制度要求，草草進行結(jié)算，匆匆付款。等采購的設(shè)備或耗材出現(xiàn)問題后，已給醫(yī)院造成資金、資產(chǎn)的浪費。

二、規(guī)避采購風險的方法

醫(yī)院采購面臨的各種風險越來越大，這就要求加大審計部門對醫(yī)院大型采購項目進行全程跟蹤審計的力度。全程跟蹤審計屬于事前、事中、事后全過程對購買大型醫(yī)療設(shè)備及大宗耗材的流程、項目管理、資金結(jié)算進行全面審計的方式，既可以防止醫(yī)院出現(xiàn)采購風險，也能改變過去醫(yī)療設(shè)備及耗材管理不規(guī)范，讓醫(yī)院采購能夠規(guī)范、透明、健康、高效地運作。

1.加強制定規(guī)劃前的溝通

全程跟蹤審計工作涉及醫(yī)院的方方面面，因此審計工作規(guī)劃一定要周密。在制定規(guī)劃前，審計科要知道醫(yī)院對采購設(shè)備的要求和采購意向，向采購中心了解醫(yī)院采購的相關(guān)管理制度，要向設(shè)備使用科室了解醫(yī)療設(shè)備或耗材的利用情況，運營收入及費用支出情況，要向財務(wù)科了解采購資金的來源和采購后財務(wù)結(jié)算的要求等。其目的有兩個，一是加強溝通，為今后全程跟蹤審計打好與其他科室協(xié)調(diào)配合的基礎(chǔ)，二是為撰寫審計實施計劃做好資料上的準備。三是在跟蹤審計中要形成必要的審計日志，為處理日后爭議事項提供線索。

2.重視采購前的論證審計

一是要對影響采購項目的因素進行分析，找出工作重點，提前介入進行了解，如可以采取到不同的醫(yī)院參觀考察不同類型醫(yī)療設(shè)備或耗材的質(zhì)量、價格、使用及售后服務(wù)等情況，進行比較、評價，作為今后招投標過程中的參考。二是編制或?qū)徍嗽O(shè)備采購招標文件。主要內(nèi)容包括：檢查醫(yī)療設(shè)備的設(shè)置、醫(yī)療設(shè)備及耗材名稱、具體要求;科學(xué)合理的評標標準和方法;標底是否完整合理;參與招標、評標過程，提出合理化建議等。三是參與采購前的論證。主要是對需購置的醫(yī)療設(shè)備及耗材的特點、用途、功能、臨床應(yīng)用價值的論證情況，實際利用率和成本回收期等指標，在申請論證表內(nèi)填寫內(nèi)容的完整性及論證數(shù)據(jù)的準確率等方面進行審計。

3.強化對采購招投標的監(jiān)督

審計部門配合相關(guān)職能部門，嚴格監(jiān)督采購招投標的環(huán)節(jié)的操作執(zhí)行情況，主要是為了防止開標過程中的“暗箱”操作，保證購置過程嚴格執(zhí)行招標投標法，確保代理商及生產(chǎn)廠商資質(zhì)符合規(guī)定，采購過程透明、公開、公平、公正。針對招投標過程中可能存在的舞弊行為，要對招標項目的審批手續(xù)是否合法、齊全，對評標標準和評標方法的合理性和科學(xué)性，對審查投標單位投標報價的合理性，是否存在投標單位互相串通，抬高價格的現(xiàn)象要進行全過程的監(jiān)督，以抵制設(shè)備采購中的不正當競爭。

4.狠抓合同條款簽訂的審核

醫(yī)院在簽訂合同時，必須要時時注意防范采購合同各種風險。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要時常組織采購相關(guān)人員學(xué)習《中華人民共和國合同法》和有關(guān)防風險、反腐敗的文件精神，不斷提高相關(guān)人員的政治素質(zhì)和簽訂合同的能力。審計科要從專業(yè)性和規(guī)范性方面對合同進行審核，一旦發(fā)現(xiàn)有的采購合同違反了《中華人民共和國合同法》或在合同條款中，存在內(nèi)容不完整、表述不清楚、條款不全面等情形，一定要立刻提出異議和向領(lǐng)導(dǎo)提出建議，將合同損失降到最低。在合同執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)存在未執(zhí)行或執(zhí)行不完全的情況，應(yīng)立即查找原因，采取相應(yīng)控制措施，督促合同的有效履行。同時，要關(guān)注合同變更問題，如屬不正常變更，立即請示醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)，建議醫(yī)院盡快采取措施，維護自身的合法權(quán)益。

5.嚴格按照標準進行驗收和結(jié)算

大型醫(yī)療設(shè)備及大宗耗材驗收是規(guī)避風險的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在收到采購貨物之后，首先是相關(guān)人員必須到位，各部門要分清責任。采購中心對物資采購負有直接管理責任，審計科負責經(jīng)銷商及采購流程的監(jiān)督審核，財務(wù)科負責對價格、信用等進行監(jiān)督。針對有些供應(yīng)商中標后，在供貨時采取偷工減料、以次充好、降低配置水平等手段，牟取不正當利益的風險，要嚴格按照合同的標準及要求進行驗收。必須是各個方面都符合標準的，方可辦理接收手續(xù)。對大型醫(yī)療設(shè)備的技術(shù)質(zhì)量驗收，應(yīng)由市質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門授權(quán)的法定檢測機構(gòu)進行，驗收結(jié)果應(yīng)作詳細記錄，并作為技術(shù)檔案保存。

醫(yī)院在結(jié)算審計時要嚴格遵守相關(guān)制度。要重視重要文件資料的歸檔整理，對有關(guān)各方提供的主要文件、資料要求相關(guān)方的簽署要件齊全。醫(yī)院的財務(wù)人員在接到付款通知后，應(yīng)再次核對采購結(jié)算等相關(guān)的信息，確保無誤之后才可以發(fā)送相應(yīng)的支付指令，完成結(jié)算程序。審計部門要參與醫(yī)院大型采購項目的索賠和違約費用的處理過程，可對結(jié)算價款調(diào)整發(fā)表自己的意見。

6.加強對購置設(shè)備使用的績效評價

審計部門要對所采購的設(shè)備或耗材的運行成本和使用效益進行認真的分析、評價并寫出績效審計報告，及時地向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)準確反映所購置的設(shè)備或耗材的使用情況，獲得的經(jīng)濟效益、社會效益實際狀況，運行中存在的問題，為醫(yī)院加強管理，提高效益提供必要的依據(jù)，也為醫(yī)院將來進行采購決策提供經(jīng)驗、教訓(xùn)。

總而言之，醫(yī)院要想規(guī)避采購風險，降低采購成本，醫(yī)院審計部門就要對大型醫(yī)療設(shè)備或耗材的采購進行全程跟蹤管理，對采購項目管理制度、招投標、合同簽訂、增補采購項目提供咨詢，既可以為醫(yī)院控制價格當好參謀，也可以督促醫(yī)院對跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改或糾正。使采購從計劃到績效評價均符合國家的規(guī)范，從源頭上避免采購風險的產(chǎn)生。

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