鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)集中收付制度的改革和完善

周新蓮

摘要：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政是我國(guó)財(cái)政的最基層，實(shí)施鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)集中收付制度，有利于提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算的透明度和運(yùn)作效益，有利于保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金使用的安全性、有效性、規(guī)范性。因此，推廣鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)集中收付制度，是提高國(guó)家資金財(cái)務(wù)管理科學(xué)化的有效手段，是全面建立現(xiàn)代化國(guó)庫(kù)管理制度的迫切需要。為了改革和完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)集中收付制度，文章從財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)制、財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和代理銀行五個(gè)方面提出了自己的見解。

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)集中收付制度；改革；完善

2014年10月28日，國(guó)家財(cái)政部頒布了《關(guān)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的指導(dǎo)意見》，新制度的實(shí)施有利于提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的監(jiān)督管理，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)集中收付制度的建設(shè)事業(yè)起到了一定的指導(dǎo)作用。但是，我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)集中收付制度仍存在諸多問題，例如：機(jī)構(gòu)建設(shè)相對(duì)滯后、監(jiān)督檢查不到位、財(cái)務(wù)管理制度不健全、信息化程度較低、代理銀行管理不規(guī)范等。為了發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理事業(yè)，我們必須改革和完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)集中收付制度，為我國(guó)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的發(fā)展?fàn)I造一個(gè)健康的財(cái)務(wù)氛圍。

一、加強(qiáng)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，夯實(shí)會(huì)計(jì)基本工作

財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)是開展財(cái)務(wù)工作的基本配備，是各單位必須建立的部門之一。因此，必須加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，為構(gòu)建鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)集中收付制度打好基礎(chǔ)。

（一）規(guī)范機(jī)構(gòu)設(shè)置

由于各鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間的自然環(huán)境、經(jīng)濟(jì)條件、人文教育等存在著一定的差異，在設(shè)置鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，劃分為三級(jí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，建立不同的財(cái)政機(jī)構(gòu)。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、財(cái)政收支多、地理?xiàng)l件好的鄉(xiāng)鎮(zhèn)劃分為一級(jí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，在建立財(cái)政所統(tǒng)籌鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)工作的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置財(cái)政服務(wù)大廳，為公民提供咨詢、繳費(fèi)、查詢等便利服務(wù)；二級(jí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)指的是經(jīng)濟(jì)發(fā)展中等、財(cái)政資金滿足政府基本性支出的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，這類鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)政所，可以根據(jù)自身的實(shí)際情況決定是否建立服務(wù)大廳；經(jīng)濟(jì)落后、依靠上級(jí)補(bǔ)助維持運(yùn)轉(zhuǎn)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)屬于三級(jí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，它們只需要設(shè)置財(cái)政所即可，無(wú)需建立財(cái)政服務(wù)大廳。

（二）合理配置人員

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)人員配置必須滿足基本業(yè)務(wù)開展的要求，一級(jí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)當(dāng)配置不少于5人的財(cái)會(huì)人員，二級(jí)和三級(jí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)人員不少于3人。同時(shí)，對(duì)于不常發(fā)生的單項(xiàng)業(yè)務(wù)，財(cái)會(huì)人員可以一人管理多項(xiàng)，這樣可以避免人力資源的浪費(fèi)，但是會(huì)計(jì)制度規(guī)定不可兼容的崗位除外。另外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)必須聘請(qǐng)專職人員，不得同時(shí)擔(dān)任財(cái)會(huì)人員和其他部門官員，不得兼職。

二、健全財(cái)政監(jiān)督機(jī)制，保證資金使用效益

監(jiān)督管理是保證資金運(yùn)作高效率的前提，是提高財(cái)務(wù)透明度的有效途徑。所以，必須從內(nèi)外部加強(qiáng)監(jiān)督檢查，健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政監(jiān)督機(jī)制，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的管理提供有效的監(jiān)督。

