淺談如何加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)復(fù)核

丁艷

摘 要：隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制和財(cái)務(wù)管理體制改革的日益深化，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)環(huán)境與發(fā)生了很大變化，醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加復(fù)雜。財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理中的重要環(huán)節(jié)，而會(huì)計(jì)復(fù)核工作在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中起著重要的作用。文章對(duì)此進(jìn)行了分析探討。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 財(cái)務(wù)管理 復(fù)核

中圖分類號(hào)：F274 ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）11-110-02

醫(yī)院會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度，實(shí)行內(nèi)部牽制，以確保醫(yī)院資產(chǎn)的安全、完整以及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)可靠，其制度的建立應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)以及根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況。醫(yī)院會(huì)計(jì)稽核制度是對(duì)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的會(huì)計(jì)事項(xiàng)、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)資料以及財(cái)產(chǎn)物資的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性和完整性等方面的審核。伴隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，尤其是在目前的信息時(shí)代，網(wǎng)銀、銀聯(lián)、銀醫(yī)卡、醫(yī)保等多種支付方式并存，財(cái)務(wù)核算也增加了難度。為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性和完整性，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)復(fù)核。

一、會(huì)計(jì)復(fù)核的類型

會(huì)計(jì)復(fù)核是審查醫(yī)院經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否合法、合規(guī)，是財(cái)務(wù)管理的事中、事后監(jiān)督。在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)復(fù)核包含除了常規(guī)支出憑證的復(fù)核、門診窗口日?qǐng)?bào)表的復(fù)核、住院日?qǐng)?bào)表及預(yù)繳金的復(fù)核、還有退費(fèi)的復(fù)核、工資的復(fù)核、銀聯(lián)的復(fù)核、銀醫(yī)卡復(fù)核、各類庫(kù)存物資的復(fù)核、銀行對(duì)賬的復(fù)核等。由此在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部復(fù)核是一項(xiàng)復(fù)雜而涉及財(cái)務(wù)面較廣的事項(xiàng)，是由財(cái)務(wù)部門內(nèi)部主體實(shí)施監(jiān)督的手段，是財(cái)務(wù)控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

1.支出憑證的復(fù)核。出納會(huì)計(jì)收到支出憑證時(shí)，首先要復(fù)核原始報(bào)銷憑證的發(fā)票是否真實(shí)、合理、合法，是否有財(cái)政及稅務(wù)監(jiān)制章，發(fā)票是否有經(jīng)手人及相關(guān)稽核部門簽字、經(jīng)院長(zhǎng)審批后報(bào)銷。其次，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容從成本核算系統(tǒng)輸入臺(tái)賬，審核制證人根據(jù)原始單據(jù)所制的憑證是否符合財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)核算要求、收支標(biāo)準(zhǔn)，是否計(jì)入科室成本，是否超預(yù)算，如超預(yù)算的必須開支的項(xiàng)目，進(jìn)行報(bào)告申請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)后調(diào)整預(yù)算。最后，將成本系統(tǒng)臺(tái)賬轉(zhuǎn)成會(huì)計(jì)憑證。

2.門診窗口日?qǐng)?bào)表的復(fù)核、住院日?qǐng)?bào)表的復(fù)核。復(fù)核會(huì)計(jì)每天根據(jù)收費(fèi)員的日?qǐng)?bào)表進(jìn)行復(fù)核，窗口收費(fèi)員須在當(dāng)日下班前或當(dāng)晚23：59：59前進(jìn)行結(jié)賬，打印報(bào)表，做到收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制入賬。復(fù)核會(huì)計(jì)與HIS系統(tǒng)核勾每一位收費(fèi)員的報(bào)表，審核報(bào)表是否及時(shí)結(jié)賬、收費(fèi)款項(xiàng)是否足額上繳，是否存在截留現(xiàn)金。

3.預(yù)交金的復(fù)核。住院病人出院時(shí)，必須持齊全的入院預(yù)交款收據(jù)辦理出院手續(xù)。住院窗口會(huì)計(jì)人員須復(fù)核預(yù)交款收據(jù)與HIS入賬的款項(xiàng)一致后，再結(jié)清病人的住院費(fèi)用。收費(fèi)員每天將收取的預(yù)收醫(yī)療款上交銀行（每一收費(fèi)員都申請(qǐng)借款作備用金），住院處負(fù)責(zé)人每天復(fù)核預(yù)收款存根與收費(fèi)員日?qǐng)?bào)表一致。財(cái)務(wù)處每月將住院患者預(yù)交金與賬務(wù)預(yù)收醫(yī)療款的明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題。

