淺析內(nèi)部審計監(jiān)督與服務的關系

作者簡介：武娜（1981-），女，遼寧海城人，遼寧省海城市審計局，中級審計師，研究方向：審計。

摘要：隨著現(xiàn)代企業(yè)管理制度和審計事業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計對于企業(yè)發(fā)展的促進作用越來越重要。而內(nèi)部審計監(jiān)督與內(nèi)部審計服務作為內(nèi)部審計部門的兩個重要組成部分，則并沒有得到同等的重視。當前，內(nèi)部審計部門通常只注重內(nèi)部審計監(jiān)督，而把內(nèi)部審計服務當成了次要工作。這種片面的認識阻礙了內(nèi)部審計工作的有效開展，難以有效發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。只有正確認識內(nèi)部審計監(jiān)督與服務的關系，把兩者有機地結(jié)合起來，才能促進企業(yè)良性發(fā)展，維護良好的經(jīng)濟秩序。

關鍵詞：內(nèi)部審計；監(jiān)督；服務；關系

我國的內(nèi)部審計是指被審計單位內(nèi)設機構(gòu)或內(nèi)審人員對本單位內(nèi)部各類業(yè)務和控制進行獨立評價，從而確定其內(nèi)控的有效性、財務信息的真實與完整，以及經(jīng)營活動的效率。內(nèi)部審計監(jiān)督與服務是內(nèi)審工作的兩個重要職能。

1.內(nèi)部審計監(jiān)督與服務的含義

1.1 內(nèi)部審計監(jiān)督的職能

內(nèi)審監(jiān)督是內(nèi)審部門的主要工作職能之一，是根據(jù)相關法律法規(guī)而制定的專門監(jiān)督職權。其主要表現(xiàn)一是直接針對企業(yè)管理層（如董事會）負責，代表企業(yè)的管理層進行企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營、管理、控制及履職情況進行監(jiān)督，二是在審計部門的指導下，對本單位的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，對會計核算、決算等活動進行審計和評價。內(nèi)審監(jiān)督職能的發(fā)揮有利于維護經(jīng)濟秩序，保障經(jīng)濟活動有序進行。而對于行政事業(yè)單位和國有企業(yè)而言，內(nèi)審監(jiān)督則主要針對財政收支的真實性、合法性進行審計和監(jiān)督，并配合審計部門實現(xiàn)審計工作的有效完成。

1.2 內(nèi)部審計服務的職能

內(nèi)審服務職能是內(nèi)審人員在進行審計監(jiān)督中，針對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行揭示，為決策提供有效參考，為解決問題提供數(shù)據(jù)支持。一方面，通過內(nèi)部審計，能夠為領導進行決策、制定發(fā)展規(guī)劃和解決實際問題提供真實準確的參考數(shù)據(jù)，從而促進管理制度的完善、優(yōu)化發(fā)展戰(zhàn)略等。另一方面，內(nèi)審服務面對的是審計機關和上一級管理部門。內(nèi)審部門通過上報審計結(jié)論、提供有關數(shù)據(jù)等方式，為審計機關和上級管理部門進行服務，從而為宏觀決策和經(jīng)濟社會發(fā)展作出貢獻。

2.內(nèi)部審計監(jiān)督與服務的關系

內(nèi)部審計監(jiān)督與服務是辯證統(tǒng)一的關系，也就是說內(nèi)審工作是在監(jiān)督中進行服務，又在服務中進行監(jiān)督，監(jiān)督與服務共同發(fā)揮著內(nèi)部審計工作的職能。從職能的發(fā)揮上看，內(nèi)審監(jiān)督本身就是內(nèi)審服務的基礎，如果沒有監(jiān)督，就無法發(fā)現(xiàn)本單位經(jīng)營、管理方面存在的問題，無法提供對發(fā)展有用的數(shù)據(jù)和結(jié)論。離開了監(jiān)督職能，內(nèi)審服務職能就無法發(fā)揮出來。相應的，內(nèi)審服務是內(nèi)審監(jiān)督的延伸，通過內(nèi)審服務，充分發(fā)揮了內(nèi)審監(jiān)督的工作成果，同時，也鞏固了內(nèi)審監(jiān)督的保障作用。有研究人員認為，內(nèi)審監(jiān)督與服務是有機結(jié)合的統(tǒng)一體，是不可分開的。因此，內(nèi)審監(jiān)督與服務相輔相成又互相制約。只有充分認識二者的關系，才能確保內(nèi)審工作有效開展。

