建立合理內(nèi)控制度，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)發(fā)展

張志秀

摘 要：近年來，受國(guó)際、國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，中國(guó)煤炭市場(chǎng)因需求量不斷減少，煤價(jià)下降，大量煤炭積壓，使依靠煤炭運(yùn)輸?shù)蔫F路企業(yè)受到嚴(yán)重打擊，由于鐵路企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)模式較為單一的內(nèi)在問題，使得鐵路企業(yè)的生存面臨很大的挑戰(zhàn)。本文分析了如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)的科學(xué)、健康、可持續(xù)性發(fā)展，進(jìn)一步提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 全面預(yù)算 存貨管理 企業(yè)文化 企業(yè)發(fā)展

近年來，受國(guó)際、國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，中國(guó)煤炭市場(chǎng)因需求量不斷減少，煤價(jià)下降，大量煤炭積壓，使依靠煤炭運(yùn)輸?shù)蔫F路企業(yè)受到嚴(yán)重打擊，由于鐵路企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)模式較為單一的內(nèi)在問題，使得鐵路企業(yè)的生存面臨很大的挑戰(zhàn)。如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)的科學(xué)、健康、可持續(xù)性發(fā)展，進(jìn)一步提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力？我們要轉(zhuǎn)變觀念，樹立和強(qiáng)化市場(chǎng)意識(shí)、競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)、服務(wù)意識(shí)和營(yíng)銷意識(shí)，不斷豐富運(yùn)輸產(chǎn)品，創(chuàng)新發(fā)展模式，更要加強(qiáng)完善企業(yè)內(nèi)控制度，控制成本支出，實(shí)行有效的精細(xì)化管理方式，向管理要效益，向節(jié)支要效益。

一、建立和完善全面預(yù)算內(nèi)部控制制度

預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式來反映企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)的詳細(xì)安排，其作用主要體現(xiàn)在通過引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)，可以作為業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)。

在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律來選擇預(yù)算編制方法，使各種預(yù)算指標(biāo)既貼近運(yùn)輸生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況，又能有效傳遞經(jīng)營(yíng)壓力、客觀衡量支出控制效果，切實(shí)起到導(dǎo)向和約束作用。對(duì)于鐵路運(yùn)輸業(yè)來說，首先要綜合考慮運(yùn)輸生產(chǎn)任務(wù)及人員、設(shè)備的變化情況，重點(diǎn)考慮運(yùn)輸設(shè)備檢修、安全投入等因素，依據(jù)保重點(diǎn)、壓一般的原則，嚴(yán)格執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定，從嚴(yán)壓縮非生產(chǎn)性支出，大力壓縮辦公用車、接待、會(huì)議、文件、通信等費(fèi)用；其次要結(jié)合“一件一檔”、現(xiàn)場(chǎng)寫實(shí)、調(diào)研等掌握的運(yùn)輸生產(chǎn)具體情況，編制、分解、下達(dá)預(yù)算，預(yù)算編制要符合現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)實(shí)際，滿足運(yùn)輸組織、安全生產(chǎn)、運(yùn)輸設(shè)備變化等多方面要求；再次要按照成本倒逼機(jī)制和項(xiàng)目排隊(duì)機(jī)制安排預(yù)算，并留有調(diào)控余地，對(duì)所有涉及預(yù)算投入的項(xiàng)目都要預(yù)先進(jìn)行效率和效益分析，依據(jù)可用財(cái)力進(jìn)行預(yù)算安排。

企業(yè)全面預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，便將各項(xiàng)指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門、各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，并將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，通過分期預(yù)算控制確保年度預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為了配合預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行控制，保證預(yù)算指標(biāo)如期落實(shí)，企業(yè)必須建立一套完善的預(yù)算執(zhí)行制度，并采取相應(yīng)的控制措施。首先建立“成本支出寫實(shí)臺(tái)帳”，按月與財(cái)務(wù)預(yù)算管理員進(jìn)行對(duì)賬，做到過程控制。企業(yè)辦理采購(gòu)、資產(chǎn)購(gòu)置和維護(hù)等業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)，均應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)；其次建立預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告制度，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)向上一級(jí)提供預(yù)算的執(zhí)行情況，促進(jìn)企業(yè)按進(jìn)度完成預(yù)算目標(biāo)；再次建立預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)制度，通過定期或不定期的實(shí)施審計(jì)監(jiān)督及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正執(zhí)行預(yù)算中存在的問題，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。