（一）建立內(nèi)部監(jiān)督制約

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門設(shè)立監(jiān)督委員會(huì)，部分委員來(lái)自于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府其他部門，監(jiān)督鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的預(yù)算管理和使用情況，同時(shí)建立內(nèi)部監(jiān)督制度，明確監(jiān)督人員的權(quán)利和義務(wù)，及時(shí)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。另外，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的監(jiān)督，必須做到事前審批、事中檢查、事后核實(shí)，實(shí)施全過(guò)程的動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理。

（二）加強(qiáng)外部審計(jì)力度

實(shí)施民主監(jiān)管，采用規(guī)避原則公開選任鄉(xiāng)鎮(zhèn)公民擔(dān)當(dāng)監(jiān)督委員會(huì)委員，監(jiān)管鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的運(yùn)作過(guò)程，加強(qiáng)公開監(jiān)管的力度?？h財(cái)政部門對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金使用計(jì)劃和支付申請(qǐng)進(jìn)行審計(jì)，縣審計(jì)部門、稅收部門、監(jiān)察部門可以結(jié)合財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的要求，進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)檢查，確保財(cái)政資金安全、有效運(yùn)作。

三、完善財(cái)務(wù)管理制度，建立制度指導(dǎo)約束

改革和完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)集中收付，就必須完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理制度，通過(guò)制度提高約束力，保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理的有效運(yùn)作，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。

（一）加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算管理

按照綜合預(yù)算、收支平衡的原則，科學(xué)預(yù)測(cè)財(cái)政收入和支出，優(yōu)化財(cái)政收支結(jié)構(gòu)，合理安排財(cái)政支出預(yù)算，細(xì)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算編制，預(yù)算科目細(xì)化到項(xiàng)級(jí)；采用零基預(yù)算方法，根據(jù)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的實(shí)際情況，以零為基點(diǎn)合理預(yù)測(cè)支出，基本財(cái)政支出預(yù)算采取定額定量的方法；在財(cái)政預(yù)算的編制、審核和執(zhí)行過(guò)程中，引入公開監(jiān)督，保證預(yù)算編制的科學(xué)性、預(yù)算審核的公開性和預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)格性。

（二）建立財(cái)務(wù)審批授權(quán)

切實(shí)貫徹“職務(wù)不相容”的會(huì)計(jì)制度要求，建立會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制制度，合理設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，建立崗位責(zé)任制，明確財(cái)會(huì)人員的職責(zé)，出納和會(huì)計(jì)不得兼任，預(yù)算編制和審核不得兼任，這樣的崗位設(shè)置不僅有利于財(cái)會(huì)人員的專注工作，而且可以有效地防止以權(quán)謀私行為的產(chǎn)生。建立財(cái)政收支審批制度，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府日常支出必須經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)主管人、經(jīng)辦人、出納的層層審批，不得未通過(guò)審批隨意支付，數(shù)額較大的財(cái)政支出還必須征得縣財(cái)政部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府主管、監(jiān)督委員會(huì)的審查批準(zhǔn)；財(cái)政收入也必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)、出納、財(cái)務(wù)主管人的核查后，才能登記入賬、檢查入庫(kù)。

四、建立財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，加大信息建設(shè)力度

財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的重要組成部分，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門管理財(cái)政做出了不可磨滅的貢獻(xiàn)，必須建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，提高信息化程度，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)集中收付制度的改革提供信息共享平臺(tái)。