4.退費(fèi)的復(fù)核。門診病人收費(fèi)后會(huì)出現(xiàn)退費(fèi)現(xiàn)象，如醫(yī)生已為病人開列檢查項(xiàng)目，由于病人身體狀況不適宜或者出現(xiàn)檢查診治設(shè)備故障，甚至出現(xiàn)藥物過(guò)敏調(diào)整藥物，系統(tǒng)故障等情況，退費(fèi)復(fù)核是非常關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先，要求檢查病人交款發(fā)票就診聯(lián)、報(bào)銷聯(lián)齊全，須由臨床經(jīng)治醫(yī)生在開出的檢查單上簽署退費(fèi)原因，相關(guān)職能科室核查檢查項(xiàng)目是否已做。其次，經(jīng)收費(fèi)處負(fù)責(zé)人根據(jù)退費(fèi)情況認(rèn)定責(zé)任，簽署意見(jiàn)后，由退費(fèi)經(jīng)辦人員注明退費(fèi)理由。最后，根據(jù)完整的退費(fèi)手續(xù)及憑證辦理退費(fèi)業(yè)務(wù)。收費(fèi)處負(fù)責(zé)人并與電腦收費(fèi)系統(tǒng)顯示的退費(fèi)記錄核對(duì)，杜絕漏洞，防患于未然。

5.工資的復(fù)核：筆者所在的揚(yáng)州市第一人民醫(yī)院在職、離退人員有2300多人，人員經(jīng)費(fèi)是每月支出中較大的費(fèi)用，為預(yù)防偽造工資名單，工資的復(fù)核也是必要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)發(fā)放工資的名單，可以按月、季分別與人事部門人員名單進(jìn)行核對(duì)，新增人員與離職人員是否及時(shí)調(diào)整， 是否存在偽造人員或應(yīng)減未減人員的工資。

6.銀聯(lián)的復(fù)核。除醫(yī)保病人醫(yī)保卡支付外，銀聯(lián)支付已成為支付方式的主流，全院每天刷銀聯(lián)筆數(shù)近800筆左右，復(fù)核工作量也較大。復(fù)核會(huì)計(jì)每天將與日?qǐng)?bào)表核對(duì)后的刷卡簽字的附聯(lián)金額相加匯總，根據(jù)附件數(shù)統(tǒng)計(jì)交易數(shù)，同時(shí)，在HIS系統(tǒng)進(jìn)行核對(duì)銀聯(lián)消費(fèi)的筆數(shù)與總金額，并與銀聯(lián)系統(tǒng)發(fā)生筆數(shù)與總金額進(jìn)行核對(duì)，如果做到三方一致，那銀聯(lián)交易的復(fù)核也就不會(huì)有差異。

7.銀醫(yī)卡復(fù)核。銀醫(yī)卡是醫(yī)院與銀行聯(lián)手推出的一種就醫(yī)卡，可以方便掛號(hào)、繳費(fèi)、現(xiàn)金充值等業(yè)務(wù)。銀醫(yī)卡存在預(yù)付卡的性質(zhì)，即病人每刷一筆就沖減預(yù)付款。復(fù)核人員就應(yīng)當(dāng)核對(duì)系統(tǒng)是否減少，有時(shí)會(huì)由于程序故障未沖減;或者由于在收費(fèi)報(bào)表中抵沖現(xiàn)金部分，收費(fèi)人員遺失刷卡附聯(lián)而遺漏報(bào)賬，造成財(cái)務(wù)賬未沖減預(yù)付款，HIS系統(tǒng)與財(cái)務(wù)往來(lái)賬造成誤差。