二、建立和完善存貨管理內(nèi)部控制制度

存貨是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)控制度的重要內(nèi)容之一，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，做好存貨的管理工作就顯得較為重要。采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)又是存貨管理的首要步驟，因此必須保證采購(gòu)付款業(yè)務(wù)循環(huán)有效運(yùn)行，確保采購(gòu)事項(xiàng)的真實(shí)性、合理性、合法性，防止欺詐和舞弊行為。企業(yè)在購(gòu)買材料時(shí)，應(yīng)當(dāng)建立招標(biāo)采購(gòu)制度，這種采購(gòu)制度具有優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)特性，更容易選定物美價(jià)廉的采購(gòu)標(biāo)的。

企業(yè)在收發(fā)材料時(shí)，應(yīng)當(dāng)建立一整套出入庫(kù)流程和完善的審核簽字制度。收料單必須有業(yè)務(wù)及保管人簽字，方可辦理材料的驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)料單上必須有請(qǐng)領(lǐng)人及主管簽名、業(yè)務(wù)及保管人簽字，才可以辦理材料的出庫(kù)工作。緊急出庫(kù)情況下，也必須保證有兩個(gè)以上部門的簽名才允許出庫(kù)，但事后仍然要補(bǔ)齊簽名。不同崗位人員的簽名起到相互審核監(jiān)督的作用。

財(cái)務(wù)部門在存貨內(nèi)控管理的過程中，主要的工作是進(jìn)行財(cái)務(wù)的監(jiān)督和稽核。對(duì)于采購(gòu)環(huán)節(jié)，根據(jù)每月末的財(cái)務(wù)明細(xì)賬，對(duì)采購(gòu)成本進(jìn)行分析，確定是否存在不合理的采購(gòu)價(jià)格。在出入庫(kù)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員必須加強(qiáng)對(duì)日常出入庫(kù)單據(jù)的檢查，查看單據(jù)編號(hào)是否齊全、是否存在未按照流程執(zhí)行的出入庫(kù)行為，按月對(duì)庫(kù)房進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)其中存在的賬實(shí)差異認(rèn)真進(jìn)行核實(shí)分析。

三、建立和完善企業(yè)文化內(nèi)部控制制度

企業(yè)文化就是每一位員工都明白怎樣做事對(duì)企業(yè)有利的，而且都自覺自愿地這樣做，久而久之變形成了一種習(xí)慣，并逐漸成為員工的行為規(guī)范。

節(jié)支降耗是降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益的一條有效途徑。節(jié)支降耗工作關(guān)系到企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，關(guān)系到企業(yè)的存亡，關(guān)系到企業(yè)員工的福祉。一個(gè)企業(yè)的發(fā)展和管理水平的提升，都離不開人這個(gè)根本，堅(jiān)持以人為本，努力提升員工的節(jié)約意識(shí)，并樹立節(jié)約為榮，浪費(fèi)可恥的良好風(fēng)氣，營(yíng)造出良好的企業(yè)文化，可以降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，收到較好的經(jīng)濟(jì)效益。

集思廣益細(xì)化措施，將節(jié)約落到實(shí)處，每位職工開動(dòng)腦筋挖掘聰明才智，為節(jié)支降耗提供合理化建議。在辦公耗材的使用上，從一張紙、一支筆做起，打印非正式文件時(shí)一律雙面使用打印紙，使用可以循環(huán)使用的中性筆等，降低辦公費(fèi)用。加強(qiáng)煤、水、電能源的管理，制定科學(xué)合理的能源管理辦法，從節(jié)約一滴水、一度電做起，堅(jiān)決杜絕跑、冒、滴、漏現(xiàn)象的發(fā)生，有效控制企業(yè)能源支出；堅(jiān)持和建立物資退舊領(lǐng)新制度，對(duì)一些有回收價(jià)值的物資，可以將其配件進(jìn)行回收、加工、修舊利廢，原則上可以修舊利廢的不再購(gòu)買新材料，由此可以防止有效資源的丟失和挪用，保證再生資源的合理利用。

對(duì)一個(gè)企業(yè)來說，最重要的目標(biāo)就是創(chuàng)造價(jià)值，運(yùn)用何種方式進(jìn)行管理，就要看這種管理方式能為企業(yè)帶來多少價(jià)值。建立一個(gè)精細(xì)化的企業(yè)管理體系，使企業(yè)管理工作做到制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、流程化，以精細(xì)化作為鐵路企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)和切入點(diǎn)，相信鐵路企業(yè)會(huì)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展。