淺析高校內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)與強(qiáng)化

陳陽

摘 要：本文就目前高校內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)與強(qiáng)化做了初步的探討，高校審計(jì)人員應(yīng)把新頒布的高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的要求和標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)職能，把審計(jì)工作全方位拓展，全方位關(guān)注學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，不斷拓寬高校內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，充分發(fā)揮起審計(jì)職能作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)工作;內(nèi)審工作改進(jìn);審計(jì)工作強(qiáng)化

黨的十八大以來，黨中央、國務(wù)院高度重視改進(jìn)和強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督。十八大報(bào)告提出，要“健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度”;十八屆三中全會(huì)決定提出，要“加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督”，要“健全嚴(yán)格的財(cái)務(wù)預(yù)算、核準(zhǔn)和審計(jì)制度”。自2004年教育部修訂頒布新的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》、特別是教育規(guī)劃綱要頒布實(shí)施以來，各高校相繼建立了內(nèi)部審計(jì)制度。隨著高校多渠道辦學(xué)能力的逐步增強(qiáng)，國家對(duì)高等教育投入的大幅度增加和高校規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校建設(shè)步伐加快，教學(xué)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更豐富，財(cái)務(wù)預(yù)算資金更大，其組織管理幅度更寬，綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與管理工作的作用越來越明顯。隨著新的高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的頒布，及其內(nèi)部審計(jì)制度的逐步完善，高校內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)成為高校管理的重要部門，但在工作過程中，我們?nèi)匀豢吹綄徲?jì)職能仍尚未充分發(fā)揮，仍然有發(fā)揮的潛力和上升空間，因而需要不斷改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)職能，審計(jì)工作應(yīng)全方位拓展，全方位關(guān)注學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，不斷拓寬高校內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，充分發(fā)揮起監(jiān)督、評(píng)價(jià)的職能作用。

（一）現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀與存在的問題

（1）內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容與方法仍然單一

目前，我國高等學(xué)校（特別是地方普通高校）內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作基本上是傳統(tǒng)的事后審計(jì)，除基本建設(shè)維修工程審計(jì)外較少涉及到事前、事中審計(jì)，主要工作還是對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證，基本職能就是傳統(tǒng)的查錯(cuò)糾弊。審計(jì)的對(duì)象是會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證及相關(guān)的資料。在各個(gè)高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化普及的情況下，用傳統(tǒng)的審計(jì)方法則在工作質(zhì)量和效率上就已經(jīng)很低了。

（2）提高現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)已適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展

目前的狀況是：首先，內(nèi)部審計(jì)人員面對(duì)新的理論知識(shí)相對(duì)滯后，對(duì)經(jīng)濟(jì)管理、基建維修工程、計(jì)算機(jī)信息技術(shù)、法律規(guī)范等復(fù)合知識(shí)的綜合運(yùn)用能力差。其次，現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)繼續(xù)教育及職業(yè)資格考評(píng)還相對(duì)落后。

（3）新的高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的頒布及《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的修訂，使內(nèi)部審計(jì)人員財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)更新率加快

高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)新制度的頒布增加新的核算內(nèi)容，擴(kuò)大制度規(guī)范的業(yè)務(wù)范圍，調(diào)整資產(chǎn)分類與核算方法，完善了會(huì)計(jì)報(bào)表體系與格式。

新修訂的《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的發(fā)布和實(shí)施有力地促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化建設(shè)，特別是新修訂的《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)-高校內(nèi)部審計(jì)的頒布，也使高校的廣大內(nèi)審工作者相關(guān)專業(yè)知識(shí)更新加快。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作在學(xué)校的定位

加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵是領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，領(lǐng)導(dǎo)們必須從思想認(rèn)識(shí)上重視內(nèi)審工作，從制度上增強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)審工作，在組織中確立內(nèi)部審計(jì)的地位，建立精干的審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍，合理運(yùn)用其審計(jì)成果，在為學(xué)校加強(qiáng)廉政建設(shè)，及努力提高辦學(xué)效益方面出一分力。

（三）高校內(nèi)部審計(jì)工作改進(jìn)與強(qiáng)化

（1）在內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容、方法上改進(jìn)