8.各類庫(kù)存物資的復(fù)核。庫(kù)存物資是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的物質(zhì)條件，貫穿于醫(yī)療服務(wù)的始終，種類多、資金大，涉及部門多。對(duì)于藥品、衛(wèi)生材料、行政材料等庫(kù)存物資的管理，除了明確崗位職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存物資的業(yè)務(wù)流程管理外，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理入庫(kù)并結(jié)賬，定期盤點(diǎn)，對(duì)盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要查明原因并及時(shí)處理，做到賬實(shí)相符。

9.銀行對(duì)賬的復(fù)核。醫(yī)院每月將銀行賬戶明細(xì)與月初在對(duì)應(yīng)的開戶行打印出上月對(duì)賬單及相關(guān)明細(xì)作為對(duì)賬依據(jù)，便于開戶單位與銀行核查資金往來(lái)。銀行對(duì)賬的復(fù)核除了對(duì)賬情況的核查，主要對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的追蹤。尤其是銀行已付單位未付、單位已收銀行未收的情況倍加關(guān)注，查明原因在銀行調(diào)節(jié)表中注明，金額較大要向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)及時(shí)追蹤入賬。

二、如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)復(fù)核

1.制定合理的會(huì)計(jì)審核制度。制度是會(huì)計(jì)人員的行為標(biāo)準(zhǔn)，醫(yī)院必須建立適合醫(yī)院的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度來(lái)規(guī)范會(huì)計(jì)行為。其目的在于防止會(huì)計(jì)核算工作上的差錯(cuò)和有關(guān)人員的舞弊。通過(guò)對(duì)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)核，對(duì)日常會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤等及時(shí)加以糾正或者制止，以提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。

2.加強(qiáng)培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。對(duì)于現(xiàn)代化管理的醫(yī)院，會(huì)計(jì)人員須具備業(yè)務(wù)能力、分析能力、操作能力。醫(yī)院對(duì)會(huì)計(jì)人員每周組織一次業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，每月組織一次工作例會(huì)，每半年組織一次工作總結(jié)，不斷提高會(huì)計(jì)人員政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能和職業(yè)道德。

3.利用信息系統(tǒng)設(shè)置權(quán)限。信息控制系統(tǒng)是現(xiàn)代化管理的重要內(nèi)容，根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部管理，應(yīng)用信息化手段作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的工具。結(jié)合醫(yī)院業(yè)務(wù)流程，梳理主要風(fēng)險(xiǎn)及控制點(diǎn)，進(jìn)行權(quán)限設(shè)置與管理，設(shè)置操作密碼，工作人員各自保管，禁止不相容職務(wù)用戶賬號(hào)的交叉操作。

4.完善醫(yī)院內(nèi)部控制度。內(nèi)控制度是單位履行職能、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的保障系統(tǒng)。醫(yī)院依據(jù)國(guó)家的政策、財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，結(jié)合自己的實(shí)際情況，建立健全合理有效的內(nèi)部控制制度。通過(guò)制定的一套具體、詳細(xì)、科學(xué)的操作規(guī)范和程序來(lái)約束和控制醫(yī)院各個(gè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和各個(gè)環(huán)節(jié)工作人員的行為。要把科學(xué)、合理的內(nèi)部控制作為一種醫(yī)院文化滲透到醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，讓醫(yī)院每一位職工都了解內(nèi)部控制，并自覺(jué)遵守、執(zhí)行內(nèi)部控制的規(guī)定，有助于從源頭上控制舞弊、腐敗，促進(jìn)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理能力，提高醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

現(xiàn)階段醫(yī)療制度改革正在深化過(guò)程中，其中城市公立醫(yī)院取消藥品加成，實(shí)行零差價(jià)銷售，加重醫(yī)院負(fù)擔(dān)。公立醫(yī)院因其公益性、常規(guī)性、突發(fā)性等服務(wù)特點(diǎn)有著自身的特殊性。在競(jìng)爭(zhēng)激烈的醫(yī)療市場(chǎng)中，除了增強(qiáng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理念，就是加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理。因此，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理審核工作的研究與探討，可以更有效地提升醫(yī)院整體效益，提高對(duì)患者的服務(wù)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 謝永霞.醫(yī)院庫(kù)存物資內(nèi)部控制探索.當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2012（8）

（作者單位：揚(yáng)州市第一人民醫(yī)院 江蘇揚(yáng)州 225001）

（責(zé)編：若佳）