國外養(yǎng)老保險制度對我國的啟示

伯桂鵬

摘要：隨著我國人口老齡化加劇，我國養(yǎng)老保險制度的改革勢在必行。本文分析了國外典型發(fā)達(dá)國家的養(yǎng)老保險制度及我國養(yǎng)老保險制度的現(xiàn)狀，進(jìn)而提出一些對我國養(yǎng)老保險制度的啟示，希望對我國的養(yǎng)老保險制度改革與發(fā)展有所裨益。

關(guān)鍵詞：養(yǎng)老保險制度；人口老齡化；法律法規(guī)

一、 典型發(fā)達(dá)國家的養(yǎng)老保險制度

（一）美國的養(yǎng)老保險制度

美國的養(yǎng)老保險制度分為三個層次。第一層次是基本養(yǎng)老保險，由養(yǎng)老及遺囑保險和殘障保險兩部分組成，國會立法對其強(qiáng)制執(zhí)行，主要目的是給予那些由于退休、殘病、死亡等原因?qū)е率杖霚p少的工人及其家屬部分經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。該制度是全國性的，覆蓋了美國約96%的勞動人口。一般而言，工人的年齡在62歲以上、通過就業(yè)繳納社會保障稅至少在10年以上的，都有資格領(lǐng)取法定養(yǎng)老保險。第二層次是雇主養(yǎng)老金計劃，它是由企業(yè)設(shè)立并定期向該計劃繳納資金，企業(yè)職工退休后可每月領(lǐng)取養(yǎng)老金，領(lǐng)取的額度由企業(yè)事先規(guī)定的支付額或其賬戶的積累額決定。政府不直接對該計劃提供資金支持，這些養(yǎng)老金沒有強(qiáng)制性，但是政府會通過法律保障、稅收優(yōu)惠等形式鼓勵養(yǎng)老金計劃的建立和實行。第三層次是個人儲蓄養(yǎng)老金計劃，它是個人自愿參加的養(yǎng)老金計劃，其做法是建立個人的退休賬戶， 該賬戶是一種個人退休儲蓄計劃，它面向社會上所有納稅收入者。美國法律規(guī)定：所有70歲以下且有收入者均可開設(shè)個人退休金賬戶，聯(lián)邦政府通過免征所得稅予以扶持和鼓勵。

（二）德國的養(yǎng)老保險制度

德國的養(yǎng)老保險體系由法定養(yǎng)老保險、自愿保險、企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險、特定群體的養(yǎng)老保險等多種形式組成。德國的養(yǎng)老保險比較完善，養(yǎng)老保險的資金來源、適用范圍、繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等都有較全面地規(guī)定。法定養(yǎng)老保險涵蓋了最廣泛的人群，是德國養(yǎng)老保險最重要的支柱。幾乎所有雇傭勞動者和一些特殊的獨(dú)立經(jīng)營者都有義務(wù)參加法定養(yǎng)老保險。律師、醫(yī)生、等高收入者不在義務(wù)參保人范圍內(nèi)，但他們年滿16周歲以后均可自愿參加保險。國家終身雇傭人員，如公務(wù)員和法官，有其獨(dú)立的養(yǎng)老保險制度，不參加法定養(yǎng)老保險。自謀職業(yè)的農(nóng)業(yè)人員有獨(dú)立的“農(nóng)民養(yǎng)老保險”。

（三）日本的養(yǎng)老保險制度

國民養(yǎng)老金、與收入關(guān)聯(lián)的厚生養(yǎng)老金和共濟(jì)養(yǎng)老金、企業(yè)年金是當(dāng)前日本養(yǎng)老保險金的三種主要形式。國民養(yǎng)老金和厚生養(yǎng)老金實行強(qiáng)制性征收，國民養(yǎng)老金的資金來源是個人繳納的保險費(fèi)和國家財政預(yù)算，厚生養(yǎng)老金和共濟(jì)養(yǎng)老金的資金由個人與企業(yè)各負(fù)擔(dān)一半。國民養(yǎng)老金和厚生養(yǎng)老金又稱為公共養(yǎng)老金，由國家統(tǒng)一管理，采用“后代人扶養(yǎng)前代人”的社會保險方式。 總體而言，公共養(yǎng)老金在日本養(yǎng)老體系中占主導(dǎo)地位，是政府強(qiáng)制的養(yǎng)老計劃。企業(yè)年金的種類不同，一種是厚生年金基金制度，由一些企業(yè)聯(lián)合組建基金，企業(yè)和員工向基金繳費(fèi)，為了擴(kuò)大基金規(guī)模，法律允許厚生年金基金用于投資；此外還有固定收益企業(yè)年金，其保費(fèi)由企業(yè)和勞動者共同分擔(dān)。

二、我國養(yǎng)老保險制度的現(xiàn)狀

（一）養(yǎng)老險覆蓋面不夠廣泛

一直以來，國有企業(yè)的職工養(yǎng)老保險比較受重視，雖然近年來非國有企業(yè)職工的養(yǎng)老保險也逐漸受到重視，但養(yǎng)老保險的覆蓋面依然很窄，大量的城鎮(zhèn)個體戶和靈活就業(yè)人員沒有參加， 不同企業(yè)、地區(qū)員工的養(yǎng)老保險銜接不暢，人事制度改革、人員跨地區(qū)流動等受到阻礙。目前，真正納入社會養(yǎng)老保險體系的只有企業(yè)、部分事業(yè)單位，行政機(jī)關(guān)和某些事業(yè)單位并未納入到養(yǎng)老保險的統(tǒng)籌范圍，這就降低了養(yǎng)老保險的社會總體參與度。