（一）強(qiáng)化軟硬件基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

根據(jù)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟(jì)情況，購(gòu)置價(jià)位、型號(hào)、數(shù)量合適的硬件設(shè)備，加強(qiáng)對(duì)硬件設(shè)備的日常維護(hù)工作，定期清理和維修硬件設(shè)備，保證硬件設(shè)備的有效運(yùn)作，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)提供一個(gè)硬件基礎(chǔ)。結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支業(yè)務(wù)的內(nèi)容、頻率、金額等，配備相應(yīng)的軟件設(shè)施，原則上鄉(xiāng)鎮(zhèn)共享上一級(jí)財(cái)政部門的國(guó)庫(kù)集中收付管理信息系統(tǒng)，如果確有條件，可以單獨(dú)部署國(guó)庫(kù)集中收付管理信息系統(tǒng)。同時(shí)，要加強(qiáng)軟件設(shè)備的日常保護(hù)和清理，安裝殺毒軟件，防止病毒入侵造成信息丟失，甚至系統(tǒng)崩潰。

（二）提高財(cái)會(huì)人員的技術(shù)能力

對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行信息化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員對(duì)金蝶、用友等會(huì)計(jì)軟件的熟悉程度，培訓(xùn)其對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)集中收付管理信息系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和使用。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)，使得財(cái)務(wù)管理存在更多的無(wú)形的風(fēng)險(xiǎn)，硬件的破損、病毒的入侵、不當(dāng)?shù)牟僮鞯?，都有可能造成?cái)務(wù)信息的丟失，而且很難找回。因此，還必須培訓(xùn)財(cái)會(huì)人員一定的系統(tǒng)維修、電腦保護(hù)和正確操作的知識(shí)，以便財(cái)會(huì)人員更好地開展信息化業(yè)務(wù)的處理工作。

五、規(guī)范代理銀行管理，提高資金收付效率

代理銀行的設(shè)立使得財(cái)政資金由“逐級(jí)轉(zhuǎn)”變?yōu)椤爸蓖ㄜ嚒?，提高了?cái)政資金的周轉(zhuǎn)率，必須進(jìn)一步規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門的代理銀行管理，提高資金的收付效率和運(yùn)作效益。

（一）合理選擇代理銀行

相關(guān)制度規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，自主選擇代理銀行，這在一定程度上賦予了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門對(duì)代理銀行的選擇權(quán)，同時(shí)也帶來(lái)了難以抉擇和尋租行為的問題。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)本著安全、方便、高效的原則，結(jié)合自身的物理?xiàng)l件和經(jīng)濟(jì)情況，采用公平、公正、公開的方法選擇合適的金融機(jī)構(gòu)代理鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)集中收支業(yè)務(wù)，并且簽訂委托代理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。代理銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)立辦理國(guó)庫(kù)集中收支業(yè)務(wù)的專門窗口，委派專人負(fù)責(zé)國(guó)庫(kù)資金的收支工作。

（二）加強(qiáng)與代理銀行的溝通

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門委派專人負(fù)責(zé)聯(lián)系代理銀行，根據(jù)代理銀行的匯款和付款通知單，及時(shí)登記入賬，定期核對(duì)銀行對(duì)賬單，確保賬實(shí)相符，如有紕漏，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與代理銀行專門負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，共同解決問題。實(shí)時(shí)跟蹤財(cái)政資金的收付情況，保證資金有效流通，確保財(cái)政資金能夠通過(guò)第三方收支到達(dá)對(duì)方或自身賬戶。

總之，加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)集中收付制度的改革和完善，提高財(cái)政資金的透明度，是保證財(cái)政資金高效益的基礎(chǔ)和前提，是推動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理事業(yè)發(fā)展的重大動(dòng)力。把改革和完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)集中收付制度作為立足點(diǎn)，加強(qiáng)財(cái)政機(jī)構(gòu)、信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)制度、代理銀行和監(jiān)督機(jī)制的共同建設(shè)，保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金使用的公平性、安全性和有效性，為全面推廣國(guó)庫(kù)集中收付制度創(chuàng)造機(jī)遇。限于作者理論和實(shí)務(wù)的局限，所探討的改革和完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)集中收付制度的建議難免有所偏頗，希望能夠?qū)ο嚓P(guān)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門有所幫助。

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（作者單位：灌南縣新安鎮(zhèn)財(cái)政分局）