高校開展的內(nèi)審項(xiàng)目，隨著高校辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)大，層次增多以及投資的多元化，內(nèi)部審計(jì)的理念、目標(biāo)和職能也逐漸由查錯(cuò)糾弊，向防范風(fēng)險(xiǎn)和增加價(jià)值方向轉(zhuǎn)變，更加在促進(jìn)組織改善治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中發(fā)揮作用。2004年教育部發(fā)布的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》：“教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是教育系統(tǒng)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)行為”.這就要求審計(jì)人員的理念應(yīng)從單純財(cái)務(wù)監(jiān)督轉(zhuǎn)為全面、系統(tǒng)地開展內(nèi)部審計(jì)工作。

（2）提升高校內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

高校審計(jì)人員與外界交流甚少，熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，但對(duì)國家經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、金融、基建和法律法規(guī)等相關(guān)知識(shí)了解有限。信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)理論和實(shí)務(wù)產(chǎn)生了重大影響，它改變了高校的內(nèi)部流程，改變了組織與外界聯(lián)系的方式、內(nèi)部控制的領(lǐng)域，各種計(jì)算機(jī)技術(shù)和審計(jì)輔助工具不斷出現(xiàn)，徹底改變了傳統(tǒng)的審計(jì)模式。特別是高校財(cái)務(wù)普及了會(huì)計(jì)電算化，但高校內(nèi)部審計(jì)仍采取傳統(tǒng)查賬方式，較少采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。學(xué)校應(yīng)加大對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員相關(guān)專業(yè)知識(shí)的繼續(xù)教育，讓懂經(jīng)濟(jì)、法律法規(guī)及計(jì)算機(jī)技術(shù)等復(fù)合型的人才加入審計(jì)隊(duì)伍，改變內(nèi)審機(jī)構(gòu)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)。

（3）不斷完善各種審計(jì)項(xiàng)目的類型

近年來，各高校為適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展先后開展了基建維修、預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等。但現(xiàn)有高校內(nèi)部審計(jì)的類型仍無法滿足現(xiàn)實(shí)的需求?，F(xiàn)階段各學(xué)校審計(jì)部門可根據(jù)自身特點(diǎn)，圍繞學(xué)校重點(diǎn)管理的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，靈活多樣的開展各類審計(jì)項(xiàng)目。

（4）建立完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能

新修訂的《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)-高校內(nèi)部審計(jì)定義是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過對(duì)學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。相對(duì)于原定義中的“監(jiān)督和評(píng)價(jià)”，“確認(rèn)和咨詢”包含了監(jiān)督和評(píng)價(jià)的含義，進(jìn)一步擴(kuò)大了內(nèi)部審計(jì)的職能范圍。近年來，審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)管部門等出臺(tái)了一系列于與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的制度和規(guī)范，包括基本準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范、20個(gè)內(nèi)審具體準(zhǔn)則、5個(gè)內(nèi)審實(shí)務(wù)操作指南，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作作出了更詳細(xì)的規(guī)定，提出了更高要求。

所以高校要依據(jù)規(guī)范從制度入手，建立健全內(nèi)部各部門工作流程制度，內(nèi)審機(jī)構(gòu)加強(qiáng)各工作流程中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)控。要根據(jù)具體情況對(duì)以往的規(guī)章制度進(jìn)行修訂與完善，以滿足變化的需要。

（5）圍繞學(xué)校發(fā)展確立審計(jì)重點(diǎn)。學(xué)校改革發(fā)展的總體趨勢(shì)是學(xué)校建設(shè)項(xiàng)目、基礎(chǔ)設(shè)施、教學(xué)儀器及設(shè)備等辦學(xué)投資項(xiàng)目審計(jì)成為高校內(nèi)審工作的重點(diǎn)。對(duì)這些具有資金投入大、政策性強(qiáng)、社會(huì)關(guān)注度高的資金和項(xiàng)目以此開展重點(diǎn)審計(jì)，容易取得審計(jì)成績(jī)。

（四）高校審計(jì)人員結(jié)合工作現(xiàn)狀圍繞學(xué)校中心工作，通過制度加強(qiáng)管理。以新頒布的高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的要求和標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)職能，把審計(jì)工作全方位拓展，全方位關(guān)注學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，不斷拓寬高校內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，充分發(fā)揮起審計(jì)的確認(rèn)和咨詢的職能作用，為學(xué)校提供多方位、多層次有價(jià)值的審計(jì)服務(wù)，成為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)決策的有力參謀和助手。（作者單位：西南科技大學(xué)審計(jì)處）

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