如何加強(qiáng)交通施工企業(yè)資產(chǎn)管理中的流動(dòng)資金的控制

作者簡(jiǎn)介：陸靜（1972.07-），女，漢，浙江省紹興市，本科，審計(jì)師，研究方向：規(guī)范交通建設(shè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，提高內(nèi)部審計(jì)的作用。

摘要：資產(chǎn)管理是企業(yè)管理工作的重中之重，本文通過結(jié)合交通施工企業(yè)的自身特點(diǎn)，闡述了資產(chǎn)管理中流動(dòng)資金管理的存在問題，并研究解決問題的途徑，以加強(qiáng)資產(chǎn)的管理。

關(guān)鍵詞：交通施工企業(yè)；資產(chǎn)；流動(dòng)資金的管理；措施

“柴米油鹽”是每一個(gè)家庭衣食住行無憂的前提和保證，每一個(gè)企業(yè)正如同一個(gè)家庭，只有“柴米油鹽”俱全才能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，具體地說“柴米油鹽”——企業(yè)擁有和控制的財(cái)產(chǎn)物資或稱“資產(chǎn)”。如何對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行有效地管理使其在會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制中發(fā)揮杠桿效應(yīng)？所謂杠桿效應(yīng)就是說，企業(yè)投入較小的資產(chǎn)，通過科學(xué)有效地管理產(chǎn)出更大的效益，那么怎樣才能管理好資產(chǎn)？現(xiàn)結(jié)合工程施工單位經(jīng)營(yíng)實(shí)際從以下四個(gè)方面進(jìn)行闡述。

一、 2014版的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)資產(chǎn)界定

2014年7月23日根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于修改<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則>的決定》修改）施行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（包括1項(xiàng)基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則）《基本準(zhǔn)則》第三章規(guī)定，資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

資產(chǎn)的核算 ：資產(chǎn)是公司擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。按流動(dòng)性分類，分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，包括： 現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等多方面的內(nèi)容。資產(chǎn)管理主要是對(duì)上述所進(jìn)行地有效地管理分配使用。首先，正確地核算資產(chǎn)，做到正確真實(shí)的反映企業(yè)所擁有和控制的價(jià)值；其次，保證安全完整；第三，關(guān)鍵是如何運(yùn)用好企業(yè)的資產(chǎn)使它具有“雞生蛋蛋生雞”的功能。即如何管理怎樣管理的問題。

二、資產(chǎn)管理工作在會(huì)計(jì)管理制度中的重要作用

資產(chǎn)管理在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度建設(shè)中具有特別重要的作用。

1、是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的需要。作為會(huì)計(jì)要素中第一要素，資產(chǎn)要素滲透到會(huì)計(jì)管理工作經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面。這就需要各企業(yè)的會(huì)計(jì)部門以國(guó)家發(fā)布的會(huì)計(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)從對(duì)原始憑證的合法性入手，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)行審核，做到賬目清晰，賬物完整安全，數(shù)據(jù)真實(shí)。因此，各企業(yè)必須重視和不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度建設(shè)。

2、是保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的手段。效益是保證企業(yè)具有長(zhǎng)期旺盛生命力的物質(zhì)基礎(chǔ)，沒有效益企業(yè)就談不上經(jīng)營(yíng)。任何一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)循環(huán)系統(tǒng)都以自控資金入手通過預(yù)算、審批、監(jiān)督、考核的全面預(yù)算控制體系對(duì)資金進(jìn)行科學(xué)有效地管理，最終回收資金完成一次循環(huán)。由此看出，資金運(yùn)動(dòng)貫穿整個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)內(nèi)部資金管理，是企業(yè)減資增效的重要手段。

三、 結(jié)合工程施工單位在執(zhí)行資產(chǎn)管理過程中重點(diǎn)闡述流動(dòng)資金

管理的重要地位，并研究存在的幾點(diǎn)問題。

工程施工企業(yè)具有資金占用量大、循環(huán)周期長(zhǎng)、資金外流風(fēng)險(xiǎn)多的特點(diǎn)。這給流動(dòng)資金的管理帶來了不小難度，存在如下三點(diǎn)問題。

（一）現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)量大不可避免地造成現(xiàn)金漏洞

1、投資金攬活。從承攬工程前期說起，現(xiàn)在的工程施工市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，要想攬上工程必須進(jìn)行招投標(biāo)。為了中標(biāo)每個(gè)企業(yè)都會(huì)使出渾身解數(shù)，投入大量的資金進(jìn)行“公關(guān)”。造成了不墊資拿不到工程，墊了資可能拿不回工程的現(xiàn)象，使企業(yè)處于進(jìn)退兩難地步。

2、施工現(xiàn)場(chǎng)多在農(nóng)村地頭，工程施工勢(shì)必會(huì)破壞耕田、林地，在土地補(bǔ)償費(fèi)、環(huán)境污染補(bǔ)償款的處理方面，村民要求項(xiàng)目部多數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)償個(gè)人的現(xiàn)象據(jù)多，補(bǔ)償?shù)念~度標(biāo)準(zhǔn)不一且支付手續(xù)簡(jiǎn)單，僅項(xiàng)目部與相關(guān)人員簽訂合同即支付現(xiàn)款，漏洞較大。