3.加強內(nèi)審監(jiān)督與服務關系的對策

3.1 準確定位內(nèi)審監(jiān)督與服務職能

要準確認識內(nèi)部審計監(jiān)督與服務的職能，才能準確定位內(nèi)審監(jiān)督與服務的關系。要從本單位或企業(yè)發(fā)展的大局來看內(nèi)審監(jiān)督與服務，認識到內(nèi)部審計與外部審計的不同之處，看到內(nèi)部審計工作是在單位或企業(yè)領導指示下開展的，從而使內(nèi)部審計工作得到普遍的理解。只有這樣，內(nèi)部審計部門才能夠有效履行職能，并通過監(jiān)督與服務為本單位或企業(yè)發(fā)展作出貢獻。同時，內(nèi)部審計要圍繞發(fā)展這一重點，開展監(jiān)督與服務。通過針對單位和企業(yè)內(nèi)部廣泛關注的問題實施監(jiān)督，為發(fā)展決策、發(fā)展戰(zhàn)略提供有效參考，內(nèi)部審計部門的工作才能適應發(fā)展的需要。

3.2 加強單位負責人的認識

由于內(nèi)部審計工作直接受本單位或企業(yè)負責人的領導，因此必須加強負責人對內(nèi)審工作的認識，只有這樣，才能夠使內(nèi)部審計部門保持應有的獨立性，并協(xié)調(diào)相關部門配合內(nèi)部審計部門開展工作，為內(nèi)部審計監(jiān)督與服務職能的發(fā)揮創(chuàng)造良好的氛圍。同時，負責人能夠在內(nèi)部審計隊伍建設和工作經(jīng)費上予以保障，從而為內(nèi)部審計人員創(chuàng)造好的工作環(huán)境。

3.3 強化內(nèi)審人員隊伍建設

內(nèi)部審計部門應爭取本單位負責人的理解和重視，做好內(nèi)審人員的引進、選拔和培訓工作，提高內(nèi)審人員隊伍的整體素質(zhì)。只有建設一支高素質(zhì)的內(nèi)審隊伍，才能有效發(fā)揮出內(nèi)部審計監(jiān)督與服務職能，才能以為本單位或企業(yè)高度負責的態(tài)度開展審計，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，為單位或企業(yè)發(fā)展獻計獻策。

3.4 強化與相關部門的協(xié)調(diào)

內(nèi)部審計最終的目的是為單位或企業(yè)的發(fā)展服務，從目的上講與其他內(nèi)設部門的工作目標相同。同時，內(nèi)部審計工作的對象也廣泛涉及到本單位的各個部門。因此，強化內(nèi)部審計部門與其他相關部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動，避免相關部門認為內(nèi)審部門是“為了監(jiān)督他們”至關重要。一方面，這樣更容易取得相關部門和人員的理解與支持，建立起良好的協(xié)作關系，有助于發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督的作用。另一方面，通過多部門協(xié)作，有助于內(nèi)審部門做出準備的審計結(jié)論，從而為單位發(fā)展大局、各部門自身建設做好服務。

此外，在信息技術不斷發(fā)展的今天，內(nèi)部審計部門還應加強內(nèi)審信息化建設，提高監(jiān)督與服務能力，構(gòu)建和諧的發(fā)展局勢。（作者單位：遼寧省海城市審計局）

參考文獻：

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