（二）養(yǎng)老保險多元化發(fā)展不足

我國強(qiáng)制性社會保險的覆蓋率在三大支柱中處于絕對主導(dǎo)地位。2013年，補(bǔ)充性養(yǎng)老保險覆蓋率只有2%左右，這樣的比率幾乎可以忽略不計。在160多個實行養(yǎng)老保險制度的國家和地區(qū)中，企業(yè)年金制度覆蓋接近1/3勞動人口的國家占1/3以上，一些北歐國家的企業(yè)年金覆蓋率更高。在包括商業(yè)養(yǎng)老保險在內(nèi)的自愿性個人養(yǎng)老金方面，2013年，我國保險公司積累的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金是4.4萬億元，有效保單量為1635萬件，平均約每10人擁有1張保單。同年，美國個人退休賬戶總資產(chǎn)為5.7萬億美元，覆蓋全美40%的家庭。

（三）養(yǎng)老保險制度的市場化程度低

市場機(jī)制在我國養(yǎng)老體系中發(fā)揮的作用有限?；攫B(yǎng)老保險方面，省級統(tǒng)籌尚未完全實現(xiàn)，基本養(yǎng)老保險的個人賬戶積累資金和結(jié)余資金管理分散，投資于銀行存款與國債的方式使其收益率較低。個人賬戶養(yǎng)老金方面，退休職工養(yǎng)老金發(fā)放過程中對職工的存活年限等因素的考慮欠缺，缺少專業(yè)金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)管理服務(wù)，缺少通過保險業(yè)提供年金領(lǐng)取方案。企業(yè)年金方面，單一的信托模式限制了企業(yè)對養(yǎng)老金產(chǎn)品的選擇范圍，企業(yè)與職工差異化的養(yǎng)老需求得不到滿足，管理主體角色較多，運(yùn)營成本較高。

三、國外養(yǎng)老保險制度對我國的啟示

（一）完善相關(guān)法律法規(guī)

社會保險涉及不同利益群體的利益調(diào)整，明確的法律法規(guī)是相關(guān)制度得以貫徹與實施的保障，加強(qiáng)養(yǎng)老保險基金收繳與支付的法制化、強(qiáng)制性管理，防止養(yǎng)老保險基金流失，減少征收過程中的拖欠、拒繳等現(xiàn)象。利用稅收的強(qiáng)制性、固定性等特征和人們的依法納稅意識，依法征收社會保險稅，稅款主要用于各種社會福利開支。企業(yè)繳納的社會保險稅視為薪資成本，計入企業(yè)生產(chǎn)成本。事業(yè)單位繳納的社會保險稅，列入收支預(yù)算，根據(jù)國家財政預(yù)算的規(guī)定進(jìn)行支付。個人繳納的社會保險稅，計入個人所得稅應(yīng)納稅所得的扣除項目，防止重復(fù)收稅。應(yīng)按時征收社會保險稅，不能擅自減免。科學(xué)、合理的社會保險稅征收制度，能夠提高社會保險征收的安全性、可靠性，也有利于稅負(fù)公平，有利于促進(jìn)資源、勞動力在不同地區(qū)、不同行業(yè)間的合理流動。

（二） 建立多層次的養(yǎng)老保險制度

多層次養(yǎng)老保險制度是指，首先，國家要通過立法等措施建立起能維持公民最低生活水平的養(yǎng)老保障制度。其次，以更加具體、詳細(xì)、深入的保障制度予以補(bǔ)充。最后，鼓勵民間資本在養(yǎng)老保險業(yè)中發(fā)揮力量，為有經(jīng)濟(jì)實力的需求者提供更高質(zhì)量的保障，滿足不同群體的需求。基本社會養(yǎng)老保險資金由政府通過強(qiáng)制性收取稅費(fèi)來提供，實行不同層級的稅費(fèi)率和發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)公平的給付制度；個人和企業(yè)共同承擔(dān)的強(qiáng)制性完全積累個人賬戶，由國家制定稅費(fèi)率，儲蓄資金完全進(jìn)入到個人賬戶，使老年人退休后的生活有所保障；自愿性商業(yè)養(yǎng)老保險作為補(bǔ)充，依據(jù)個人意愿進(jìn)行選擇，突出激勵性，體現(xiàn)差別性。

（三）加強(qiáng)和完善養(yǎng)老保險的監(jiān)督制度

建立制衡式的監(jiān)督制度，使不同部門承擔(dān)不同的監(jiān)督任務(wù)，并實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管相結(jié)合的制度模式。加強(qiáng)對社保人才隊伍建設(shè)的監(jiān)督，培養(yǎng)更多社保專業(yè)人才，養(yǎng)成其在合理監(jiān)督下工作的習(xí)慣。建立完善的社會養(yǎng)老保險基金信息管理系統(tǒng)，統(tǒng)籌各級社保部門的養(yǎng)老保險數(shù)據(jù)和信息，為監(jiān)督提供保障。建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)對社會養(yǎng)老保險基金的監(jiān)管，確保養(yǎng)老基金保值、增值。（作者單位：遼寧大學(xué)人口研究所）

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