（二）應(yīng)收賬款回收周期長(zhǎng)，墊支經(jīng)營(yíng)工程項(xiàng)目現(xiàn)象嚴(yán)重

主要表現(xiàn)在幾個(gè)方面：1、履約保證金的長(zhǎng)期占用，根據(jù)我國(guó)《招標(biāo)投標(biāo)法》第46條第二款規(guī)定：“招標(biāo)文件要求中標(biāo)人提交履約保證金的，中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)提交?！边@就是投標(biāo)人的所謂履約保證金制度，它要求施工企業(yè)具有相當(dāng)?shù)馁Y金實(shí)力，將按中標(biāo)工程的標(biāo)價(jià)的一定比例提取的保證金在短則一、二年，長(zhǎng)則三、五年的工期內(nèi)，存放到賬戶內(nèi)不得自由支配，待工程竣工結(jié)算時(shí)方可收回資金以保證工程項(xiàng)目順利完成。

2、項(xiàng)目經(jīng)理分散經(jīng)營(yíng)占用巨額資金，施工企業(yè)工程項(xiàng)目普遍采用以對(duì)中標(biāo)項(xiàng)目實(shí)施相對(duì)獨(dú)立的項(xiàng)目經(jīng)理部經(jīng)營(yíng)管理的方法。這種管理模式容易引起資金分散，多頭開戶，造成資金閑置和沉淀。由于戰(zhàn)線拉距較長(zhǎng)不利于企業(yè)總部對(duì)各項(xiàng)目經(jīng)理部實(shí)施監(jiān)督與控制。 3、工程進(jìn)度款的取得循環(huán)周期較長(zhǎng)。目前，工程發(fā)包方運(yùn)作工程，通常采用進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)支付很小部分的開工預(yù)付款，承包方墊付大量的工程款進(jìn)行工程施工，施工期間根據(jù)工程進(jìn)度的比例逐步收回工程款，更為有甚的要拖欠到工程最終結(jié)算才能收到款，致使長(zhǎng)期占用大量資金，造成公司營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)困難。

（三）施工企業(yè)對(duì)于機(jī)械設(shè)備、存貨材料等方面的管理薄弱的問題。施工現(xiàn)場(chǎng)需要大量的鋼筋、水泥、沙石、砼等建筑材料，在建筑材料的采購(gòu)方面，采購(gòu)人員為了“拿回扣”而無度采購(gòu)、亂采購(gòu)，不能做到依據(jù)工程預(yù)算來合理確定經(jīng)濟(jì)合理的采購(gòu)量。對(duì)建筑材料的保管、使用方面投入管理較少雖有庫(kù)管人員但缺乏科學(xué)系統(tǒng)管理，周轉(zhuǎn)材料的丟失、缺損比較嚴(yán)重，機(jī)械設(shè)備用油、保養(yǎng)費(fèi)用高亟待采取措施予以解決。

四、針對(duì)存在的問題研究提出如何解決的途徑

（一）加強(qiáng)和完善資金使用的審批制度。施工單位的財(cái)務(wù)控制專業(yè)性較強(qiáng)，必須依靠工程部門的積極配合，否則難以對(duì)工程進(jìn)行管理。制定一套易于操作，便于控制的資金使用審批程序，尤其是要加強(qiáng)對(duì)支付工程款環(huán)節(jié)的審批，防止不依工程進(jìn)度超額支付工程款現(xiàn)象。

（二）運(yùn)用財(cái)務(wù)管理方法使用資金需求量的預(yù)測(cè)對(duì)資金與資產(chǎn)進(jìn)行管理。資金需要量預(yù)測(cè)是指包括流動(dòng)資金和固定資金在內(nèi)的資金需要總量的預(yù)測(cè)。銷售百分比預(yù)測(cè)法是預(yù)測(cè)資金需要量最常用的方法。它是假定資產(chǎn)負(fù)債表上各項(xiàng)目同銷售收入保持一定的百分比關(guān)系，以未來銷售收入變動(dòng)的百分比為主要參數(shù)，計(jì)算和確定資產(chǎn)負(fù)債表中個(gè)項(xiàng)目的資金量。通過對(duì)資金需求量的預(yù)測(cè)，做好工程的事前預(yù)算利用發(fā)包方的工程概算，科學(xué)計(jì)算工程施工過程的建筑材料的用量。避免不按量超額采購(gòu)。

（三）實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)項(xiàng)目的終生負(fù)責(zé)制度與獎(jiǎng)懲分明的激勵(lì)制度相結(jié)合的制度，從項(xiàng)目接管上，要求承包工程項(xiàng)目的項(xiàng)目經(jīng)理與總公司簽訂項(xiàng)目承包責(zé)任制并制定獎(jiǎng)懲分明的制度。一是，明確工程項(xiàng)目的責(zé)任從制定并實(shí)行項(xiàng)目預(yù)算管理制度開始，就做到摸清底數(shù)，措施得力；二是，對(duì)項(xiàng)目施工期間，有利于加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)的跟蹤與監(jiān)控，科學(xué)控制工程進(jìn)度合理調(diào)配資金。三是，做好工程的最終決算工作要確保收款的及時(shí)性，嚴(yán)格按照合同中約定付款時(shí)間及額度進(jìn)行資金結(jié)算，減少資金回收風(fēng)險(xiǎn)。

隨著建筑市場(chǎng)管理的不斷深化，銀行的監(jiān)管制度日益完善使得建筑市場(chǎng)日趨規(guī)范，施工單位只有通過外朔形象，內(nèi)強(qiáng)管理從資產(chǎn)管理上加大內(nèi)部核算管理控制，挖掘潛力開源節(jié)流，增強(qiáng)資金的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)從資產(chǎn)管理上要效益，才能使企業(yè)保持長(zhǎng)足發(fā)展地態(tài)勢(shì)。（作者單位：山西翼達(dá)交通開發(fā)有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1]中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第76號(hào)——財(cái)政部2014年新修改《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》

[2]李志遠(yuǎn)《施工企業(yè)會(huì)計(jì)》《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》，《招投標(biāo)法實(shí)施細(xì)則》