新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策

賈麗娟

摘 要：在當(dāng)前企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作對(duì)整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)發(fā)揮著重要的監(jiān)督功能，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度，做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作是確保企業(yè)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，企業(yè)需要不斷的完善和健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。本文針對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀，進(jìn)一步探索企業(yè)內(nèi)部控制工作開展的有效措施，進(jìn)一步提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息的水平，確保企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì);企業(yè);內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;對(duì)策

1 概述

開展企業(yè)內(nèi)部控制的主要目的就是為了確保企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)和安全。對(duì)企業(yè)發(fā)展來(lái)講，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作發(fā)揮著巨大的作用，但企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不是一朝一夕的事情，需要結(jié)合國(guó)家的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行不斷調(diào)整。對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)工作來(lái)說(shuō)，需要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理工作，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面的落實(shí)和完善。

2 企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足

2.1 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理缺乏規(guī)范化

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制的重要部分，進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效管理和規(guī)范管理工作，確保企業(yè)內(nèi)部秩序的維持，特別是隨著我國(guó)企業(yè)財(cái)政資金的增多，給企業(yè)帶來(lái)了極大的壓力。但是由于我國(guó)企業(yè)在會(huì)計(jì)管理工作的內(nèi)部控制和監(jiān)督手段方面都還不夠完善，這種情況下會(huì)直接造成企業(yè)財(cái)政資金的浪費(fèi)。此外，企業(yè)在整個(gè)財(cái)政資金的使用過(guò)程中沒(méi)有嚴(yán)格按照法律的規(guī)定進(jìn)行執(zhí)行，出現(xiàn)了很多利用虛假發(fā)票掩蓋支出的行為和財(cái)務(wù)管理工作不合理的情況。行政企業(yè)在整個(gè)財(cái)務(wù)管理方面更是要完善內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)財(cái)務(wù)的規(guī)范化管理。

2.2 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自身的內(nèi)部控制意識(shí)較弱

內(nèi)部控制意識(shí)是整個(gè)內(nèi)部控制工作的重要組成部分，完善健全的內(nèi)部控制意識(shí)是健全整個(gè)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵，但當(dāng)前我國(guó)部分企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還不全面，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用。只是將內(nèi)部控制作為企業(yè)普通的一部分，出現(xiàn)很多企業(yè)為了應(yīng)對(duì)上級(jí)檢查工作，建立形式上的內(nèi)部控制制度，并沒(méi)有真正的進(jìn)行內(nèi)部控制制度的實(shí)施。

2.3 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要部分，在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中也尤為重要，就目前我國(guó)事業(yè)單發(fā)展情況來(lái)講，還沒(méi)有建立一個(gè)完整、有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。重要的是很多企業(yè)管理者都是將管理的重心放在事情發(fā)生和結(jié)束的時(shí)候，對(duì)于事前沒(méi)有進(jìn)行任何安排和計(jì)劃，更沒(méi)有對(duì)整件事情的風(fēng)險(xiǎn)做一個(gè)科學(xué)有效的評(píng)估。沒(méi)有安排專業(yè)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的設(shè)定，最終影響到整個(gè)企業(yè)工作的健康發(fā)展。

2.4 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督弱化

現(xiàn)階段我國(guó)完善社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督等外部監(jiān)督，而外部監(jiān)督工作還不能更好的指揮企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的開展，同時(shí)社會(huì)對(duì)整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督仍不到位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的環(huán)境相對(duì)落后，這些都說(shuō)明外部監(jiān)督對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)行為監(jiān)督弱化。同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部都沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，有企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門也沒(méi)有發(fā)揮審計(jì)的作用，使得企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督無(wú)法監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)行為。外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督建立都不完善，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為也就無(wú)法得到監(jiān)督，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性也就無(wú)法保證，容易引發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)資料造假等現(xiàn)象。

3 新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策

3.1 提升企業(yè)管理人員內(nèi)部控制工作的重視

會(huì)計(jì)控制工作是目前我國(guó)企業(yè)管理人員結(jié)合有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和約束工作，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行約束。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作作為整個(gè)企業(yè)管理工作中十分重要的部分，是整個(gè)企業(yè)管理工作開展的基礎(chǔ)，只有企業(yè)所有的管理流程和運(yùn)行流程都納入到企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)中，才能確保企業(yè)各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。所以，需要我國(guó)企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員提升對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的重視，建立一個(gè)完善的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制體系，健全企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)，滿足企業(yè)現(xiàn)代化管理的需求。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的一些不良行為進(jìn)行控制，只有企業(yè)內(nèi)部控制變成企業(yè)管理的內(nèi)在需求，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作才能發(fā)揮其重要的作用。

3.2 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)

制定符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定，完善財(cái)務(wù)機(jī)制，做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。此外，需要企業(yè)完善財(cái)務(wù)控制責(zé)任制，企業(yè)進(jìn)行部門和崗位職責(zé)的明確，進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完善，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的具體化，帶動(dòng)企業(yè)部門和員工之間的協(xié)調(diào)發(fā)展，對(duì)于那些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制不到位的控制進(jìn)行懲罰，對(duì)那些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制比較好的部門進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，賞罰分明實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的有效嚴(yán)格控制，確保企業(yè)能夠在規(guī)范的制度下開展經(jīng)營(yíng)工作。

3.3 完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的完善，做好企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的監(jiān)督工作，能夠有效的確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行，提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，同時(shí)在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作開展過(guò)程中更是要做好相應(yīng)的檢查工作。任何類型的企業(yè)都需要提升對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，審計(jì)工作的到位與否會(huì)直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作，只有發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的不足并進(jìn)行及時(shí)的糾正，才能獲得真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。同時(shí)，企業(yè)更是要強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)全面審計(jì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部任何一項(xiàng)支出都要做到入賬和審計(jì)，避免企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中出現(xiàn)漏洞。最后就是要求企業(yè)審計(jì)除了要做好事后控制，還要把握事前控制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部不合理的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行及時(shí)的糾正。企業(yè)要完善內(nèi)部審計(jì)人員的教育培訓(xùn)工作，定期組織審計(jì)人員培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的財(cái)會(huì)知識(shí)儲(chǔ)備和對(duì)法律法規(guī)的了解，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)，讓他們明確自身的專業(yè)原則。

3.4 實(shí)現(xiàn)企業(yè)監(jiān)管部門和運(yùn)行部門的獨(dú)立

保持企業(yè)監(jiān)管部門和運(yùn)行部門的獨(dú)立是做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要保障，對(duì)于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)需要安排相應(yīng)的外部監(jiān)督人員進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)施，對(duì)于中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該學(xué)會(huì)放權(quán)，將內(nèi)部控制制度的執(zhí)行權(quán)力安排給企業(yè)中不同的部門分別掌握，進(jìn)而達(dá)到企業(yè)監(jiān)督部門和運(yùn)行部門兩者之間的獨(dú)立。

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